Розрахунок страхових внесків (РСВ) за 1 квартал 2017 року: приклад заповнення
З 2017 року роботодавці зіткнулися із серйозними змінами: пенсійні, та внески на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством (крім внесків «на травматизм») перейшли від Пенсійного фондуРФ під контроль Федеральної У зв'язку з цим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 було затверджено нову форму розрахунку по страхових внесках, яку потрібно пред'являти в ІФНС всім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та власникам власного бізнесу ( ІП), які мають працівників.
Новий єдиний розрахунок зі страхових внесків – документ, який замінив собою одночасно розрахунки РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 та РВ-3. Податківці виділяють три основні цілі, для яких запроваджено нову звітність:
- зниження адміністративного навантаження на бізнес за рахунок зменшення кількості
- оптимізація звітності;
- покращення якості перевірок.
Способи та терміни здачі нового розрахунку
Подавати новий звітний документ потрібно на територіальну податкову службу. Зробити це можна двома способами:
Термін здачі нового розрахунку за страховими внесками у 2017 році – до 30 числа місяця, який слідує за звітним періодом:
Таким чином, вперше заповнити та здати до ІФНС розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок).
У 2016 році спосіб подання розрахунку зі страхових внесків (РСВ-1) впливав на допустимий термін подання звітності. У тих, хто звітує в електронному вигляді, на здачу РСВ-1 було на 5 днів більше. Тим самим, законодавці, мабуть, стимулювали роботодавців переходити на Але в 2017 році такого підходу немає. Для всіх визначено єдиний термін: розрахунок страхових внесків здається всіма до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Склад розрахунку страхових внесків
Склад розрахунку страхових внесків у 2017 році такий:
- титульний лист;
- лист для осіб, які не мають статусу
- Розділ №1, куди входить 10 додатків;
- Розділ №2, що доповнюється одним додатком;
- Розділ №3 – містить персональну інформацію про осіб, за які здійснює відрахування страхувальник.
Спочатку може здатися, що новий розрахунок страхових внесків дуже великий - тільки до розділу 1 існує 10 додатків! Однак лякатися не варто. Заповнювати та здавати всі розділи та додатки у складі розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року не обов'язково. Нижче подана таблиця допоможе розібратися з тим, які саме розділи нового розрахунку потрібно сформувати та здати в інспекцію:
Які розділи розрахунку страхових внесків заповнювати | |
---|---|
Аркуш (або розділ) розрахунку | Хто складає |
Титульний лист | Усі страхувальники |
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» | Фізичні особи, які не є ІП, якщо вони не відзначили у розрахунку свій ІПН |
Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 | Усі організації та ІП, які виплачували в 1 кварталі 2017 року доходи фізособам |
Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 | Глави селянських фермерських господарств |
Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 | Організації та ІП, які перераховують страхові внески за додатковими тарифами |
Додатки 5-8 до розділу 1 | Організації та ІП, які застосовують знижені тарифи (наприклад, які ведуть пільгову діяльність на УСН) |
Додаток 9 до розділу 1 | Організації та ІП, які в 1 кварталі 2017 року виплачували доходи співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ |
Додаток 10 до розділу 1 | Організації та ІП, які виплатили в 1 кварталі 2017 року доходи студентам, які працювали у студентських загонах |
Додатки 3 та 4 до розділу 1 | Організації та ІП, які в 1 кварталі 2017 року виплачували лікарняні допомоги, дитячі допомоги тощо (тобто пов'язані з відшкодуванням з або виплатами з федерального бюджету) |
Заповнення розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року: правила
При складанні єдиного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року використовуйте картку обліку страхових внесків, яка відображає нараховані та виплачені фізичним особам виплати та винагороди у 2017 році
Враховуючи перелік неоподатковуваних виплат, поданий у статті 422 НК РФ, слід, зокрема, визначити базу страхових внесків та виконати необхідні обчислення. Результати вписуються у відповідні поля розрахунку.
Як ми вже сказали, заповнювати розрахунок зі страхових внесків у 2017 році потрібно за бланком, затвердженим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (завантажити бланк РСВ) з дотриманням 7 основних правил, які затверджені цим же документом:
- кожне поле призначене для певного показника, доповнювати іншою інформацією не можна;
- сторінки оформляються у відповідних осередках таким чином: "001", "002" ... "033";
- для десяткового дробувиділено два поля: у першу вписується ціла частина, тоді як у другу – залишок;
- текстові поля заповнюються зліва направо, починаючи з першого віконця;
- вартісні показники вказуються у рублях та копійках, розділених точкою;
- під час заповнення документа на комп'ютері використовується шрифт Courier New (16-18 кегль);
- у полях для кількісних та сумових показників ставте «0» («нуль»). В інших випадках, наприклад, коли відсутні текстові показники, в усіх знаках місця поля ставте прочерк. Однак заповнюючи розрахунок на комп'ютері, ставити нулі та прочерки у вільних осередках не потрібно.
Тепер розглянемо порядок заповнення кожного розділу та додатків на прикладах формування розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року.
Титульний лист
Титульна сторінка містить поля, призначені для заповнення платником та працівником податкового органу. Бухгалтер організації або ІП вносить відомості до наступних рядків:
ІПН та КПП
Ідентифікаційний номер платника податків – вкажіть відповідно до свідоцтва про реєстрацію в ІФНС юридичної особи, ІП або фізособи. Організаціям присвоєно 10-значний код, тому в останніх двох осередках ставте прочерк (якщо «на папері»):
Значення КПП – пишіть відповідно до документа про реєстрацію ЮЛ. Індивідуальні підприємці у полі «КПП» ставлять прочерки (або залишають його порожнім, якщо розрахунок заповнюється на комп'ютері для здавання в електронному вигляді).
Номер коригування
Номер коригування на титульному листі розрахунку за 1 квартал 2017 року ставте лише під час подання уточнюючого розрахунку. Якщо документ заповнюєте і здаєте вперше, то вкажіть позначку «0 – -».
Розрахунковий (звітний) період
У цьому полі титульного листа впишіть код, що характеризує певний проміжок часу, протягом якого подається звітність. У розрахунку за 1 квартал 2017 року вкажіть код 21.
Код ІФНС
У даному полі потрібно відзначте код ІФНС, до якого подаєте звітність за 1 квартал 2017 року. Дізнатись значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.
Код місця надання
Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 1 квартал 2017 року. Коди, що використовуються, представлені в таблиці:
Найменування
Назву організації або ПІБ ІП на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами залиште один вільний осередок.
Форма реорганізації чи ліквідації
Значення цього поля залежить від конкретної ситуації, де знаходиться організації. Можуть прийматися такі значення:
Коди КВЕД
У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності. Вносити «старі» коди КВЕД у розрахунку РСВ за 1 квартал 2017 року не можна.
Майте на увазі
У 2016 році діяв класифікатор КВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте під час заповнення.
Достовірність та повнота відомостей
Підтвердження достовірності та повноти відомостей у розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року – ця інформація необхідна податківцям. У спеціальних полях титульного листа пропишіть ПІБ страхувальника, вкажіть дату складання розрахунку та поставте підпис. Якщо ж розрахунок подає, то додатково слід додати до звітності копію документального підтвердження повноважень. З оформленням інших осередків титульного листа, швидше за все, не виникне. Але якщо з'являться сумніви – орієнтуйтесь на заповнений зразок:
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП»
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем», йде після титульного листа. Його мають сформувати фізичні особи, які здають розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року за найнятих працівників і не вказали у розрахунку свій ІПН. Тоді в цьому аркуші наймач має показати свої особисті персональні дані (зокрема, ПІБ, дату та місце народження та паспортні дані). Виглядає цей лист так:
Майте на увазі, що лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП», не стосується організацій та ІП. У складі розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вони його не заповнюють і не здають.
Розділ 1: зведені дані щодо страхових внесків
У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123 (два листи), у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та інші відрахування.
Наприклад, рядок 030 розділу 1 щодо пенсійних внесків протягом 2017 року ви заповнюватимете наростаючим підсумком, а рядки 031-033 – стосовно місяців звітного періоду. У розрахунку за 1 квартал за рядками 031-033 мають фігурувати суми страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Аналогічний підхід до інших видів страхових внесків у складі розділу 1.
За рядками 120-123 розділу 1 відобразіть суми, що перевищують витрати страхувальника на допомогу над страховими внесками з тимчасової непрацездатності та материнства. Якщо перевищення не було, то ці рядки залиште порожніми. Зразок розділу 1 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року показаний на малюнку:
Щодо кожного виду страхових внесків у першому розділі розрахунку за 1 квартал 2017 року КБК потрібно показати в окремих полях. Класифікація кодів бюджетної класифікації дозволяє співробітникам ФНП правильно фіксувати грошові надходження на особовому рахунку компанії чи ІП. КБК ви вказували на сплату страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Тепер перенесіть їх у розрахунок страхових внесків за перший квартал 2017 року. «Як з 2017 року зміняться основні КБК для сплати страхових внесків».
Додаток 1: розрахунок пенсійних та медичних внесків
У додатку 1 до розділу 1 відобразіть розрахунок страхових внесків на пенсійне та медичне страхування, а також кількість застрахованих осіб, на виплати яких було нараховано внески. Ця програма складається з чотирьох підрозділів:
- підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
- підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
- підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу РФ»;
- підрозділ 1.4 «Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпеченнячленів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, і навіть окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості».
Перші два підрозділи зобов'язані заповнювати всі особи, які надають розрахунок страхових внесків у 2017 році. Показники підрозділу 1.1 та 1.2 формуйте з початку 2017 року. Де це необхідно: робіть «розбивку» на січень, лютий та березень 2017 року. Розглянемо особливості заповнення основних полів цих розділів та наведемо зразки.
Підрозділ 1.1: пенсійні внески
До підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1 включіть дані про розрахунок оподатковуваної бази та суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Також вкажіть можливий код тарифу платника:
Особливості заповнення основних рядків цього розділу у складі розрахунку за страховими внесками за 1 квартал 2017 року пояснимо в таблиці та додамо зразок:
Заповнення рядків підрозділу 1.1 | |
---|---|
Рядок підрозділу 1.1 | Заповнення |
010 | Загальна кількістьзастрахованих осіб з обов'язкового пенсійного страхування з початку 2017 року (з «розбивкою» на січень, лютий та березень). |
020 | Кількість фізосіб, з виплат яким ви обчислили пенсійні страхові внески з 1 січня 2017 року по 31 березня 2017 року. |
021 | Кількість фізосіб із рядка 020, виплати яким перевищили граничну величину бази для розрахунку пенсійних внесків. У 2017 році ця сума - 876 000 рублів (Див. «Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2017 рік: таблиця»). |
030 | Суми нарахованих виплат та винагород на користь фізосіб у період із січня по березень 2017 року (включно). Маються на увазі виплати, які є об'єктом оподаткування страховими внесками (п.1 та 2 ст. 420 НК РФ). |
040 | суми виплат, які не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування (ст. 422 НК РФ); |
050 | База для розрахунку пенсійних внесків у 1 кварталі 2017 року. |
051 | База до розрахунку пенсійних страхових внесків у розмірі, які перевищують кожному застрахованої особи граничну величину бази: 876 000 рублів (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
060 (включаючи 61 та 62) | Суми обчислених пенсійних внесків, зокрема: - По рядку 061 - з бази, що не перевищує 876 000 рублів; - По рядку 062 - з бази, що перевищує 876 000 рублів. |
- Підрозділ 1.2: медичні внески
Підрозділ 1.2 додатка 1 до розділу 1 повинен включати розрахунок оподатковуваної бази та суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування. Порядок заповнення рядків цього підрозділу у складі розрахунку за 1 квартал 2017 року пояснимо в таблиці та наведемо приклад заповнення:
Решта розділів додатка №1 заповнюється у разі відрахування страхових внесків за додатковими тарифами, передбаченими окремим категоріям платників страхових внесків. Однак у рамках цієї статті ми розглядати їхнє заповнення не будемо.
Додаток 2: розрахунок внесків з непрацездатності та материнства
У додатку 2 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року розпишіть розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Ці внески з 2017 року також контролюють ІФНС.
У полі 001 додатка 2 вкажіть код виплат страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а саме:
- «1» – якщо здійснюються прямі виплати страхового забезпечення з бюджету ФСС (якщо у регіоні впроваджено ФСС);
- «2» – якщо виплачують роботодавці, а потім зачитують витрати в рахунок сплати страхових внесків.
Розшифруємо порядок заповнення решти рядків цього розділу та наведемо зразок:
Заповнення рядків додатка 2 | |
---|---|
Рядок програми 2 | Заповнення |
010 | Загальна кількість застрахованих працівників із початку 2017 року. |
020 | Суми виплат на користь працівників із січня по березень 2017 року (включно). |
030 | Суми виплат, не оподатковуваних страховими внесками обов'язкове соціальне страхування (ст. 422 НК РФ). |
040 | Суми виплат та інших винагород на користь фізосіб, які оподатковуються внесками на соціальне страхування та перевищують ліміт на черговий рік (у 2017 році це виплати понад 755 000 рублів щодо кожної людини). Див. "Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2017 рік: таблиця"). |
050 | База для розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування, сформована з 1 січня до 31 березня 2017 року. |
051 | Показник у цей рядок мають вносити компанії або ІП, які мають ліцензію на діяльність та застосовують У цьому рядку їм слід зафіксувати базу для розрахунку страхових внесків у частині виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї. |
052 | Цей рядок мають заповнити компанії, які здійснюють у 2017 році виплати членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів. У цьому рядку необхідно зафіксувати основу для розрахунку страхових внесків у частині виплат членам екіпажів (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
053 | Цей рядок заповнюють лише ІП, що застосовують (за винятком ІП, провідні види діяльності, зазначені в підп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), які здійснюють виплати співробітникам (підп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). За цим рядком їм потрібно зафіксувати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат найманим працівникам за трудовими договорами. |
054 | Це рядок для організацій та приватних бізнесменів, що виплачують доходи іноземним співробітникам, які тимчасово перебувають у Росії. За цим рядком їм потрібно показати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат на користь таких співробітників. Виняток – громадяни країн із ЄАЕС. Вони до цього рядка не належать. |
060 | Суми обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування за 1 квартал 2017 року. |
070 | Суми витрат на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування (лікарняні, декретні допомоги тощо). |
080 | Суми, які у першому кварталі 2017 року організація чи ІП отримали від ФСС у вигляді відшкодування витрат (на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами тощо). |
090 | Сума страхових внесків до сплати за кожний місяць 1 кварталу 2017 року. Якщо вийшла сума внесків до сплати, то в рядку 090 ставте код «1» (тобто якщо внески виявилися більшими за витрати на допомогу). Якщо сума витрат допомоги перевищила суму нарахованих внесків, то по рядку 090 відобразіть код «2». |
Додаток 3: витрати на допомогу
У додатку 3 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року вказуйте відомості про витрати на цілі обов'язкового соціального страхування. Йдеться про такі види страхових виплат, зроблених у період з 1 січня по 31 березня 2017 року:
- посібник з тимчасової непрацездатності;
- посібник з вагітності та пологів;
- одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медичних організаціях у ранні термінивагітності;
- одноразова допомога при народженні дитини;
- щомісячна допомога з догляду за дитиною
- оплата додаткових вихідних днів для догляду дітей-інвалідів;
- соціальну допомогу на поховання або відшкодування вартості гарантованого переліку послуг з поховання.
- за рядками 010 – 090 – покажіть по кожному виду виплат кількість випадків виплат, кількість оплачених днів, і навіть суми вироблених витрат (зокрема ті, що з федерального бюджету);
- по рядку 100 – зафіксуйте підсумкову суму видатків на названі виплати (зокрема ті, які фінансуються з федерального бюджету).
Припустимо, що в 1 кварталі 2017 року виплачувалася допомога «за хворобою» на користь чотирьох працівників. Загальна кількість днів виплати – 16 днів. Загальна сума – 7500 рублів (включаючи перші три дні хвороби). Тоді приклад заповненого додатка 3 буде таким:
Додаток 4: допомога з бюджету
У додатку 4 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть відомості про допомогу, що фінансується з федерального бюджету:
- за рядками 010–060 – виплати чорнобильцям;
- за рядками 070–120 – допомога постраждалим внаслідок аварії на ВО «Маяк»;
- за рядками 130–140 – виплати громадянам, які постраждали внаслідок випробувань на Семипалатинському полігоні;
- за рядками 150–200 – грошові перерахування громадянам, які перенесли променеву хворобу;
- за рядками 210–230 – відомості про допомогу, пов'язану із заліком у страховий стаж застрахованої особи періодів служби, протягом яких громадянин не підлягав обов'язковому соціальному страхуванню (ч. 4 ст. 3 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).
У рядках 240 –310 відобразіть підсумкові показники. Якщо ж названих вище виплат не було, то додаток 4 не формуйте і склад звітності за 1 квартал до ІФНС не подавайте.
Додаток 5 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно сформувати лише ІТ-організаціям, які:
- самі розробляють та реалізують свої комп'ютерні програми або бази даних, виконують роботи та надають послуги з розробки, адаптації, модифікації, тестування та супроводу комп'ютерних програм та
- отримали свідоцтво про держакредитацію як організацію, що здійснює діяльність у галузі IT;
- мають середньооблікову чисельність працівників не менше семи осіб;
- одержують доходи від діяльності у сфері IT-технологій: не менше 90 відсотків від усіх своїх доходів.
Названі IT-компанії вправі сплачувати страхові внески за зниженими тарифами (подп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ). При цьому варто звернути увагу, що якщо IT-фірма була створена нещодавно та даних за 9 місяців 2016 року поки що немає (з січня по вересень включно), то у складі розрахунку за 1 квартал 2017 року їм потрібно показати відомості лише у графі 3 додатка 5 .
Якщо ж вас цікавить докладніше заповнення додатка 5, може запропонувати спиратися на такі розшифровки і зразок:
Додаток 5: для IT-організацій | |
---|---|
Рядок програми 5 | Заповнення |
010 | Середньооблікова чисельність працівників за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року. |
020 | Загальна сума доходів, визначена за правилами статті 248 Податкового кодексу РФ (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
030 | Сума доходів від діяльності у сфері (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
040 | Частка доходів від діяльності у сфері IT у загальній сумі доходів (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
050 | Дату та номер запису в реєстрі організацій, які здійснюють діяльність у галузі IT (з IT-реєстру Мінкомзв'язку Росії). |
За рядком 040 додатка 5 відобразіть частку доходів від діяльності у сфері IT у загальній сумі доходів. Частку розрахуйте за такою формулою: рядок 40 = рядок 30 / рядок 20 x 100%.
Додаток 6: для «спрощенців» за знижених тарифів
Додаток 6 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно заповнити:
- організаціям або ІП на УСН, зайнятим у соціальній чи виробничій сфері та мають право на знижений тариф внесків (підп. 5 п. 1, підп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- індивідуальним підприємцям, які поєднують УСН та патентну систему оподаткування (ПСП).
По рядку 060 додатка 6 відзначте підсумкову суму доходів за «спрощенкою» з 1 січня по 31 березня 2017 року, а за рядком 070 - виділіть доходи виключно від основного виду діяльності з УСН (підп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). По рядку 080 зафіксуйте частку доходів від основного виду діяльності з УСН. Цю частку ви можете визначити за такою формулою:
Формула розрахунку частки доходів при УСН
Для доходів від основного виду діяльності на ССП = рядок 070 / рядок 060 ×100%
Додаток 7: некомерційні організації на УСН
Додаток 7 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно сформувати некомерційним організаціямна УСН, що веде діяльність у галузі соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва та масового спорту. Такі підприємства також мають право скористатися зниженими тарифами страхових внесків (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Додаток 8: ІП на патентній системі
Додаток 8 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року стосується лише індивідуальних підприємців на патентній системі оподаткування. Виняток - ІП на патенті, зайняті наступним бізнесом (підп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- здача в оренду нерухомості, що належить їм на
- роздрібна торгівля через торговельні зали чи торговельні місця;
- послуги комунального харчування.
У додатку 8 заповнюйте таку кількість рядків 020–060, скільки патентів ІП отримав у 2017 році. Пояснимо порядок заповнення та розшифрування рядків цієї програми та ознайомимо з прикладом заповнення:
Додаток 9: дані про іноземців
У додатку 9 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року покажіть дані про іноземців, які тимчасово перебувають у РФ. Однак не заплутайтеся: відомості про іноземців – висококваліфікованих фахівців, а також громадян держав з ЄАЕС у цьому додатку не відображати.
За рядками 020 – 080 додатка 9 зафіксуйте інформацію щодо всіх іноземців, виплати яким у 1 кварталі 2017 року оподатковувалися страховими внесками. Вкажіть інформацію про таких іноземців:
- рядки 020–040 – ПІБ;
- рядок 050 - ІПН;
- рядок 060 – СНІЛЗ;
- Рядок 070 – код країни громадянства.
Додаток 10: виплати студентам
Додаток 10 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року заповнюйте, якщо виплачували доходи студентам, які працювали з січня до березня 2017 року у студентських загонах. Ці виплати показуються окремо, оскільки не оподатковуються пенсійними внесками. Однак, зауважимо, що для цього повинні дотримуватись умов, наведених у підпункті 1 пункту 3 статті 422 НК РФ. Якщо така пільга є, то до розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року додайте та здайте до ІФНС:
- довідку учня про членство у студентському загоні;
- довідку з навчального закладупро форму навчання.
Розділ 2: глави КФГ
Розділ 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року формуйте лише главам селянських (фермерських) господарств. Цей розділ являє собою зведення показників суми страхових внесків до сплати до бюджету них. Ось які дані внесіть до цього розділу:
Додаток 1: розрахунок сум внесків за главу та членів КФГ
У додатку 1 до розділу 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року покажіть відомості персонально на кожного члена КФГ, а саме:
- у рядках з 010 до 030 – П.І.Б.;
- у рядку 040 – ІПН;
- у рядку 050 – СНІЛЗ;
- у рядку 060 – рік народження;
- у рядку 070 – дату вступу до членів КФГ у 2017 році (якщо вступ мав місце з січня до березня включно);
- у рядку 080 – дату виходу у 2017 році зі складу КФГ (якщо вихід мав місце з січня до березня включно).
- у рядку 090 – суми страхових внесків до сплати до бюджету за кожного члена КФГ за підсумками 1 кварталу 2017 року.
Розділ 3: персоніфіковані відомості про кожного працівника
Цей розділ призначений для відображення в ньому тих, хто отримує доходи, що оподатковуються страховими внесками. Правильно розподілити всю інформацію дозволяють додаткові розділи. Розглянемо їх докладніше.
Початок аркуша 3
По рядку 010 первинного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вкажіть «0–». Якщо ви коригуватимете дані за 1 квартал, то в уточненому розрахунку потрібно вказати номер коригування (наприклад, «1–», «2–» тощо).
У полі 020 листа 3 покажіть код розрахункового (звітного) періоду. Першому кварталу відповідає код "21". У полі 030 вкажіть рік, за розрахунковий (звітний) період якого надаються відомості – «2017».
У полі 040 відобразіть порядковий номер інформації. А в полі 050 – дату вистави. Наведемо приклад:
Підрозділ 3.1: хто отримував дохід
У підрозділі 3.1 розрахунку вкажіть особисті дані працівника, якому організація чи ІП видавала виплати чи винагороди. Розшифровка заповнення рядків та зразок наведені нижче:
Рядки підрозділу 3.1 Заповнення | Заповнення |
060 | ІПН |
070 | СНІЛС |
080, 090 та 100 | ПІБ |
110 | дата народження |
120 | Код країни, громадянином якої є фізична особа |
130 | Код статі: "1" - чоловічий, "2" - жіночий |
140 | Код виду документа, що засвідчує особу |
150 | Реквізити документа, що засвідчує особу (наприклад, серія та номер паспорта) |
160, 170 та 180 | Ознака застрахованої особи у системі обов'язкового пенсійного, медичного та соціального страхування: «1» – є застрахованою особою, «2» – не є застрахованою особою |
Підрозділ 3.2: виплати та пенсійні внески
Підрозділ 3.2 у складі розрахунку повинен містити відомості:
- про виплати на користь фізичних осіб (наприклад, найманих працівників);
- про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
У цьому підрозділі ви зіткнетеся з необхідністю заповнення граф підрозділу 3.2.1, зазначених у таблиці:
Графи підрозділу | 3.2.1 Заповнення |
190 | Порядковий номер місяця у календарному році («01», «02», «03», «04», «05» тощо) за перший, другий та третій місяць з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно. Тобто, у розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно показати: 01, 02 та 03 (січень, лютий та березень). |
200 | Код категорії застрахованих осіб (з додатка 8 до Порядку заповнення розрахунку страхових внесків, затвердженого наказом від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551). Код найманих працівників за трудовими договорами – НР. |
210 | Сума виплат на користь працівників за січень, лютий та березень 2017 року. |
220 | База до розрахунку пенсійних внесків, не перевищує граничну величину - 876 000 рублів. |
230 | Сума виплат за цивільно-правовими договорами. |
340 | Сума страхових внесків |
250 | Загальна сума виплат на користь співробітника, що не перевищує граничне значення - 876 000 рублів. |
Також у складі підрозділу 3.2 передбачено ще один підрозділ 3.2.2. У ньому потрібно фіксувати виплати, з яких нараховуються пенсійні внески за додатковими тарифами. Цей підрозділ може виглядати так:
Відповідальність: що загрожує
За запізнення з поданням у встановлений строк розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року ІФНС має право залучити компанію або ІП до у вигляді штрафу. Розмір штрафу – 5 відсотків суми страхових внесків, що підлягає сплаті (доплаті) виходячи з розрахунку за 1 квартал. Однак, майте на увазі, що при розрахунку цього штрафу податківці приберуть суму внесків, яку організація або ІП перерахували у строк. 5-відсотковий штраф нарахують за кожний місяць (повний чи неповний) прострочення з поданням розрахунку. При цьому Загальна сумаштрафу може бути більше 30 відсотків від суми внесків і менше 1000 рублів. Тобто якщо внески за весь 1 квартал 2017 року були перераховані вчасно, то штраф за запізнення з поданням розрахунку становитиме лише 1000 рублів. Якщо ж в установл
Було затверджено форму розрахунку страхових внесків, порядок її заповнення (далі — Порядок), а також формат подання розрахунку страхових внесків в електронному вигляді. Цей наказ почне діяти 1 січня 2017 року, а розрахунок страхових внесків, форму якого затверджено цим наказом, вперше буде представлено за перший розрахунковий (звітний) період 2017 року. У статті розглянемо особливості заповнення нової звітної форми.
Розрахунок за страховими внесками необхідно подавати платникам страхових внесків або їх представникам, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам.
Розрахунки подаються до податкового органу:
- за місцем знаходження організації;
- за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації;
- за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам.
До відома
Вперше новий розрахунок зі страхових внесків за І квартал 2017 року до податкової інспекції треба буде здати не пізніше 2 травня 2017 року, оскільки 30 квітня збігається з неробочим (вихідним) днем.
Зовні форма звіту сильно відрізняється від звичного розрахунку за формою РСВ-1, оскільки вона побудована за правилами, властивими для звітів, які подаються до податкових органів. На відміну від форм 4-ФСС та РСВ-1, у новому розрахунку не буде відомостей про заборгованість на початок та кінець періоду та сплачені внески.
Крім загальних відомостейпро нарахування, виплати та внески у новому розрахунку є окремі листи та додатки для розрахунку пільг та знижених тарифів:
- титульний лист;
- лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем»;
- розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування» до розд. 1;
- додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством» до розд. 1;
- додаток 3 «Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і витрати, здійснювані відповідно до законодавством РФ» до розд. 1;
- додаток 4 «Виплати, зроблені з допомогою коштів, фінансованих з федерального бюджету» до розд. 1;
- додаток 5 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 6 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 7 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 8 «Відомості, необхідні для застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 9 «Відомості, необхідні для застосування тарифу страхових внесків, встановленого абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 (абз. 2 пп. 2 ст. 426) НК РФ» до розд. 1;
- додаток 10 «Відомості, необхідні для застосування положення пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ організаціями, що здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освітиза очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального чи регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг» до розд. 1;
- розділ 2 «Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків глав селянських (фермерських) господарств»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства» до розд. 2;
- Розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб».
Зверніть увагу
В обов'язковому порядку надаються титульний лист, розд. 1, подразд. 1.1 та 1.2 додатка 1 до розд. 1, додаток 2 до розд. 1 і розд. 3. Інші розділи, підрозділи та додатки включаються до розрахунку, якщо роботодавець робив відповідні виплати або нараховував страхові внески за зниженими тарифами.
За загальним правилом не допускаються:
- виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
- двосторонній друк розрахунку на паперовому носії;
- скріплення листів розрахунку, що призводить до псування паперового носія.
За відсутності будь-якого показника кількісні та сумові показники заповнюються значенням «0». В інших випадках у всіх знайомих відповідного поля ставиться прочерк.
Розрахунок заповнюється на підставі даних обліку доходів, нарахованих та виплачених фізичним особам. Усі значення вартісних показників, що відображаються в розд. 1 - 3, додатках 1 - 10 до розд. 1, додаток 1 до розд. 2 розрахунку, зазначаються у рублях та копійках.
Титульний лист
Титульний лист заповнюється усіма працедавцями без винятку.У таблиці ми навели інформацію про заповнення окремих полів титульного листа, а також дали деякі пояснення і порівняли новий розрахунок з формами, що діяли раніше.
Поле | Порядок заповнення | Примітка |
ІПН та КПП організації | Враховуючи, що зона для заповнення ІПН містить 12 осередків, а ІПН складається з 10 знаків, в останніх двох осередках треба проставити прочерк | |
Номер коригування | У первинному розрахунку за розрахунковий (звітний) період зазначається значення «0-», а в уточненому розрахунку за відповідний розрахунковий (звітний) період — номер коригування (наприклад, «1-» тощо) | Раніше у формах РСВ-1 та 4-ФСС у цьому полі вказувалися: -або значення "000"; або номер коригування «001» |
Розрахунковий (звітний) період (код) | Код, що визначає розрахунковий (звітний) період, проставляється згідно з додатком 3 до Порядку: - «21» - І квартал; - «31» – півріччя; - «33» – дев'ять місяців; - "34" - рік; - «51» – I квартал при реорганізації (ліквідації) організації; - «52» – півріччя при реорганізації (ліквідації) організації; - «53» – дев'ять місяців при реорганізації (ліквідації) організації; - «90» – рік при реорганізації (ліквідації) організації | Раніше у формах РСВ-1 та 4-ФСС у даному полі наводилися значення: - "3" - I квартал; - «6» – півріччя; - «9» – дев'ять місяців; - «0» - рік |
Календарний рік, за який подається розрахунок за звітним періодом | ||
Код податкового органу, до якого подається розрахунок | ||
За місцем знаходження (обліку) (код) | Код зазначається згідно з додатком 4 до Порядку: - «214» – за місцем знаходження російської організації; | |
- «217» – за місцем обліку правонаступника російської організації; - «222» - за місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу | ||
Найменування організації чи відокремленого підрозділу | За відсутності найменування відокремленого підрозділу вказується найменування організації | |
Код виду економічної діяльності згідно з КВЕД 2 | З 11.07.2016 з метою державної реєстрації юридичних осібвикористовується ЗКВЕД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), затверджений Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст (Лист ФНР РФ від 24.06.2016 № ГД-4-14/ [email protected]) | |
Форма реорганізації (ліквідація) (код) | Код реорганізації (ліквідації) вказується відповідно до додатка 2 до Порядку: - «1» – перетворення; - «2» – злиття; - «3» – поділ; - «4» – виділення; - «5» – приєднання; - «6» - поділ із одночасним приєднанням; - «7» – виділення з одночасним приєднанням; - «0» – ліквідація | |
Розрахунок складено на ______ сторінках з додатком підтверджуючих документів або їх копій на ______ аркушах | Кількість сторінок розрахунку та листів документів, що підтверджують, залежить, зокрема, від наявності у роботодавця права на застосування знижених тарифів страхових внесків. В окремих додатках наводяться розрахунки відповідності умовам застосування зниженого тарифу, а також інші необхідні відомості |
На титульному листі нової формивідсутні поля «Середньооблікова чисельність» та «Кількість застрахованих», які були на титульному аркуші розрахунку РСВ-1. У новому розрахунку кількість працівників необхідно вказувати окремо за кожним видом внесків. Крім того, на титульному аркуші немає поля «Місце для друку», оскільки його достатньо завірити підписом.
Розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»
Розділ 1 містить інформацію щодо нарахованих та підлягаючих сплаті до бюджету страхових внесків на обов'язкове пенсійне, медичне страхування та обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Розглянемо особливості заповнення окремих рядків цього розділу.
Номер рядка | Порядок заповнення | Примітка |
010 | Проставляється код ОКТМО муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципального утворення, на території якого перебувала реорганізована організація | |
030 - 033 | Вказуються суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що підлягають сплаті, які зараховуються на відображений за рядком 020 код бюджетної класифікації | Показуються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
050 - 053 | Наводяться суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що підлягають сплаті, які зараховуються на вказаний за рядком 040 код бюджетної класифікації | Відображаються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
070 - 073 | Відображаються суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, які зараховуються на зазначений за рядком 060 код бюджетної класифікації | Вказуються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
090 - 093 | Вказуються суми страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення, що зараховуються на відображений за рядком 080 код бюджетної класифікації | Наводяться загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
110 | Фіксується сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що підлягає сплаті до бюджету за розрахунковий (звітний) період відповідно до ст. 431 НК РФ | |
111 - 113 | Наводяться суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обчислені до сплати до бюджету за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, які зараховуються на вказаний за рядком 100 код бюджетної класифікації | |
120 | Відображається сума перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за розрахунковий (звітний) період відповідно до ст. 431 НК РФ | Не допускається одночасне заповнення рядків 110 та 120 |
121 - 123 | Вказуються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду | Не допускається одночасне заповнення рядків 111 та 121, 112 та 122, 113 та 123 |
Додатки до розділу 1
Додаток 1складається з кількох підрозділів.
Номер та найменування підрозділу | Особливості заповнення |
1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування" | Заповнюються всіма платниками, які здійснюють виплати та інші |
1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування" | винагороди фізичним особам, застрахованим у системі обов'язкового пенсійного та медичного страхування |
1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у ст. 428 НК РФ» | Заповнюються платниками лише за умови, що вони здійснюють виплати фізичним особам, зазначеним у ст. 428 та 429 НК РФ відповідно |
1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості" |
У кожному підрозділі необхідно вказати кількість фізичних осіб, на виплати яких нараховано страхові внески.
При заповненні рядка 001 додатка 1 слід відображати код тарифу відповідно до кодів тарифів платників страхових внесків згідно з додатком 5 до Порядку.
Код | Найменування |
01 | Платники страхових внесків, які перебувають на загальній системі оподаткування та застосовують основний тариф страхових внесків |
02 | Платники страхових внесків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування та застосовують основний тариф страхових внесків |
03 | Платники страхових внесків, які сплачують єдиний податок на поставлений дохід окремих видівдіяльності та застосовуючи основний тариф страхових внесків |
… | … |
08 | Платники страхових внесків, які застосовують спрощену систему оподаткування та основний вид економічної діяльності яких зазначено у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
09 | Платники страхових внесків, які сплачують ЕНВД для окремих видів діяльності та мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, які провадять фізичні особи, які мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення |
… | … |
14 | Платники страхових внесків, які отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону від 29.11.2014 № 377-ФЗ «Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» |
15 | Платники страхових внесків, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку відповідно до Федерального закону від 29.12.2014 № 473-ФЗ «Про території випереджуючого соціально-економічного розвитку Російської Федерації» |
16 | Платники страхових внесків, які отримали статус резидента вільного порту Владивосток відповідно до Федерального закону від 13.07.2015 № 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» |
21 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 1 ст. 428 НК РФ |
22 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 2 ст. 428 НК РФ |
23 - 27 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 3 ст. 428 НК РФ, при встановленні класу умов праці: - небезпечний, підклас 4; - Шкідливий, підклас 3.4; - Шкідливий, підклас 3.3; - Шкідливий, підклас 3.2; - шкідливий, підклас 3.1 |
28 - 29 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески на додаткове соціальне забезпечення, зазначені у п. 1 та 2 ст. 429 НК РФ |
У додатку 2наводиться розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством з сум виплат та інших винагород, вироблених на користь фізичних осіб, є застрахованими особами у системі обов'язкового соціального страхування. При цьому як ознака виплат зазначаються значення:
«1» — прямі виплати страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством територіальним органом ФСС застрахованій особі;
«2» — залікова система виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством територіальним органом ФСС.
Зверніть увагу
По рядку 090 наводяться суми страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, або суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством над обчисленими страховими внесками за даному видустрахування із зазначенням відповідної ознаки з початку розрахункового періоду, за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, а також за перший, другий та третій місяці з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно.
При заповненні рядка 090 наводяться значення:
«1» — якщо відображаються суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, які підлягають сплаті до бюджету;
«2» — якщо фіксуються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
У додатку 3відображаються витрати, понесені платником страхових внесків з метою обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством. Даний додаток містить інформацію, яка раніше надавалася в таблиці 2 форми 4-ФСС.
У додатку 4зазначаються витрати, понесені платником з метою обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством у вигляді понад встановленого законодавством РФ про обов'язкове соціального страхування, фінансованому рахунок коштів федерального бюджету.
Додатки 5 - 10заповнюються тими роботодавцями, які мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків. У цих додатках наводяться розрахунки відповідності умов застосування знижених тарифів, а також відображаються інші необхідні відомості.
Розділ 2 "Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків - голів селянських (фермерських) господарств"
Цей розділ заповнюється лише селянськими (фермерськими) господарствами.
Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"
Цей розділ форми заповнюють платники страхових внесків на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на тих, на чию користь у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди у межах трудових відносин та цивільно-правових договорів.
Зокрема, у розд. 3 треба зазначити:
- ІПН, СНІЛС, П.І.Б., дату народження, числовий код країни, громадянином якої є застрахована особа, цифровий код статі, код виду документа, що засвідчує особу фізичної особи (відповідно до додатку 6 до Порядку);
- ознака застрахованої особи у системі обов'язкового пенсійного, медичного, соціального страхування;
- код категорії застрахованої особи згідно з додатком 8 до Порядку (наприклад, «НР», «ВЖНР»);
- відомості про суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. При цьому необхідно докладно прописати суми нарахованих виплат та винагород з окремим зазначенням виплат за цивільно-правовими договорами.
Як представляється уточнений розрахунок страхових внесків?
Якщо роботодавець виявив у розрахунку, поданому до податкової інспекції, факт неподання або неповноти відображення відомостей, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, платник зобов'язаний внести необхідні зміни до розрахунку та подати до податкового органу уточнений розрахунок. Порядок подання уточнених розрахунків прописано у ст. 81 НК РФ.Зверніть увагу
При перерахунку сум страхових внесків у періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені розрахунки подаються до податкового органу за формою, що діяла в тому розрахунковому (звітному) періоді, за який провадиться перерахунок сум страхових внесків.
Якщо виявлені помилки не спричинили заниження суми страхових внесків, що підлягають сплаті, подання уточненого розрахунку є правом, а не обов'язком платника.
В уточнений розрахунок підлягають включенню:
- розділи розрахунку та додатки до них, які раніше були подані платником до податкового органу (за винятком розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб»), з урахуванням внесених до них поправок;
- інші розділи розрахунку та додатки до них у разі внесення до них змін (доповнень);
- розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» щодо тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).
Отже, у 2017 році організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють виплати фізичним особам, будуть подавати до податкової інспекції розрахунок страхових внесків. Цей розрахунок замінює звичні форми РСВ-1 та 4-ФСС. Встановлено єдиний термін подання розрахунку — не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом. Розрахунок містить як обов'язкові для всіх розділи та додатки (титульний аркуш, розд. 1, підрозд. заповнюються лише у тому випадку, якщо роботодавець робив відповідні виплати або нараховував страхові внески за зниженими тарифами.
ЄРСВ (він же – розрахунок за внесками) за 1 квартал 2018 року складають за правилами, закріпленими у наказі ФНП Росії від 10 жовтня 2016 № ММВ-7-11/551. Нижче ви знайдете докладну інструкцію із зразками заповнення про те, як сформувати свою ЄРСВ, кому доведеться звітувати, в яке відомство і коли цей розрахунок здавати. Додаткові питання щодо заповнення звітності ви можете поставити експертам у темі “ “.
Хто здає
За 1 квартал 2018 року розрахунок зі страхових внесків податківці чекають:
- від російських та працюючих у РФ іноземних фірм (а також їх уособлень);
- ІП (якщо він роботодавець);
- не мають статусу ІП фізосіб (за внесками на доходи, виплачені найнятим працівникам);
- глав КФГ – роботодавців (якщо у КФГ немає працівників, його главі щокварталу звітувати не треба, лише по завершенню року – п. 3 ст. 432 НК РФ).
Які розділи включає
Розглянутий розрахунок складається:
- із титульника;
- листа з відомостями про фізособу, яка не є ІП;
- Розділу 1 (зведені дані про зобов'язання платників внесків) + 10 додатків до нього;
- Розділу 2 (зведені дані про зобов'язання зі страхових внесків глав КФГ) + 1 додаток;
- Розділу 3 (відомості про застрахованих осіб).
Абсолютно всі листи та додатки включати до уваги немає потреби. Так, для роботодавців, які виплатили доходи фізособам, обов'язкове оформлення:
- титульного листа;
- Розділу 1 (підрозділів 1.1 та 1.2) та Додатків 1 та 2 до нього;
- Розділу 3.
Всі інші додатки до Розділу 1 заповнюйте, якщо ви:
- виплатили співробітникам лікарняні, дитячі держдопомоги та інші суми страхового забезпечення з обов'язкового соцстрахування (Додатка № 3 – 4);
- використовуєте знижені тарифи (Додатки № 5 – 8);
- виплачуєте доходи співробітникам-іноземцям або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ (Додаток № 9);
- виплатили доходи студентам, які працюють у студзагонах (Додаток № 10).
Розібратися з нюансами оформлення розрахунку за 1 квартал 2018 допоможе приклад.
Заповнення ЄРСВ на прикладі
ТОВ «Сатурн» займається виробництвом меблів (код КВЕД 31.02). У штаті компанії в 1 кварталі 2018 року троє людей. За перші 3 місяці року ніхто зі співробітників не хворів (відсутні виплати за листками непрацездатності) та ніхто не отримував інших сум страхового забезпечення. ТОВ «Сатурн» не має знижених тарифів. Всім співробітникам нараховувалася зарплата, на суми якої обчислюють страхові внески за ставками:
- 22% - на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) та у розмірі 10% понад встановлену граничну величину бази для нарахування внесків (умовимося, що для нашого прикладу таке перевищення відсутнє);
- 5,1% – на обов'язкове медстрахування (ОМС);
- 2,9% – на обов'язкове соцстрахування (ОСС).
Оформлення розрахунку по внесках з прикладу ТОВ «Сатурн» почнемо з титульного листа. Потім розберемося з персоніфікованими відомостями з Розділу 3. Після цього сформуємо Розділ 1 зі зведеними даними про зобов'язання компанії зі страхових внесків.
Титульний лист
Щоб не допустити помилок у його оформленні, дотримуватимемося правил, описаних у Розділі III Додатка № 2 до наказу ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Нижче на малюнку представлений фрагмент титульника за даними нашого прикладу (фахівці ТОВ «Сатурн» заповнили розрахунок на комп'ютері, тому вільні осередки не прокреслені):
У наступному інформаційному блоці титульної сторінки не слід відображати спеціалізовані коди. При цьому зверніть увагу на особливий порядок оформлення осередків та відображення інформації:
Перед заповненням завершального блоку титульника з'ясуйте, хто з відповідальних осіб компанії (або інших уповноважених осіб) підтверджуватиме повноту та достовірність показаних у розрахунку відомостей.
Проставте код:
- «1» – якщо підпис під розрахунком поставить директор (він має право діяти від імені фірми без довіреності);
- «2» – якщо його підписуватиме представник компанії.
Проставлення коду «1» вимагатиме вписати прізвище відповідальної особи організації, уповноваженої підписувати звітність до податкових органів (за умовами нашого прикладу в компанії ТОВ «Сатурн» повноту та достовірність відображених у розрахунку відомостей підтверджує генеральний директор Гаріфів Рифат Гільмутдинович, який і підпише його після заповнення) .
Якщо підписувати розрахунок буде представник платника страхових внесків, на титульному аркуші (крім коду «2») потрібно відобразити назву та реквізити документа, що підтверджує його повноваження (наприклад, довіреність) та додати його копію до розрахунку (у нашому прикладі ці осередки не заповнюють).
Окремо зауважимо ще одне важливе поле титульної сторінки – дата підписання розрахунку. У нашому прикладі вона виглядає так:
Краще не дотягувати до останньої звітної дати та здати розрахунок заздалегідь (як це зробило ТОВ «Сатурн», підписавши та надіславши цей документ 23.04.2018).
ПОПЕРЕДЖЕННЯГотуйтеся до штрафу за п. 1 ст. 119 НК РФ, якщо ви з якихось причин вчасно розрахунок в ІФНС не надали. Сума його залежить від зазначених у розрахунку нарахованих внесків та числа місяців запізнення (5% від суми внесків за кожний місяць прострочення). При цьому законодавчо визначено верхній та нижній межі штрафу:
- не менше 1000 руб.;
- трохи більше 30% від зазначеної у розрахунку суми внесків.
Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"
Вам знадобиться заповнити стільки розділів 3, скільки фізосіб в 1 кварталі 2018 року ви робили виплати та інші винагороди:
- у межах трудових договорів;
- за договорами ДПГ (на виконання робіт, надання послуг);
- за договорами авторського замовлення;
- в інших випадках, зазначених у п. 22.1 розділу XXII Порядку заповнення розрахунку (утв. наказом ФНР РФ № ММВ-7-11/551).
У нашому прикладі у ТОВ «Сатурн» в 1 кварталі таких фізосіб – 3 особи. Це означає, що фахівцям товариства необхідно оформити три розділи 3 – окремо на кожного співробітника.
У кожному розділі одна частина (заголовна) містить загальні дані та заповнюється у всіх розділах 3 однаково (крім стор. 040 – порядкового номера відомостей):
Підрозділ 3.1 "Дані про фізичну особу - одержувача доходу"
У Підрозділі 3.1 покажіть персональні дані особи, яка отримала дохід або іншу винагороду в 1-му кварталі 2018 року:
У прикладі, що розглядається, у ТОВ «Сатурн» відсутні підстави для оплати страхових внесків за додатковим тарифом, тому в осередках цього розділу проставляють «0». Для заповнення Підрозділу 3.2.1 (і навіть інших підрозділів Розділу 3) фахівці ТОВ «Сатурн» використовували відомості з таблиці:
П.І.Б. | Сума доходу, руб. | |||
I | II | III | за 1 кв. | |
Гаріф Р.Г. | 45 000 | 45 000 | 60 000 | 150 000 |
Степанова Н.М. | 23 000 | 23 000 | 23 000 | 69 000 |
Гарєєв С.Л. | 32 000 | 32 000 | 32 000 | 96 000 |
Разом | 100 000 | 100 000 | 115 000 | 315 000 |
Сума страхових внесків | |||||||||||
На ОПС | На ЗМС | На ОСС | |||||||||
I | II | III | за 1 кв. | I | II | III | за 1 кв. | I | II | III | за 1 кв. |
6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
9 900 | 9 900 | 13 200 | 33 000 | 2 295 | 2 295 | 3 060 | 7 650 | 1 305 | 1 305 | 1 740 | 4 350 |
5 060 | 5 060 | 5 060 | 15 180 | 1 173 | 1 173 | 1 173 | 3 519 | 667 | 667 | 667 | 2 001 |
7 040 | 7 040 | 7 040 | 21 120 | 1 632 | 1 632 | 1 632 | 4 896 | 928 | 928 | 928 | 2 784 |
22 000 | 22 000 | 25 300 | 69 300 | 5 100 | 5 100 | 5 865 | 16 065 | 2 900 | 2 900 | 3 335 | 9 135 |
За стор. 190 вкажіть номер звітного місяця (січень – 01, лютий – 02, березень – 03). Інші пояснення до цього підрозділу дивіться малюнку:
МАЙТЕ НА УВАЗІПри заповненні стор. 220 розрахунку, що відображає основу для нарахування страхових внесків, важливо правильно класифікувати виплачений дохід на оподатковуваний внесками та неоподатковуваний (ст. 420 та 422 НК РФ). Важливо також брати до уваги роз'яснення щодо цього питання чиновників Мінфіну та ФНП.
- з допомог з тимчасової непрацездатності - це звільнені від внесків держдопомоги (підп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, лист Мінфіну від 12.02.2018 № 03-15-06/8205);
- передбачених внутрішніми актами компанії надбавок за вахтовий метод роботи - це компенсація, що не оподатковується страховими внесками (підп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, лист Мінфіну від 09.02.2018 № 03-04-05/7999);
- сплати обов'язкових медоглядів – це витрати компанії, а не працівників (лист Мінфіну від 08.02.2018 № 03-15-06/7527);
- плати співробітнику за оренду без екіпажу його автомобіля (п. 4 ст. 420 НК РФ);
- компенсації працівникам вартості проїзду на таксі у відрядженнях, якщо таке передбачено колективним договором (постанова АС Поволзького округу від 24.01.2018 № Ф06-28471/2017);
- передбачених кол. договором додаткових відпускних – до весілля, народження дитини (визначення ЗС РФ від 26.01.2018 № 307-КГ17-21301).
Розрахунок за страховими внесками за 2017 рік надається за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ [email protected]Розрахунок необхідно подати до податкових органів не пізніше 30 січня 2018 року.
Розрахунок за страховими внесками за 2017 рік надається за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ [email protected]:
- особами, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (організаціями, індивідуальними підприємцями, фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями);
- главами селянських (фермерських) господарств.
Відповідно до п. 7 ст. 431 НК РФ особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, представляють розрахунок за страховими внесками не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу:
- за місцем знаходження організації;
- за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб. Якщо відокремлений підрозділ розташовано за межами РФ, то розрахунок за таким підрозділом організація подає до податкового органу за місцем свого знаходження;
- за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам (у тому числі ІП).
Найбільші платники податків, які мають відокремлені підрозділи (які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб), представляють розрахунок до кількох податкових інспекцій (лист ФНП від 10.01.2017 № БС-4-11/ [email protected]):
- за місцем свого знаходження;
- за місцем знаходження відокремлених підрозділів.
Розрахунок зі страхових внесків за 2017 рік необхідно подати до податкових органів не пізніше 30 січня 2018 року. Термін подання розрахунку єдиний всім платників страхових внесків і залежить від форми подання звітності – на паперовому носії чи електронному вигляді.
Зверніть увагу!У разі відсутності у платника страхових внесків виплат на користь фізичних осіб протягом розрахункового (звітного) періоду платник зобов'язаний подати у встановлений термін до податкового органу розрахунок з нульовими показниками (листи ФНП від 24.03.2017 № 03-15-07/17273, від 12.04) .2017 № БС-4-11/ [email protected]).
За несвоєчасне подання до податкової інспекції розрахунку страхових внесків на платника страхових внесків може бути накладено штраф у розмірі від 5 до 30 відсотків суми внесків, яка не була сплачена, на підставі розрахунку. У цьому мінімальна сума штрафу становить 1 000 рублів (ст. 119 НК РФ). У листі від 05.05.2017 № ПА-4-11/8611 ФНП Росії роз'яснила, в якому розмірі сплачувати штраф до кожного з фондів (ПФР, ФФОМС, ФСС).
Складання розрахунку за страховими внесками
Розрахунок за страховими внесками включає:
- Титульний лист;
- Аркуш"Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем";
- Розділ 1"Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків";
- Додаток №1до розділу 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1;
- Додаток №2до розділу 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1;
- Додаток №3до розділу 1 "Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації" до розділу 1;
- Додаток №4до розділу 1 "Виплати, зроблені за рахунок коштів, що фінансуються з федерального бюджету" до розділу 1;
- Додаток №5до розділу 1 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 3 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
- Додаток №6до розділу 1 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
- Додаток №7до розділу 1 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
- Додаток №8до розділу 1 "Відомості, необхідні застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
- Додаток №9до розділу 1 "Відомості, необхідні застосування тарифу страхових внесків, встановленого абзацом другим підпункту 2 пункту 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
- Додаток №10до розділу 1 "Відомості, необхідні для застосування положення підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федерації організаціями, що здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг" до розділу 1;
- Розділ 2"Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків глав селянських (фермерських) господарств";
- Додаток №1до розділу 2 "Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства" до розділу 2;
- Розділ 3"Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".
Розділи 1і 3 заповнюються платниками страхових внесків, які здійснюють виплати фізичним особам та надаються щокварталу.
Розділ 2заповнюється платниками страхових внесків – головами КФГ, щорічно.
Складання розрахунку по страхових внесках у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред.3)
У програмі для складання розрахунку страхових внесків призначено регламентований звіт Розрахунок страхових внесків(розділ Звітність, довідки - 1С-Звітність) (рис. 1).
Для складання звіту необхідно у робочому місці 1С-Звітністьввести команду для створення нового екземпляра звіту за кнопкою Створитита вибрати у списку доступних звітів Види звітівзвіт із назвою Розрахунок страхових внесківза кнопкою Вибрати.
У стартовій формі вкажіть організацію (якщо в програмі ведеться облік по кількох організаціях), для якої складається звіт та період, за який він складається.
В результаті на екран виводиться форма нового екземпляра звіту Розрахунок страхових внесків(Рис. 2). Для автоматичного заповнення звіту за інформаційною базою слід скористатися кнопкою Заповнити.
Зверніть увагу!При виявленні даних обліку, при автоматичному заповненні звіту, двох і більше елементів довідника Фізичні особиз тим самим заповненим СНИЛС видається повідомлення, у своїй звіт залишається незаполненным.
Складання розрахунку страхових внесків в інших програмах:
- у програмі 1С: Зарплата та управління персоналом 8 (ред. 2.5)
- у програмі 1С: Зарплата та кадри бюджетної установи 8 (ред. 1.0)
- у програмі 1С: Зарплата та кадри державної установи 8 (ред. 3)
Подання розрахунку страхових внесків до податкового органу
Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, представляють розрахунок страхових внесків до податкового органу в електронній форміз використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційним каналам зв'язку (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб і менше, мають право подавати розрахунок, як в електронному вигляді , і на паперовому носії.
Незалежно від діяльності платники страхових внесків подають обов'язково у складі розрахунку:
- Титульний лист;
- Розділ 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків";
- підрозділ 1.1 "Розрахунок сум внесків на обов'язкове пенсійне страхування", підрозділ 1.2 "Розрахунок сум внесків на обов'язкове медичне страхування" додатка 1 до розділу 1;
- додаток 2 до розділу 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством";
- Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".
Інші додатки, підрозділи подаються за наявності у яких даних (підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка № 1 до розділу 1, додатки 3 - 10 до розділу 1).
Подання розрахунку страхових внесків до податкового органу у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред.3)
Налаштування складу розрахунку
Якщо окремі розділиРозрахунки відповідно до Порядку не заповнюються та не подаються, то для них можна встановити режим, при якому вони не відображатимуться у формі звіту та виводитимуться на друк.
Для цього натисніть кнопку Налаштування(кнопка Ще - Налаштування), розташована у верхній командній панелі форми звіту, та на закладці Властивості розділівприберіть прапорці Показуватиі Друкуватицих розділів (рис. 3).
Перевірка розрахунку
Перед передачею обчислення рекомендується перевірити його на наявність помилок. Для цього слід скористатися кнопкою Перевірка - Перевірити контрольні співвідношення. Після натискання кнопки відображається результат перевірки контрольних співвідношень показників. При цьому можна побачити або контрольні співвідношення показників, які помилкові, або всі контрольні співвідношення показників (знявши прапорець Відобразити лише помилкові співвідношення) (рис. 4).
При натисканні на необхідне співвідношення показників у графі Перевірене співвідношенняабо Розшифрування значень, Виводиться розшифровка, в якій показується: від куди взялися ці цифри, як вони склалися і т.д. А при натисканні в самій розшифровці на певний показник програма автоматично вказує на цей показник у самій формі звіту. Для форми звіту Розрахунок страхових внесківреалізовано перевірку контрольних співвідношень показників, введених листами ФНП Росії від 30.06.2017 № БС-4-11/ [email protected], від 13.12.2017 № ГД-4-11/ [email protected]та листом ФСС РФ від 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.
Друк розрахунку
Організаціям, які представляють розрахунок без використання телекомунікаційних каналів зв'язку (або тих, що використовують для електронного обміну програми сторонніх виробників), слід підготувати файли для передачі до податкового органу в електронному вигляді. Організаціям, які мають розрахунок на паперовому носії, слід підготувати друковану форму розрахунку (рис. 5).
Щоб сформувати друковану форму розрахунку з двомірним штрих-кодом PDF417, натисніть на кнопку печатка, розташовану у верхній частині форми звіту Для друку машиночитаних форм регламентованих звітів із двомірним штрихкодом PDF417 необхідно, щоб на комп'ютері був встановлений єдиний модуль друку машиночитаних бланків та шаблони машиночитаних бланків. Інсталяційний комплект модуля друку входить до складу конфігурації. Як тільки виникла потреба використання модуля друку, він автоматично запускається для установки. Шаблони машиночитаних форм регламентованих звітів включені до складу конфігурації та встановлюються разом із нею, тому немає необхідності встановлювати шаблони окремо.
Форму розрахунку страхових внесків можна роздрукувати і без штрих-коду, якщо в налаштуванні звіту (кнопка Ще – Налаштування- Закладка Загальне) встановити прапорець Дозволити друк без штрих-коду PDF417. Після встановлення цієї настройки за кнопкою печаткабудуть доступні для друку Форма зі штрихкодом PDF417 (рекомендується)(рис. 5) або Форма без штрих-коду PDF417.
Вибираючи другий варіант, програма виводить форму звіту на екран для попереднього перегляду та додаткового редагування, сформованих для друку аркушів (за потреби) (рис. 6). Далі для друку розрахунку натисніть кнопку печатка. Крім того, з даної форми звіту (попередній перегляд) можна зберегти відредагований розрахунок у вигляді файлів у зазначений каталог у форматі PDF-документу (PDF), Microsoft Excel(XLS) або у форматі табличних документів (MXL) (натиснувши кнопку Зберегти).
Розвантаження розрахунку в електронному вигляді
Якщо розрахунок має бути вивантажений у зовнішній файл, то у формі регламентованого звіту Розрахунок страхових внесківпідтримується функція вивантаження в електронному вигляді у форматі, затвердженому ФНП Росії. Рекомендується спочатку перевірити вивантаження на правильність оформлення звіту за кнопкою Перевірка – Перевірити вивантаження. Після натискання цієї кнопки буде виконуватися формування електронного подання звіту. При виявленні даних звіту помилок, що перешкоджають виконанню вивантаження, вивантаження буде припинено.
У цьому випадку слід виправити виявлені помилки та повторити вивантаження. Для переходу помилок зручно використовувати службове вікно навігації помилок, яке автоматично викликається на екран. Для розвантаження розрахунку для подальшої передачі через уповноваженого оператора необхідно натиснути кнопку Вивантажити - Електронне уявленняі вказати у вікні каталог, куди слід зберегти файл розрахунку. Ім'я файлу програма надає автоматично. При натисканні на кнопку Вивантажити - Дані про фізичні особи розділу 3, буде виконано вивантаження файлу з даними про фізичних осіб розділу 3. Файл можна використовувати в " Особистому кабінетіорганізації на сайті ФНП для перевірки П.І.Б та СНІЛЗ (рис. 7).
Надсилання розрахунку до податкового органу
У програмах 1С, що містять підсистему регламентованої звітності, реалізовано механізм, який дозволяє безпосередньо з програми (без проміжного вивантаження у файл електронного подання та використання сторонніх програм) відправити розрахунок зі страхових внесків до податкового органу в електронному вигляді з ЕЦП (якщо підключено сервіс "1С-Звітність"). Перед надсиланням рекомендується виконати форматно-логічний контроль заповнення розрахунку, натисніть на кнопку Перевірка
Перерахунки становлять невід'ємну частину розрахунку зарплати. Відомості про лікарняні листи, відпустки або прогули працівників, що надходять до бухгалтерії з деяким запізненням, тягнуть за собою перерахунки зарплати і, відповідно, страхових внесків. Про відображення розрахунків та перерахунків страхових внесків в обліку та регламентованої звітності у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» редакції 3 розповідають експерти 1С.
При перерахунку заробітної плати виникає потреба у перерахунку страхових внесків. Крім того, причиною перерахунку внесків може бути і зміна тарифу протягом року або виявлення помилок, наприклад, невключення розрахунку до бази страхових внесків.
У цих випадках у бухгалтера виникають питання про необхідність, обов'язок та право подавати уточнені відомості до ІФНС.
Відповідно до пункту 1.2 Порядку заповнення розрахунку за страховими внесками, наведеним у Додатку № 2 до наказу ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ [email protected], платник зобов'язаний внести необхідні зміни до Розрахунку та подати до податкового органу уточнений звіт, якщо виявились невідбиті або неповні відомості, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті.
Приймаючи рішення, чи подавати уточнений розрахунок, бухгалтер має відповісти на такі питання:
- чи всі відомості були відображені;
- чи були допущені помилки, і чи призвели вони до заниження суми страхових внесків до сплати.
Подання уточненого Розрахунку може бути обов'язком, правом та вимушеною необхідністю.
Уточнений Розрахунок страхових внесків
Обов'язок здати уточнений розрахунок виникає, якщо після подання звіту до ІФНС виявилося, що передано неповні або неправильні відомості про співробітників, або виявились помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків до сплати.
Види поширених помилок, які потребують обов'язкового подання уточненого Розрахунку:
1. Співробітник не повідомив своєчасно про зміни у своїх особистих даних, та в ІФНС подано недостовірні відомості про нього у Розділі 3 Розрахунку.
2. Співробітник працював у підрозділі, який має право на застосування пільгового тарифу страхових внесків. Потім було переведено до підрозділу, де застосовується основний тариф страхових внесків. Інформація про переведення співробітника надійшла до бухгалтерії із запізненням. Розрахунок внесків було здійснено помилково за пільговим тарифом.
3. На етапі початкового налаштування програми «1С:Зарплата та управління персоналом 8» припустилися помилки, виключивши премію з розрахункової бази зі страхових внесків. Виправлення помилки призводить до донарахування внесків.
4. Підрозділ із пільговим тарифом втрачає право на його застосування, але інформація до розрахунника зарплати доходить із запізненням. Перерахунок за основним тарифом призводить до збільшення суми страхових внесків, що підлягає сплаті.
5. Під час розрахунку страхових внесків у програмі не було зазначено, що посада перерахована у списку шкідливих професій, що підлягають оподаткуванню за додатковими тарифами. Після виявлення та виправлення помилки внаслідок перерахунку утворилася недоплата страхових внесків за додатковими тарифами.
Розглянемо особливості перерахунку страхових внесків у «1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8» редакції 3 на прикладах.
Приклад 1
При розрахунку страхових внесків для підрозділу Складу застосовувався пільговий тариф страхових внесків Резиденти техніко-впроваджувальної особливої економічної зони (код тарифу «05»). Цей тариф передбачає у 2018 році відрахування до ПФР у розмірі 13%; у ФСС 2,9%; у ФФОМС 5,1%. Саме так і провадився розрахунок внесків для співробітниці В.С. Плющ. При щомісячному заробітку 10 000 руб. сума страхових відрахувань за місяць склала:
- в ПФР - 1300 руб.;
- у ФФОМС - 510 руб.;
- у ФСС - 290 руб.
Зазначені суми були відображені у розрахунку за страховими внесками за І квартал 2018 року.
Коли з'ясувалося, що підрозділ втратив право на застосування пільгового тарифу страхових внесків, то відповідно до листів ФНП Росії від 25.10.2017 №?ГД-4-11/ [email protected]та Мінфіну Росії від 18.12.2017 №?03-15-06/84443 з'явилася необхідність подати уточнюючий Розрахунок. Для його формування слід перерахувати страхові внески з новими ставками.
У картці Підрозділи слід очистити поле Пільговий тариф страх. внесків. Тепер для підрозділу застосовується тариф, який використовується для організації та вказаний у картці Організації на закладці Облікова політиката інші налаштування за посиланням Облікова політика у полі Вид тарифу.
У Прикладі 1 для організації встановлено Основний тариф страхових внесків (код тарифу «01»), що передбачає у 2018 році ставки відрахувань: до ПФР у розмірі 22 %; ФСС 2,9%; ФФОМС 5,1%. Очевидно, що у ПФР «недоплачено» 9% внесків (22% - 13%), і змінився код тарифу.
У прикладі 1 для перерахунку внесків слід переглянути порядок обліку доходів. Для реєстрації порядку обліку доходів та перерахунку страхових внесків минулого періоду призначено документ Перерахунки страхових внесків (меню Податки та внески). На закладці Відомості про доходи необхідно вручну уточнити усі доходи працівників. При цьому на закладці Обчислені внески автоматично буде здійснено перерахунок страхових внесків.
Внаслідок перерахунку страхових внесків співробітниці В.С. Плющ за щомісячного заробітку 10 000 руб. сума страхових відрахувань за місяць склала:
- в ПФР - 2200 руб.;
- у ФФОМС та у ФСС - сума не змінилася і склала, відповідно, 510 руб. та 290 руб.
Після виконання перерахунків страхових внесків за І квартал слід підготувати Розрахунки, що уточнюють. Використовуючи сервіс 1С-Звітність, необхідно створити нові звіти за періоди, що виправляються, і на Титульному листі вказати Номер коригування (рис. 2). Уточнення торкнулися всіх співробітників підрозділу, оскільки всі змінили код тарифу. Тому Розділи 3 в уточненому Розрахунку формуються за всіма співробітниками підрозділу. В інших випадках, коли формування уточненого Розрахунку викликано змінами даних або нарахування окремих співробітників, у Розділі 3 відображаються дані тільки по цих співробітниках. Інші розділи уточнюючого Розрахунку у будь-якому випадку заповнюються повністю новими даними.
Мал. 2. Титульний лист уточнюючого розрахунку зі страхових внесків за І квартал 2018 року
Право подання уточненого Розрахунку зі страхових внесків
Страхувальники можуть подати до інспекції уточнений Розрахунок, якщо виявили помилки, що призводять до завищення суми страхових внесків. Насправді при черговому розрахунку внесків у поточному періоді проводиться перерахунок, і результат відображається у звіті за черговий період. Варіанти ситуацій, що дозволяють подати уточнений Розрахунок:
1. Співробітнику нарахували зарплату за повний відпрацьований місяць. Розрахунок зі страхових внесків здали до ІФНС, але згодом з'ясувалося, що співробітник був на лікарняному або у відпустці власним коштом. Нарахування, яке не входить до бази для розрахунку внесків, замінило нарахування, що оподатковувалося страховими внесками, що призвело до переплати внесків.
2. Будь-які перерахунки нарахувань працівника, що призводять до перерахунку страхових внесків у бік їхнього зменшення.
Приклад 2
Під час розрахунку заробітної плати за червень співробітнику С.С. Горбункову було нараховано:
- оплата по окладу - 7500 руб.;
- оплата відрядження (за середнім заробітком) за червень - 2 500 руб.
Обчислено страхові внески за основним тарифом. У червні внески із зарплати С.С. Горбункова склали:
- в ПФР - 2200 руб.;
- у ФФОМС - 510 руб.;
- у ФСС - 290 руб.
Ці внески було сплачено та включено до Розрахунку за півріччя 2018 року. Поданий до бухгалтерії лікарняний лист на період 25.06.2018-30.06.2018 не створює причин для формування уточненого Розрахунку. Зареєстрований у програмі документ Лікарняний лист сторнує нараховану раніше суму відрядження (рис. 3).
Мал. 3. Перерахунок відрядження у документі «Лікарняний лист»
Лікарняний лист надійшов до організації в липні. Це не є помилковою ситуацією та не призводить до недоплати страхових внесків. Оскільки сума, нарахована за лікарняним листом, страховими внесками не оподатковується, то виникла переплата внесків у розмірі:
- в ПФР - 550 руб.;
- у ФФОМС - 127,50 руб.;
- у ФСС - 72,50 руб.
У програмі Лікарняний лист, зареєстрований Липнем 2018 року, впливає на розрахунок страхових внесків у поточному місяці, зменшуючи розрахункову базу.
Законодавчих вимог щодо подання уточненого Розрахунку в такій ситуації немає. Усі перерахунки відбуваються черговим періодом та відображаються у чергових звітах. Але при цьому організація має право уточнити звіт за півріччя і повідомити ІФНС про переплату, що відбулася, представивши уточнену.
Однак, до закінчення місяця не слід робити поспішних уточнень Розрахунку. Адже упродовж місяця реєструються різні документи. У якийсь момент документ Лікарняний лист справді може відсторнувати доходи минулого місяця, а за результатами розрахунку зарплати за місяць інший документ, наприклад, Нарахування зарплати та внесків, здійснить донарахування, що перевищують сторно-доходи минулого періоду. В результаті на суму сторно відрядження зменшаться доходи поточного місяця, жодних мінусів за минулий місяць не залишиться, і звіт змін, що коригує, не покаже.
Необхідність подання уточненого Розрахунку зі страхових внесків
У ряді випадків, незважаючи на відсутність обов'язку за поданням уточненого Розрахунку, у страхувальника немає іншої можливості повідомити про свою переплату внесків, крім подання уточнення:
1. У співробітника внаслідок перерахунку внесків у поточному періоді утворюється від'ємна сума. Звіт із негативною сумою не може бути зданий до ІФНС. Отже вихід один — сформувати уточнений звіт за минулий період.
2. Співробітник працював на шкідливому виробництві. Страхові внески обчислювалися за додатковим тарифом. Інформація про переведення співробітника на роботу із звичайними умовами праці надійшла до бухгалтерії із запізненням. Внаслідок перерахунку неможливо зменшити обчислені внески за додатковим тарифом, адже нарахування працівника у поточному періоді вже не обкладаються внесками за додатковим тарифом.
Приклад 3
У цьому випадку, на відміну від попереднього Прикладу 2, від'ємна сума страхових внесків, що утворилася при сторнуванні відрядження, не буде компенсована нарахуваннями. Незважаючи на те, що за рахунок нарахувань інших працівників загальна сума страхових внесків буде позитивною, у Розділі 3 у співробітника залишаться негативні значення, а це неприпустимо. І тому бухгалтеру доведеться створити документ Перерахунки страхових внесків, перерахувати внески за червень, сформувати та подати до ІФНС уточнений Розрахунок.
Програма «1С:Зарплата та управління персоналом 8» автоматизує процес перерахунку страхових внесків. За допомогою сервісу 1С-Звітність вихідні та уточнюючі розрахунки зі страхових внесків формуються автоматично. Однак ухвалення рішення про підготовку уточнюючого Розрахунку залишається за бухгалтером. Проаналізувавши наслідки реєстрації документа, що змінює розрахунки в періоді, за який вже подано звіт, бухгалтер виконує перерахунок страхових внесків за минулий період або розрахунок автоматично відбувається поточним місяцем.
Від редакціїУ статті «Розрахунок зі страхових внесків: у 1С змінився механізм перевірки контрольних співвідношень» читайте про реалізований у «1С:Підприємстві 8» механізм перевірки контрольних співвідношень розрахунку страхових внесків, який враховує дані коригувальних Розрахунків.