З 2017 року до порядку розрахунку податку на майно організацій внесено зміни. Тепер по об'єктах, які не включені до регіональних переліків до 1 січня, сплачувати податок за кадастровою вартістю потрібно лише з наступного року. Виняток – житлові приміщення. За ними податок доведеться сплачувати незалежно від того, коли їх включили до переліку. В іншому податок на майно не змінився.
Що оподатковується на майно юридичних осіб у 2017 році
Податок на майно юридичних осіб у 2017 році потрібно сплачувати з рухомого та нерухомого майна, яке компанія відобразила у бухобліку у складі основних засобів. Нагадаємо, до основних засобів належить майно, яке (п. 4 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»):
використовуватиметься у виробництві, для управлінських цілей чи здаватиметься у найм;
використовуватиме понад 12 місяців;
компанія не планує перепродати майно;
здатне приносити організації дохід у майбутньому.
Важливо! Компанії на УСН чи ЕНВД сплачують податок лише з того нерухомого майна, яке офіційно зареєстроване у кадастровому списку регіону.
Сплачуючи податок на майно юридичних осіб у 2017 році з нерухомості, слід враховувати кілька особливостей.
Податкова база – кадастрова вартість, а не залишкова.
Якщо організація має житлом, податку майно необхідно сплачувати, навіть якщо воно не значиться на балансі.
Податок потрібно розраховувати виходячи з кадастрової вартості, лише якщо організація є власником цього майна або отримала нерухомість на праві господарського відання.
З якого майна не треба сплачувати податок на майно організацій у 2017 році для юридичних осіб?
Умовно основні кошти, з яких податок на майно юридичних осіб у 2017 році не потрібно платити, можна розділити на дві групи.
Перший гурт.Майно, яким поширюються пільги федерального і регіонального законодавства. У цьому федеральні пільги діють всім.
Наприклад, пільгу зі сплати податку на майна мають підприємства, статутний капіталяких повністю складається із вкладів загальноросійських громадських організацій інвалідів (п. 3 ст. 381 НК РФ). Але такі підприємства мають відповідати двом вимогам:
середньооблікова чисельність інвалідів серед їхніх співробітників становить не менше 50%;
частка оплати праці інвалідів-співробітників становить не менше 25% у загальному фонді оплати праці.
Крім того, зазначені підприємства не можуть розраховувати на пільгу з податку на майно щодо:
основних засобів, що використовуються для виробництва та (або) реалізації підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин;
основних засобів, що використовуються для виробництва та (або) реалізації товарів, наведених у переліку, затвердженому постановою Уряду РФ від 18.02.2004 № 90.
Друга група.Майно, не визнане об'єктом оподаткування з пункту 4 статті 374 НК РФ. Наприклад, земельні ділянки та інші об'єкти природокористування, об'єкти основних засобів, включені до першої чи другої амортизаційної групи.
Податок на майно організацій у 2017 році для юридичних осіб. Розрахунок, формули
Податок на майно юридичних у 207 році компанії вважають самостійно. Залежно від того, яка вартість майна – кадастрова чи середньорічна – є податковою базою, податок треба вважати за однією з таких формул:
Податок на майно із залишкової вартості = Середня за звітний період вартість ОС х Ставка податку: 4
Податок на майно з кадастрової вартості = Кадастрова вартість майна х Ставка податку: 4
Максимальну ставку податку на майно визначено в Податковому кодексі. На 2017 рік вона становить 2,2%, з кадастрової нерухомості – 2%. Регіонам надано право знижувати ставки. Наприклад, у Москві ставку податку з кадастрової нерухомості встановлено у розмірі 1,3 відсотка. Причому за деякими об'єктами нерухомості ця ставка застосовується з коефіцієнтом 0,1. Це випливає із положень підпункту 1 пункту 1.1 статті 380 НК РФ РФ та статей 2 та 3 Закону м. Москви від 05.11.2003 № 64.
Податок на майно організацій у 2017 році для юридичних осіб. Як розрахувати середню (середньорічну) вартість майна у 2017 році?
Перед тим, як сплачувати податок на майно юридичних осіб у 2017 році, потрібно визначити середню (середньорічну) вартість майна. Для цього скористайтеся такими формулами.
Формула для розрахунку середньої вартості майна за звітний період:
приклад. Визначимо середню вартість майна за 1квартал. У ТОВ «Альфа» залишкова вартість основних засобів, що обкладаються податком:
На 01.01.2017 р. - 5 000 руб.;
на 01.02.2017 р. - 4340 руб.;
на 01.03.2017 р. - 3600 руб;
на 01.04.2017 р. - 3540 руб.
Бухгалтер визначив середню вартість майна за 1 квартал 2017 року. Вона дорівнює 4120 руб. [(5000 руб. + 4340 руб. + 3600 руб. + 3540 руб.): (3 + 1)].
При розрахунку середньорічної вартості майна за податковий період скористайтесь такою формулою:
Залишкову вартість майна визначте за формулою:
Залишкову вартість майна визначайте за даними бухобліку. Враховуйте також операції, які відобразили у бухобліку 31 грудня. З залишкової вартості виключіть суми оціночних зобов'язань щодо ліквідації основних засобів та відновлення навколишнього середовища (якщо при постановці об'єкта на облік такі витрати закладалися у первісну вартість).
Податок на майно організацій у 2017 році для юридичних осіб. Коли платити податок на майно у 2017 році?
Терміни сплати податку майно встановлюють регіональні влади – пункт 1 статті 383 НК РФ. Протягом року компанії сплачують авансові платежі з податку, якщо вони прописані у законах суб'єкта.
Нагадаємо, звітні періоди з податку на майно юридичних осіб у 2017 році залежать від того, виходячи з якої вартості майна, що є в організації, розраховується податок (п. 2 ст. 379 НК РФ).
Вартість майна, виходячи з якого вважається податок Звітні періоди
Середньорічна вартість 1 квартал, півріччя, 9 місяців
Кадастрова вартість 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал
Податок на майно організацій у 2017 році для юридичних осіб. Як відзвітувати з податку на майно юридичних осіб у 2017 році?
За підсумками звітних періодів компанії подають розрахунок авансових платежів. За підсумками року здають декларацію з податку на майно.
Розрахунки авансових платежів з податку майно треба подавати після закінчення кожного звітного періоду. Термін - пізніше 30 днів після звітного періоду.
Наприклад, розрахунок з податку на майно за 1 квартал 2017 року треба відправляти до ІФНС не пізніше 2 травня 2017 року (термін переноситься через вихідні та свята).
Декларацію за підсумками року треба подавати до ІФНС пізніше 30 березня наступного року (п. 3 ст. 386 Податкового кодексу РФ).
Останні новини у оподаткуванні в РФ
Зміни у порядку оподаткування в Росії для фізичних осіб були запроваджені у 2015 році. Але для адаптації було запроваджено перехідний період – до 2020 року. З 1 січня 2017 року громадяни мають перейти на новий алгоритм визначення податкової бази. На відміну від минулої системи обчислення податку полягає в тому, що раніше база дорівнювала інвентаризаційній вартості майна, а з 2017 року – кадастрової. Враховуючи, що кадастрова вартість вища, ніж інвентаризаційна, можна зазначити, що розмір податку, що належить до сплати громадянами, зросте.
Регіони можуть встановлювати індивідуальні регіональні ставки у межах зазначених у НК РФ меж. Мінімум - 0%, максимум - х3 від законодавчо встановленого показника. Також можуть змінюватись пільги аж до повного звільнення від обов'язку сплачувати ставку на майно. По Москві застосовуються такі ставки:
Пільги щодо податку на майно в Росії
На період адаптації встановлюються знижувальні коефіцієнти виявлення суми податку нерухомість. Законодавцем встановлено, що повну суму громадяни сплачуватимуть, починаючи з 2020 року. А з 2016 до 2020 будуть застосовуватись спеціальні коефіцієнти – по 0,2 за кожен рік.
Додатково передбачено пільги:
- для основного житла база зменшується на 20 кв. м;
- для недобудованих споруд, господарських споруд до 50 кв. м., гаражів на території дачних ділянок ставка визначається не вищою за 0,1%;
- для житлових будинків на території садівницьких та дачних об'єднань, якщо їх площа не перевищує 50 кв. м. ставка дорівнює 0,1%;
- зменшення бази на 10 кв. м. для кімнат на 50 км. м. для дому;
- Кадастрова вартість комплексу підлягає зменшенню на 1 млн. руб.
Зберігають у 2017 році пільги на повне звільнення від сплати податкової ставки на майно для пенсіонерів, ветеранів, учасників ВВВ, ветеранів бойових дій та інших категорій громадян (ст. 407 ПК РФ). Пільга для пенсіонерів та інших осіб застосовується лише до одного об'єкту. Якщо у володінні є кілька об'єктів, то збір на майно за ними сплачується в повному обсязі.
Калькулятор податку для фізичних осіб
- Визначити статус житла: основне чи додаткове.
- Якщо квартира (будинок) є основним місцем для проживання, то з загальної площінеобхідно відняти 20 кв. м. (50 кв. м. для дому).
- Визначивши кадастрову вартість за 1 кв. м. житла, треба помножити ціну на оподатковувану площу.
- Отримане похідне необхідно перемножити з показником ставки регіоні. Результат – сума, що належить до сплати з 2020 року.
- До базової суми податку застосовуємо знижуваний коефіцієнт 2017 року – 0,4.
Сума податку на майно за 2017 рік зросте через два фактори: зростання коефіцієнта та використання у розрахунку кадастрової вартості, яка дорівнює, а іноді й перевищує ринкову цінуоб'єкта, порівняно з показником інвентаризаційної ціни.
Якщо не прийшов розрахунок
Росіяни зобов'язані сплачувати податок на майні після одержання ними відповідних квитанцій із податкових служб. Саме розрахунок суми податку визначається податківцями. Але що робити, якщо квитанцію не було отримано? Так буває, коли об'єкт нерухомості не внесено до реєстру і, отже, не оподатковується. Громадянам у Росії ставиться в обов'язок постановки на облік належної їм нерухомості.
За порушення цього податкові служби можуть застосувати санкції, якщо виявлять невраховану власність. Штраф дорівнює 20% від загальної суминесплаченого податку, який розраховуватиметься за 3 останні роки. Штрафувати громадян наразі податкові служби не можуть. Норма запроваджується виключно з 1 січня 2017 року. Проте, якщо до кінця поточного 2016 року росіяни зареєструють власність, то стягнути штраф і трирічний платіж не зможуть.
Більшість організацій мають сплачувати податок на майно. Оскільки податок регіональний, ставки залежатимуть від місця реєстрації компанії. Нижче розглянемо основні моменти, на які важливо звернути увагу при розрахунку та сплаті.
Всі аспекти, що стосуються аналізованого податку, закріплені в гол. 30 НК РФ.
Хто сплачує податок на майно
Організаціям Росії ставиться в обов'язок зі сплати податку, якщо одночасно виконуються три умови:
- на балансі є нерухоме майно;
- дане майно враховується на рахунках 01 «Основні кошти» або 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»;
- Наявне майно визнається об'єктом оподаткування на підставах, зазначених у ст. 374 НК РФ.
Зверніть увагу, що з 2019 року податок на рухоме майно скасовано!
Іноземні компанії з представництвами в Росії на додаток до описаних умов сплачують податок при отриманні майнових об'єктів за концесійним договором.
Підприємствам не доведеться сплачувати податок на земельні ділянки, водні та культурні об'єкти, а також на інші види майна, зазначені у п. 4 ст. 374 НК РФ.
З низки організацій залежно від діяльності податок не стягується (ст. 381 НК РФ).
Заповнюйте та надсилайте звітність до ІФНС
вчасно та без помилок з Контур.Екстерном.
Вам 3 місяці сервісу безкоштовно!
Спробувати
Податкова база та формула розрахунку платежів
Податкова база з податку майно — його середньорічна вартість.
У свою чергу середньорічна вартість = (сумарна залишкова вартість майна на 1-е число кожного місяця + залишкова вартість на 31 грудня)/13.
приклад розрахунку. ТОВ "Компас" на ринку послуг вже 8 років. За цей час Товариство закупило різні кошти, які допомагають здійснювати діяльність. Частина майна ще амортизується та вважається оподатковуваним. Окрім цього, компанія 04.07.2018 закупила нове обладнання. У регіоні застосовується ставка 2,2%. Бухгалтер, заповнюючи декларацію за минулий рік, використав такі дані:
Станом на: | Залишкова вартість, тис. руб. |
---|---|
01.01.18 | 100 |
01.02.18 | 95 |
01.03.18 | 90 |
01.04.18 | 85 |
01.05.18 | 80 |
01.06.18 | 75 |
01.07.18 | 70 |
01.08.18 | 234 |
01.09.18 | 207 |
01.10.18 | 191 |
01.11.18 | 174 |
01.12.18 | 146 |
31.12.18 | 118 |
Розрахуємо середньорічну вартість: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128077 руб.
Річний податок = 128077 х 2,2% = 2818 руб. (За умови, що організація не платить аванси).
Якщо регіоні реєстрації фірми встановлено звітні періоди для майнового податку, необхідно розраховувати авансові платежі. Припустимо, що у запропонованому прикладі крім податку потрібно обчислити суму авансу протягом звітних періодів.
Середня вартість оподатковуваних об'єктів за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92500 руб.
Ставка податку на майно у 2019 році
На загальних підставах юридичних осіб розраховують податку майно з ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Регіони мають право затверджувати свої податкові ставки за умови, що вони не перевищуватимуть 2,2 %. Також суб'єкти РФ можуть вводити на дію диференційовані ставки, які залежить від категорії платника.
Перш ніж приступити до розрахунку податку на майно, слід уточнити ставку, що діє у регіоні.
Порядок та строки сплати податку
Податковий період - календарний рік (ст. 379 НК РФ).
Звітні періоди – перший квартал, півріччя та 9 місяців.
Якщо розрахунок податку йде за кадастровою вартістю, звітувати треба поквартально.
Регіональна влада може ухвалити рішення не встановлювати звітні періоди, тоді платити податок і звітувати доведеться лише раз на рік.
За підсумками року сплачується податок на майно, за підсумками звітних періодів – авансові платежі.
МІСТА МОСКВИ
Про податок на майно організацій
Документ із змінами, внесеними:
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 24, 19.04.2004) (дія поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2004 року);
Законом Москви від 24 листопада 2004 року N 76 (Тверська, 13, N 144, 02.12.2004) (про набрання чинності див.);
(Тверська, 13, N 17, 15.02.2005) (набув чинності з 1 січня 2006 року);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 62, 16.11.2005) (про набрання чинності див.);
Законом Москви від 23 листопада 2005 року N 57 (Вісник Мера та Уряду Москви, N 67, 28.11.2005) (про набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 60, 24.10.2007) (про набрання чинності див.);
Законом Москви від 14 листопада 2007 року N 44 (Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 28.11.2007) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 року);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 58, 21.10.2008);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 64, 18.11.2008) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008 року);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 33, 09.06.2009) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року).
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 24.11.2009);
Законом міста Москви від 17 листопада 2010 року N 49 (Вісник Мера та Уряду Москви, спецвипуск N 1, 30.11.2010);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 29.11.2011);
(Офіційний сайт Московської міської Думи, duma.mos.ru, 08.02.2013) (про набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи, duma.mos.ru, 05.07.2013) (про набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи, www.duma.mos.ru, 26.11.2013) (про набрання чинності див.);
) (Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 19.05.2014);
Законом міста Москви від 25 червня 2014 року N 34 (Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 07.07.2014) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56 (Офіційний сайт Мера та Уряду Москви www.mos.ru, 27.11.2014);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 08.04.2015) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року, втрачає чинність з 1 січня 2020 року).
(Офіційний сайт Мера та Уряду Москви www.mos.ru, 15.05.2015) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року, втрачає чинність з 1 січня 2020 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.06.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 26.11.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.11.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2016) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.11.2017) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 28.02.2018) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року, втрачає чинність з 1 січня 2019 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 22.02.2019) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2019 року).
____________________________________________________________________
Цей Закон відповідно до Федерального закону України "Про внесення доповнення до частини другої Податкового кодексу" Російської Федераціїта внесення зміни та доповнення до статті 20 Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації", а також про визнання такими, що втратили чинність, актів законодавства Російської Федерації в частині податків і зборів" встановлює податок на майно організацій на території міста Москви.
Стаття 1. Загальні положення
Цим Законом відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації на території міста Москви визначаються ставка податку на майно організацій (далі - податок), порядок та строки сплати податку, податкові пільги, а також особливості визначення податкової бази.
(Стаття у редакції, введеній у дію з 1 січня 2009 року Законом міста Москви від 5 листопада 2008 року N 55 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008 року; у редакції, введеній у дію з 1 січня 2014 року Законом міста Москви 20 листопада 2013 року N 63 .
Стаття 1.1. Особливості визначення податкової бази щодо окремих об'єктів нерухомого майна
Податкова база як кадастрова вартість об'єктів нерухомого майна визначається стосовно:
1) адміністративно-ділових центрів та торгових центрів (комплексів) та приміщень у них (крім приміщень, що знаходяться в оперативному управлінні органів державної влади, автономних, бюджетних та казенних установ), якщо відповідні будівлі (будівлі, споруди), за винятком багатоквартирних будинків, розташовані на земельних ділянках, один із видів дозволеного використання яких передбачає розміщення офісних будівель ділового, адміністративного (крім будівель (будівель, споруд), розташованих на земельних ділянках, вид дозволеного використання яких передбачає розміщення промислових або виробничих об'єктів) та комерційного призначення, торгових об'єктів , об'єктів громадського харчування та (або) побутового обслуговування;
Законом міста Москви від 7 травня 2014 року N 25; у редакції, що введена в дію з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56 Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
2) окремих нежитлових будівель (будівель, споруд) загальною площею понад 1000 кв. метрів та приміщень у них, що фактично використовуються з метою ділового, адміністративного чи комерційного призначення, а також з метою розміщення торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та (або) об'єктів побутового обслуговування;
(Пункт у редакції, введеній у дію з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 7 травня 2014 року N 25; у редакції, введеній у дію з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
2.1) розташованих у багатоквартирних будинках нежитлових приміщень, що належать одному або декільком власникам, які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та (або) об'єктів побутового обслуговування, якщо загальна площа нежитлових приміщень у багатоквартирному будинкуперевищує 3000 кв. метрів;
(Пункт 2.1 додатково включено з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 7 травня 2014 року N 25 (у редакції, введеній у дію з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56); з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
3) об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, а також об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не належать до діяльності даних організацій у Російській Федерації через постійні представництва.
4) житлових будинків та житлових приміщень, які не враховуються на балансі як об'єкти основних засобів у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку, після закінчення двох років з дня прийняття зазначених об'єктів до бухгалтерського обліку.
Законом міста Москви від 24 червня 2015 року N 29)
5) окремо стоящих нежитлових будівель (будівель, споруд) та приміщень до них, включених до переліку, що затверджується Урядом Москви відповідно до частини 3 статті 2 цього Закону, якщо зазначені будівлі (будівлі, споруди) призначені для використання відповідно до кадастрових паспортів або документами технічного обліку (інвентаризації) таких об'єктів нерухомості та (або) фактично використовуються з метою ділового, адміністративного чи комерційного призначення, а також з метою розміщення торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та (або) об'єктів побутового обслуговування;
Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60)
6) нежитлових приміщень, що знаходяться в будинках (будівлях, спорудах), включених до переліку, який затверджується Урядом Москви відповідно до частини 3 статті 2 цього Закону, якщо призначення таких приміщень відповідно до кадастрових паспортів об'єктів нерухомості або документів технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості передбачає розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та (або) побутового обслуговування, або які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та (або) побутового обслуговування.
(Пункт додатково включено з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60)
(Статтю 1.1 додатково включено з 1 січня 2014 року Законом міста Москви від 20 листопада 2013 року N 63)
Стаття 2. Податкова ставка
1. Податкова ставка встановлюється у вигляді 2,2 відсотка, крім податкової ставки, передбаченої частиною 2 цієї статті.
2. Податкова ставка щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їх кадастрова вартість, встановлюється у таких розмірах:
1) 0,9 відсотка – у 2014 році;
2) 1,2 відсотка – у 2015 році;
3) 1,3 відсотка – у 2016 році;
Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
4) 1,4 відсотка – у 2017 році;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
5) 1,5 відсотка – у 2018 році.
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
6) 1,6 відсотка – у 2019 році;
Законом міста Москви від 20 лютого 2019 року N 7
7) 1,7 відсотка – у 2020 році;
(Пункт додатково включено з 22 лютого 2019 року Законом міста Москви від 20 лютого 2019 року N 7 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2019 року)
8) 1,8 відсотка – у 2021 році;
(Пункт додатково включено з 22 лютого 2019 року Законом міста Москви від 20 лютого 2019 року N 7 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2019 року)
9) 1,9 відсотка – у 2022 році;
(Пункт додатково включено з 22 лютого 2019 року Законом міста Москви від 20 лютого 2019 року N 7 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2019 року)
10) 2,0 відсотка - у 2023 році та наступні податкові періоди.
(Пункт додатково включено з 22 лютого 2019 року Законом міста Москви від 20 лютого 2019 року N 7 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2019 року)
(Стаття у редакції, введеній у дію з 1 січня 2014 року Законом міста Москви від 20 листопада 2013 року N 63 .
3. Податкова ставка, встановлена частиною 2 цієї статті, застосовується з коефіцієнтом 0,1 щодо нежитлових приміщень у разі, якщо вони одночасно задовольняють наступним критеріям:
1) розташовані у будинках (будівлях, спорудах), податкова база за якими визначається як їх кадастрова вартість;
2) використовуються для розміщення об'єктів громадського харчування, об'єктів роздрібної торгівлі, побутового обслуговування, для здійснення банківських операцій з обслуговування фізичних осіб, туристської діяльності (діяльності туроператора або турагента щодо укладання договору про реалізацію туристичного продукту з туристом), діяльності у сфері виконавських мистецтв, діяльності музеїв, комерційних художніх галерей та (або) діяльності у галузі демонстрації кінофільмів;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
3) розташовані на цокольному, першому та (або) другому поверхах будівель (будівель, споруд), що безпосередньо примикають до пішохідних зон загальноміського значення або до вулиць з інтенсивним пішохідним рухом.
Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
Для цілей цієї статті перелік пішохідних зон загальноміського значення та вулиць з інтенсивним пішохідним рухом та будівель (будівель, споруд), що безпосередньо до них примикають, стверджується Урядом Москви.
(Абзац у редакції, що введена в дію з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 18 листопада 2015 року N 60 .
Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56)
Стаття 3. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку
1. Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
2. Авансові платежі з податку за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше ніж за 30 календарних днів з дати закінчення відповідного звітного періоду. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року, для платників податків, які обчислюють податок виходячи з кадастрової вартості, - перший квартал, другий квартал та третій квартал календарного року.
(Частина у редакції, введеній у дію з 1 січня 2008 року Законом Москви від 10 жовтня 2007 року N 41 ; у редакції, введеній у дію з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14
3. Сума податку зараховується до бюджету Москви.
Стаття 4. Податкові пільги
____________________________________________________________________
З 2 січня 2005 року в цій статті проведено нумерацію частин - .
____________________________________________________________________
1. Звільняються від сплати податку:
(Абзац у редакції, введеній у дію з 16 грудня 2005 року Законом Москви від 26 жовтня 2005 року N 51
1) пункт втратив чинність з 1 січня 2018 року – Закон міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45.;
1. ;
2) пункт втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26;
3) пункт втратив чинність з 1 січня 2011 року - ;
4) організації міського пасажирського транспорту загального користування (крім таксі, у тому числі маршрутного) та метрополітену, які отримують асигнування з бюджету міста Москви;
5) пункт втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26;
6) організації - щодо автомобільних доріг та дорожньо-мостових споруд загального користування, придорожнього озеленення, а також споруд, що є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів. Перелік майна, що належить до зазначених об'єктів, затверджується Урядом Москви;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2010 року Законом міста Москви від 11 листопада 2009 року N 1
7) організації, що використовують працю інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників за податковий та (або) звітний періоди становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо майна, що використовується для них виробництва та (або) реалізації товарів, робіт та послуг. Ця пільга не застосовується щодо об'єктів нерухомого майна, зазначених у статті 1.1 цього Закону, та не поширюється на організації, що займаються реалізацією брокерських та інших посередницьких послуг, виробництвом та (або) реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів. При визначенні загальної кількості інвалідів до середньооблікової чисельності працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру;
(Пункт у редакції, введеній у дію з 1 січня 2006 року Законом Москви від 26 січня 2005 року N 4 ; у редакції, введеній у дію з 1 січня 2006 року Законом Москви від 26 жовтня 2005 року N 51 року N 26 .
8) пункт втратив чинність з 1 січня 2010 року Законом міста Москви від 11 листопада 2009 року N 1 ;
9) організації – щодо багатоповерхових гаражів-стоянок. Податкова пільга, встановлена цим пунктом, не застосовується щодо об'єктів нерухомого майна, зазначених у статті 1.1 цього Закону;
Законом Москви від 26 жовтня 2005 року N 51 поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 року; у редакції, набраної чинності з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65 .
10) організації - щодо об'єктів житлового фонду, що використовується у звітному (податковому) періоді за призначенням на підставі договору найму, договору безоплатного користування;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2008 року Законом Москви від 10 жовтня 2007 року N 41
10.1) організації - щодо об'єктів житлово-комунального комплексу, газопостачання, утримання яких повністю чи частково фінансується за рахунок коштів бюджету міста Москви та (або) бюджетів внутрішньоміських муніципальних утвореньу місті Москві, а також щодо підземних колекторів для інженерних комунікацій та майна, призначеного для їх утримання та експлуатації;
(Пункт доповнено з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 16 листопада 2011 року N 53
10.2) організації щодо об'єктів комунального комплексу з утилізації (знешкодження) твердих побутових відходів, водопостачання та водовідведення;
(Пункт додатково включено з 1 січня 2008 року Законом Москви від 10 жовтня 2007 року N 41, поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 року)
10.3) організації - щодо нерухомого майна, призначеного для використання в процесі виробництва електрохімічним способом гіпохлориту натрію (з метою водопідготовки), соляної кислоти та каустичної соди, а також у процесі виробництва протиожеледних реагентів;
(Пункт 10.3 додатково включено з 8 травня 2015 року Законом міста Москви від 1 квітня 2015 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року)
11) житлові кооперативи, житлово-будівельні кооперативи, товариства власників житла, що діють відповідно до житлового законодавства Російської Федерації;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 16 грудня 2005 року Законом Москви від 26 жовтня 2005 року N 51 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 року
12) пункт виключено з 1 вересня 2009 року Законом Москви від 10 жовтня 2007 року N 41 .
13) релігійні організації, зареєстровані в установленому порядку, щодо майна, що використовується ними для здійснення статутної діяльності;
Законом Москви від 31 березня 2004 року N 16
14) громадські організації інвалідів, зареєстровані в установленому порядку, - щодо майна, що використовується для здійснення статутної діяльності;
(Пункт додатково включено з 7 липня 2004 року Законом Москви від 31 березня 2004 року N 16 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2004 року)
15) пункт втратив чинність з 1 січня 2010 року Законом міста Москви від 11 листопада 2009 року N 1 ;
16) пункт втратив чинність з 1 січня 2010 року Законом міста Москви від 11 листопада 2009 року N 1 ;
17) пункт втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26;
18) пункт додатково включено з 1 січня 2006 року Законом Москви від 26 жовтня 2005 року N 51; втратив чинність з 1 січня 2016 року - Закон міста Москви від 24 червня 2015 року N 29;
19) пункт виключено з 1 січня 2009 року Законом міста Москви від 15 жовтня 2008 року N 47;
20) пункт додатково включено з 16 грудня 2005 року Законом Москви від 26 жовтня 2005 року N 51 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 року; втратив чинність з 1 січня 2014 року - .
20.1) пункт додатково включено з 1 січня 2008 року Законом Москви від 10 жовтня 2007 року N 41; втратив чинність з 1 січня 2013 року - Закон Москви від 10 жовтня 2007 року N 41;
21) пункт втратив чинність з 1 січня 2011 року - Закон міста Москви від 17 листопада 2010 року N 49;
22) пункт втратив чинність з 1 січня 2011 року - Закон міста Москви від 17 листопада 2010 року N 49;
23) організації - щодо аеродромів та об'єктів єдиної системи організації повітряного руху;
(Пункт додатково включено з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 16 листопада 2011 року N 53)
24) пункт додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6;
25) пункт додатково включений з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року; втратив чинність з 1 січня 2016 року - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51;
26) пункт додатково включено з 5 серпня 2013 року Законом міста Москви від 26 червня 2013 року N 33 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року; втратив чинність з 1 січня 2018 року - Закон міста Москви від 26 червня 2013 року N 33;
27) організації - суб'єкти інвестиційної діяльності, у тому числі є стороною спеціального інвестиційного контракту, укладеного з органом державної влади міста Москви, - щодо нерухомого майна, що використовується під час реалізації інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви (за винятком нерухомого майна промислових комплексів), а також щодо нерухомого майна технопарку або індустріального (промислового) парку з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому інвестиційному проектусуб'єкта інвестиційної діяльності, технопарку або індустріальному (промисловому) парку присвоєно або підтверджено статус відповідно до інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви, технопарку або індустріального (промислового) парку, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено статус відповідно до інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви технопарку чи індустріального (промислового) парку. Перелік нерухомого майна, використовуваного під час реалізації інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви, встановлюється Урядом Москви;
(Пункт додатково включено з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51; у редакції, введеній у дію з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 23 листопада 2016 року N 36 .
____________________________________________________________________
До 31 грудня 2018 року податкові пільги, передбачені пунктом 27 частини 1 статті 4 цього Закону, також поширюються на організації, які з 1 січня 2016 року визнані керуючими компаніями чи якірними резидентами технопарків чи індустріальних парків. - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .
____________________________________________________________________
28) організації залізничного транспорту загального користування щодо об'єктів нерухомого майна, що використовується для здійснення перевезень на Малому кільці Московської залізниці. Список зазначеного майна встановлюється Урядом Москви.
(Пункт додатково включено з 29 листопада 2016 року Законом міста Москви від 23 листопада 2016 року N 36 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року, втрачає чинність з 1 січня 2021 року; у редакції, введеній у дію з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .
29) управляючі підприємства закритих пайових інвестиційних фондів, сформованих у рамках реалізації пріоритетного проекту "Іпотека та орендне житло", паспорт якого затверджений президією Ради при Президентові Російської Федерації зі стратегічного розвитку та пріоритетних проектів, - щодо включених до складу зазначених закритих пайових інвестиційних фондів нежитлових приміщень та (або) машино-місць , призначених для використання фізичними особами для цілей, не пов'язаних із провадженням підприємницької діяльності. Податкова пільга, встановлена цим пунктом, не застосовується щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість;
(Пункт додатково включено з 30 листопада 2017 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45, поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року)
____________________________________________________________________
З 1 січня 2028 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45 пункт 30 частини 1 цієї статті визнається таким, що втратив чинність.
____________________________________________________________________
30) організації - щодо майна, розташованого біля міжнародного медичного кластера.
Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45)
31) пункт додатково включено з 28 лютого 2018 року Законом міста Москви від 21 лютого 2018 року N 4;
____________________________________________________________________
З 1 липня 2021 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 пункт 32 частини 1 цієї статті визнається таким, що втратив чинність.
____________________________________________________________________
32) організації, що мають статус виробника автотранспортних засобів, що здійснює діяльність на території міста Москви, присвоєний та підтверджений у встановленому Урядом Москви порядку, - щодо майна, що використовується для цілей виробництва автотранспортних засобів. Ця пільга застосовується з січня року податкового періоду, попереднього календарного року, у якому організація підтвердила наявність зазначеного статусу у встановленому Урядом Москви порядку.
Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13
1.1. Частину додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року; втратила чинність з 1 січня 2016 року - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .
1.2. Організації сплачують податок у розмірі 10 відсотків обчисленої суми податку щодо спортивних споруд, що включають футбольне (льодове) поле та обладнаних трибунами для глядачів з загальною кількістюмісць щонайменше 12 тисяч.
(Частина додатково включена з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56 ; у редакції, введеній у дію з 21 серпня 2017 року Законом міста Москви від 12 липня 2017 року N 21 , поширюється на правовідносини, що виникли з 2015 року.
____________________________________________________________________
З 1 січня 2021 року Законом міста Москви від 24 червня 2015 року N 29
З 1 січня 2021 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 частина 1.3 цієї статті визнається такою, що втратила чинність.
____________________________________________________________________
1.3. Відносно будівель загальною площею понад 10 тисяч кв. метрів, в яких демонструються живі риби, живі водні безхребетні та які обладнані залами для глядачів із загальною кількістю глядацьких місць не менше однієї тисячі для демонстрації живих морських ссавців, обчислена сума податку зменшується на величину, розраховану за наступною формулою:
В = Н х К х 0,75,
де - величина, яку зменшується обчислена сума податку;
Н – обчислена сума податку;
К - відношення площі будівлі, що не здана в оренду, до загальної площі будівлі.
(Частина додатково включена з 30 липня 2015 року Законом міста Москви від 24 червня 2015 року N 29 Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 поширюється на правовідносини, що виникли з 1 серпня 2015 року.
1.4. Організації сплачують податок у розмірі 50 відсотків обчисленої суми податку щодо нерухомого майна промислових комплексів з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому промисловому комплексу присвоєно або підтверджено статус промислового комплексу, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено статус промислового комплексу.
(Частина додатково включена з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51)
1.5. Організації сплачують податок у розмірі 10 відсотків обчисленої суми податку щодо будівель та приміщень у них, якщо такі будівлі призначені та використовуються для здійснення медичної діяльності та вперше введені в експлуатацію після 1 січня 2013 року. Податкова пільга, встановлена справжньою частиною, не застосовується щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість.
Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14
1.6. Керівні організації агропродовольчих кластерів щодо об'єктів нерухомого майна, що входять до майнових комплексів агропродовольчих кластерів, з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому організації надано статус керуючої організації агропродовольчого кластера, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено зазначений статус , сплачують податок у розмірі:
1) 25 відсотків обчисленої суми податку у 2016 та 2017 роках;
2) 35 відсотків обчисленої суми податку у 2018 році;
3) 45 відсотків обчисленої суми податку у 2019 році;
4) 50 відсотків обчисленої суми податку у 2020 – 2025 роках.
(Частина додатково включена з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14
1.7. Організації сплачують податок у розмірі 10 відсотків обчисленої суми податку щодо будівель та приміщень у них, що використовуються приватними освітніми організаціями, за одночасного дотримання таких умов:
1) приватні освітні організації створені громадянами Російської Федерації та (або) російськими організаціями;
2) будівлі призначені та використовуються для здійснення освітньої діяльностіза освітніми програмами дошкільної освітита (або) за загальнодержавними програмами, що мають державну акредитацію, початкового загального, основного загального та (або) середнього загальної освіти;
4) документально підтверджений обсяг капітальних вкладень на будівництво (реконструкцію) будівель складає:
а) не менше 500 млн. рублів - щодо будівель, призначених та використовуваних для здійснення освітньої діяльності за освітніми програмами дошкільної освіти;
б) не менше 1 млрд. рублів - щодо будівель, призначених і використовуваних для здійснення освітньої діяльності за загальнодержавними програмами початкової загальної, основної загальної та (або) середньої загальної освіти, що мають державну акредитацію.
Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року)
1.8. Податкова пільга, встановлена частиною 1.7 цієї статті, не застосовується щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість.
(Частина додатково включена з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року)
2. Частина втратила чинність з 1 січня 2005 року - Закон Москви від 24 листопада 2004 року N 76 .
3. Податкові пільги, встановлені цією статтею, не поширюються на майно, що здається організаціями в оренду, крім пільг, передбачених:
1) пункт втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26;
2) пунктами 4, 6, 9, 10.1-11, 23, 27 та 29 частини 1 цієї статті;
(Пункт у редакції, введеній у дію з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 16 листопада 2011 року N 53 ; у редакції, введеній у дію з 5 серпня 2013 року Законом міста Москви від 26 червня 2013 року N 33 , поширюється на правовідносини що виникли з 1 січня 2013 р., у редакції, введеній у дію з 1 січня 2016 р. Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 р. N 51; , поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 р., у редакції, що введена в дію з 1 січня 2019 р. Законом міста Москви від 21 листопада 2018 р. N 26 .
____________________________________________________________________
З 1 січня 2028 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45 пункт 2.1 частини 3 цієї статті визнається таким, що втратив чинність.
____________________________________________________________________
2.1) пунктом 30 частини 1 цієї статті;
(Пункт додатково включено з 1 січня 2018 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45)
3) пунктом 7 частини 1 цієї статті щодо організацій, у яких середньооблікова чисельність інвалідів становить понад 50 осіб;
4) пункт втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .
(Частина 3 у редакції, введеній у дію з 9 червня 2009 року Законом міста Москви від 27 травня 2009 року N 15 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року).
4.1) пункт додатково включений з 28 лютого 2018 року Законом міста Москви від 21 лютого 2018 року N 4 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року; втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 лютого 2018 року N 4 ;
5) пункт додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року; втратив чинність з 1 січня 2016 року - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .
6) частиною 1.2 цієї статті;
(Пункт додатково включено з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56)
____________________________________________________________________
З 1 січня 2021 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 пункт 6.1 частини 3 цієї статті визнається таким, що втратив чинність.
____________________________________________________________________
6.1) частиною 1.3 цієї статті;
(Пункт додатково включено з 22 травня 2018 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 серпня 2015 року)
7) частиною 1.4 цієї статті.
(Пункт додатково включено з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65)
8) частиною 1.5 цієї статті;
Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року та втрачає чинність з 1 січня 2025 року)
9) частиною 1.6 цієї статті;
(Пункт додатково включено з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року та втрачає чинність з 1 січня 2026 року)
10) частиною 1.7 цієї статті.
(Пункт додатково включено з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року)
4. Право на застосування податкових пільг, встановлених цією статтею (за винятком пільг, передбачених пунктами 27 та 32 частини 1 та частинами 1.4 та 1.6 цієї статті), виникає (припиняється) з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому виконуються (припиняють) виконуватись) умови їх застосування.
(Частина додатково включена з 1 січня 2018 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45 ; у редакції, введеній у дію з 22 травня 2018 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 , поширюється на правовідносини, що виникли з 2018 року.
Стаття 4.1. Податкові пільги щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість
1. Податкова база зменшується на величину кадастрової вартості 300 кв. метрів площі об'єкта нерухомого майна на одного платника податків щодо одного об'єкта на вибір платника податків при одночасному дотриманні наступних умов:
1) платник податків-організація є суб'єктом малого підприємництва;
2) платник податків-організація полягає на обліку в податкових органах не менше ніж три календарні роки, що передують податковому періоду, в якому податкова база підлягає зменшенню;
3) за попередній податковий період середня чисельність працівників платника податків, зазначеного у пунктах 1 і 2 цієї частини, становила щонайменше 10 людина і сума виручки від товарів (робіт, послуг) однієї працівника становила щонайменше 2 млн. рублів.
2. Платники податків сплачують податок у розмірі 25 відсотків суми податку, обчисленої щодо розташованих в адміністративно-ділових центрах та торгових центрах(комплексах) приміщень, що використовуються:
1) платниками податків для здійснення освітньої діяльності та (або) медичної діяльності;
2) науковими організаціями, що виконують науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи за рахунок коштів бюджетів, коштів Російського фонду фундаментальних досліджень та Російського фонду технологічного розвитку, за умови, що зазначені кошти становлять не менше 30 відсотків усіх доходів, одержаних науковою організацією у звітному ( податковому) періоді.
2.1. Податкова база зменшується на величину кадастрової вартості площі об'єкта оподаткування, що використовується платником податків для розміщення робочих місць працівників, які забезпечують його виробничу діяльність, із застосуванням коефіцієнта 0,75 до зазначеної кадастрової вартості за одночасного дотримання таких умов:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .
1) пункт втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26;
2) площа, що використовується платником податків для розміщення робочих місць працівників, які забезпечують його виробничу діяльність, знаходиться в нежитловій будівлі (будівлі, споруді), розташованій на земельних ділянках, вид дозволеного використання яких передбачає тільки розміщення об'єктів промисловості та (або) виробництва та (або) адміністративних будівель(будівель, споруд) промисловості, матеріально-технічного, продовольчого постачання, збуту та заготівель промисловості;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .
3) за результатами останніх заходів щодо визначення виду фактичного використання, проведених з 1 січня року, що передує податковому періоду, за який заявлено податкову пільгу, до 30 червня року зазначеного податкового періоду, встановлено, що не менше 20 відсотків загальної площі будівлі (будівлі, споруди ), розташованого на земельних ділянках, зазначених у пункті 2 цієї частини, або на суміжних із ними земельних ділянках, використовується платником податків для здійснення його виробничої діяльності. При цьому зазначена будівля (будівля, споруда) або приміщення в ній перебувають у власності платника податків або закріплені за нею на праві господарського відання;
(Пункт у редакції, введеній у дію з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 23 листопада 2016 року N 36; у редакції, введеній у дію з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .
4) пункт додатково включено з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 23 листопада 2016 року N 36; втратив чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .
(Частина додатково включена з 1 січня 2015 року Законом міста Москви від 26 листопада 2014 року N 56)
2.1.1. З метою застосування частини 2.1 цієї статті розмір площі об'єкта оподаткування, що використовується платником податків для розміщення робочих місць працівників, які забезпечують його виробничу діяльність, визначається за результатами останніх заходів щодо визначення виду фактичного використання, проведених з 1 січня року, що передує податковому періоду, за який заявлено податкову пільга, до 30 червня року зазначеного податкового періоду. У разі відсутності в результатах зазначених заходів інформації про наявність робочих місць працівників, які забезпечують виробничу діяльність, платник податків має право надати інші документи, що підтверджують розмір площі об'єкта оподаткування, що використовується платником податків для розміщення зазначених робочих місць у звітному (податковому) періоді, за який заявлено податкову пільгу .
Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26)
2.2. Податкова база зменшується на кадастрову вартість збільшеного на коефіцієнт 2 мінімальної площі номерного фонду готелю, розташованого в будівлі (будівлі, споруді), що належать платнику податків, або приміщеннях у будівлі (будівлі, споруді), за наявності станом на 1 січня податкового періоду виданого акредитованою організацією свідоцтва присвоєння готелю категорії, передбаченої системою класифікації готелів та інших засобів розміщення. Мінімальна площа номерного фонду готелю визначається відповідно до вимог мінімальної площі номерів для відповідної категорії готелю, встановленими уповноваженим федеральним органом виконавчої влади. Якщо мінімальна площа номерного фонду готелю, розташованого у будівлі, що належить платнику податків (будівлі, споруді) або приміщеннях у будівлі (будівлі, споруді), збільшена на коефіцієнт 2, перевищує загальну площу такої будівлі (будівлі, споруди) або таких приміщень, то податкова база зменшується на величину кадастрової вартості загальної площі будівлі (будівлі, споруди) або приміщень у будівлі (будівлі, споруді), в яких розташований готель.
(Частина додатково включена з 8 травня 2015 року Законом міста Москви від 1 квітня 2015 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року та втрачає чинність з 1 січня 2020 року)
____________________________________________________________________
У 2015 році положення частини 2.2 статті 4.1 цього Закону застосовуються стосовно будинків, що належать платнику податків (будівлі, споруди) або приміщень у будівлі (будівлі, споруді), в яких розташований готель, за наявності станом на дату вступу Закону міста Москви від 1 квітня 2015 року. року N 14 в силу виданого акредитованою організацією свідоцтва про присвоєння готелю категорії, передбаченої системою класифікації готелів та інших засобів розміщення.
____________________________________________________________________
2.3. Платники податків сплачують податок у розмірі 25 відсотків обчисленої суми податку щодо будівель (будівель, споруд), зазначених у пункті 1 статті 1.1 цього Закону, якщо за результатами останніх заходів щодо визначення виду фактичного використання, проведених з 1 січня року, що передує податковому періоду, за який заявлено податкову пільгу, до 30 червня року зазначеного податкового періоду, встановлено, що менше 20 відсотків їх загальної площі використовується для розміщення офісів та супутньої офісної інфраструктури та (або) торгових об'єктів, та (або) об'єктів громадського харчування, та (або) об'єктів побутового обслуговування. Податкова пільга, встановлена цією частиною, не може застосовуватися одночасно з іншими податковими пільгами, встановленими цією статтею.
(Частина додатково включена з 15 травня 2015 року Законом міста Москви від 13 травня 2015 року N 22 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року та втрачає чинність з 1 січня 2020 року; у редакції, введеній у дію з 15 квітня 2 Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.
____________________________________________________________________
У 2015 році положення частини 2.3 статті 4.1 цього Закону поширюються на будинки (будівлі, споруди), зазначені у пункті 1 статті 1.1 цього Закону, за результатами визначення виду фактичного використання яких до 1 липня 2015 року встановлено, що менше 20 відсотків загальної площі таких будівель (будівель, споруд) використовується для розміщення офісів та супутньої офісної інфраструктури та (або) торгових об'єктів, та (або) об'єктів громадського харчування, та (або) об'єктів побутового обслуговування.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
З 1 січня 2021 року Законом міста Москви від 24 червня 2015 року N 29 частина 2.4 цієї статті визнається такою, що втратила чинність.
____________________________________________________________________
2.4. Щодо об'єктів нерухомого майна, що належать професійним спілкам, їх об'єднанням (асоціаціям), податкова база зменшується на величину кадастрової вартості площі об'єкта оподаткування, не переданої в оренду або наймання третім особам (за винятком професійних спілок, їх об'єднань (асоціацій) та створених ними установ ) та використовуваної платником податків для виконання своїх статутних завдань, із застосуванням коефіцієнта 0,75.
(Частина 2.4 додатково включена з 1 липня 2015 року Законом міста Москви від 24 червня 2015 року N 29 ; у редакції, введеній в дію з 22 травня 2018 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 , поширюється на правовідносини, січня 2016 року.
2.5. Організації звільняються від сплати податку щодо об'єктів нерухомого майна, зазначених у пункті 4 статті 1.1 цього Закону, придбаних на підставі договору довічного утримання з утриманням або договору передачі у зв'язку з переселенням громадян у соціальні житлові будинки та закріплених за цими організаціями на праві господарського відання.
(Частина додатково включена з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року та втрачає чинність з 1 січня 2026 року)
2.6. Щодо об'єктів нерухомого майна, що належать унітарним підприємствам чи юридичним особам, у статутному капіталі яких частка участі Російської Федерації перевищує 50 відсотків, податкова база зменшується на величину кадастрової вартості площі об'єкта оподаткування, що використовується у кінематографії, із застосуванням коефіцієнта 0,97. Розмір площі об'єкта оподаткування, що використовується у кінематографії, визначається за результатами останніх заходів щодо визначення виду фактичного використання, проведених з 1 січня року, що передує податковому періоду, за який заявлено податкову пільгу, до 30 червня року зазначеного податкового періоду.
(Частина додатково включена з 30 листопада 2017 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45)
____________________________________________________________________
При визначенні податкової бази за 2017 рік положення, передбачене пунктом 2.6 статті 4.1 цього Закону, застосовується за наявності результатів останніх заходів щодо визначення виду фактичного використання, проведених з 1 січня 2017 року до 30 червня 2018 року.
____________________________________________________________________
2.7. Загальноросійські громадські організації, які здійснюють статутну діяльність з організації підготовки та участі спортсменів-інвалідів у Паралімпійських іграх, звільняються від сплати податку щодо нежитлових будівель (будівель, споруд) та приміщень у них, які використовуються такими організаціями для здійснення зазначеної діяльності.
(Частина додатково включена з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року)
2.8. Податкова база зменшується на величину кадастрової вартості 50 кв. метрів площі об'єкта нерухомого майна, не переданого в оренду або наймання третім особам, у розрахунку на одного працівника-інваліда для організацій, які використовують працю інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників за податковий та (або) звітний періоди становить не менше 50 відсотків, їх частка у фонді оплати праці - щонайменше 25 відсотків, - щодо майна, використовуваного ними для виробництва та (або) реалізації товарів, робіт і послуг. Ця пільга не поширюється на організації, що займаються реалізацією брокерських та інших посередницьких послуг, виробництвом та (або) реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, який затверджує Уряд Російської Федерації. При визначенні загальної кількості інвалідів до середньооблікової чисельності працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру.
(Частина додатково включена з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26)
3. Податкові пільги, встановлені статтею 4 цього Закону, поширюються на об'єкти нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість, якщо інше не передбачено цим Законом.
(Частина у редакції, введеній у дію з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65 ).
4. Право застосування податкових пільг, встановлених цією статтею, виникає (припиняється) з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому виконуються (припиняють виконуватися) умови їх застосування. Якщо за результатами останніх заходів щодо визначення виду фактичного використання об'єктів нерухомого майна, проведених з 1 січня року, що передує податковому періоду, за який заявлено податкову пільгу, до 30 червня року зазначеного податкового періоду, встановлено вид фактичного використання об'єктів нерухомого майна, передбачений частинами 2.1, 2.3 та 2.6 цієї статті, умови застосування цих пільг у частині визначення виду фактичного використання об'єктів нерухомого майна вважаються дотриманими на 1 січня року, за який заявлено податкову пільгу.
Стаття 6. Прикінцеві положення
1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2004 року, але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування.
2. З дня набрання чинності цим Законом втрачають чинність:
1) Закон міста Москви від 2 березня 1994 року N 2-17 "Про ставки та пільги з податку на майно підприємств";
2) Закон міста Москви від 21 лютого 1996 року N 6 "Про внесення змін до Закону міста Москви від 2 березня 1994 року N 2-17 "Про ставки та пільги з податку на майно підприємств";
3) Закон міста Москви від 4 червня 1997 року N 12 "Про внесення змін і доповнень до Закону міста Москви від 2 березня 1994 року N 2-17 "Про ставки та пільги з податку на майно підприємств";
4) Закон міста Москви від 10 грудня 1997 року N 52 "Про внесення доповнення до Закону міста Москви від 2 березня 1994 року N 2-17 "Про ставки та пільги з податку на майно підприємств";
5) Закон міста Москви від 15 липня 1998 року N 16 "Про внесення доповнення до Закону міста Москви від 2 березня 1994 року N 2-17 "Про ставки та пільги з податку на майно підприємств";
6) Закон міста Москви від 5 липня 2000 року N 18 "Про внесення змін і доповнень до Закону міста Москви від 2 березня 1994 року N 2-17 "Про ставки та пільги з податку на майно підприємств";
Для компаній, що у своєму володінні мають майно нерухомого типу, розроблено спеціальний податок на нього. Ця статтярозповідає:
Що є податок на майно;
Хто має його платити;
Як правильно заповнити деклараційні документи на нього за 2016 рік;
Як зробити сплату податку на майно.
10.11.2016Кому потрібно сплачувати податок на майно та заповнювати деклараційні документи на нього?
Податок на майно сплачують ті компанії, які мають у своєму володінні нерухомість. Він стягується з усього майна нерухомого типу. Для тих компаній, що працюють за «спрощенкою», «звинуваченням» або є ІП, сплата такого податку здійснюється лише з того нерухомого майна, що офіційно зареєстровано у кадастровому списку регіонів нашої держави.
Особливістю цього податку є те, що компанія сама повинна проводити розрахунок його розміру та обов'язково передавати відповідні деклараційні документи до місцевої податкової служби. Але це не стосується ІП, тому що для них розрахунок величини сплати майнового податку здійснює податкова служба, про що і повідомляє платника за допомогою поштової служби. І декларацію індивідуальним підприємцям складати не потрібно.
Якими є терміни сплати майнового податку та здачі відповідних деклараційних документів за 2016 рік?
Строки сплати майнового податку за 2016 рік встановлені на офіційному рівні:
ІП це потрібно зробити до 1 грудня 2016 року (що буде зазначено у платіжному документі, отриманому поштою).
Для організацій - регіональним законодавством у той період, що встановлено й у здачі заповнених деклараційних документів у ньому.
Декларація з майнового податку за 2016 рік передається у заповненому вигляді у місцеве відділення податкової службидо 30 березня 2017 року.
Майновий податок та «спрощенка» у 2017 році
З 2017 року для компаній, що працюють за «спрощенкою», запроваджуються нові правила:
Якщо на балансі складаються майнові об'єкти нерухомого типу, які перераховуються до ПК – стаття №378.2.
Якщо об'єкти нерухомого майна входять до переліку регіонального формування, а розрахунок за ними провадиться за кадастровою вартістю (при цьому підняття навантаження на податки може здійснюватися для тих компаній, які мають нерухомі об'єкти зі статті №378.2 Податкового кодексу нашої держави).
Подаємо для ознайомлення інформаційну таблицю, в якій перераховані ті майнові об'єкти нерухомого типу, податкова база яких вимірюється виходячи з кадастрової вартості (з ПК – стаття №378.2, пункт 1).
У випадку, коли ваша компанія працює за «спрощенкою», слід переконатися в тому, що в місцевому регіоні подібний закон має свою силу - правила розрахунку майнового податку здійснюються з урахуванням кадастрової вартості - ПК, стаття №372, пункт 1. Якщо в місцевому регіоні У регіоні цей закон не діє, то з кадастрової вартості майновий податок виплачуватись не буде.
Якщо відповідний закон у місцевому регіоні діє, то до настання 2017 року офіційно мають бути визначені списки об'єктів майна, податкова база яких виходить із кадастрової вартості - ПК, стаття №378.2, пункт 7. Якщо компанія, яка працює за «спрощенкою», до такої регіональної перелік входить, то 2017 року потрібно буде сплатити майновий податок. В іншому випадку – ні.
Розглянемо таку ситуацію на прикладі: у Москві для компаній на УСН перелік майнових об'єктів для виплат відповідного податку за 2015-2016 рік офіційно затверджено у листопаді 2014 року постановою №700-ПП уряду Москви.
Фахівці радять звернути особливу увагу на наступний нюанс: згідно із законодавством регіонального значення можуть передбачатись додаткові податкові пільги (тому слід уважно вивчати такі документи).
Не забувайте, що сплата майнового податку не звільняє платника податків від заповнення відповідного деклараційного документа та здачі його до місцевого відділення податкової служби.
Перелік обов'язкових для заповнення сторінок деклараційного документа з майнового податку (за 2016 рік)
Розглянемо структуру деклараційного бланку щодо майнового податку за 2016 рік:
Титульна сторінка.
Розділ №1 (дані про величину відповідної податкової виплати, яка має бути сплачена до держбюджету).
Розділ №2 (розрахунок розміру майнового податку з урахуванням вартості майна за балансом підприємства).
Розділ №3 (розрахунок розміру майнового податку з урахуванням кадастрової вартості майна).
Якщо компанія не має на обліку об'єктів, які потрібно фіксувати у розділах №2 та №3, то до місцевої податкової служби все деклараційний документ передається з усіма розділами.
У тому випадку, коли компанія працює за «спрощенкою», а в її володінні є кадастрове майно, то деклараційний документ із майнового податку також передається до податкової служби.
Який правильний порядоквнесення даних до деклараційного документа з майнового податку?
За загальноприйнятими правилами бланк деклараційного документа з майнового податку заповнюється, починаючи з титульної сторінки:
вноситься інформація про саму компанію;
вписуються дані про документ.
Наступний крок - це заповнення розділу №3 по кожному окремому майновому об'єкту. При цьому розрахунки повинні проводитися з урахуванням вартості кадастру. У разі відсутності подібних об'єктів заповнюються лише дані про КПП та ІПН, всі інші поля слід залишити незаповненими.
Основний нюанс рядкового заповнення даного розділу:
С090 - для об'єктів, якими компанія має не повний річний період, вноситься коефіцієнт, що визначається ставленням кількості повних місячних періодів належності об'єктів даної компанії до 12 (кількості повних місяцівроку).
Якщо потрібно здійснити розрахунок податкової виплати на майно за 2017 рік, то за повний місячний період прийматиметься той тимчасовий відрізок, коли:
Об'єкт пройшов процедуру реєстрації на право власності до 15 числа цього місяця ( це числовключається у період).
Об'єкт пройшов процедуру зняття з реєстраційного обліку на право власності вже після 15 числа (тобто якщо така процедура була зроблена до 15 числа, то цей місячний період при розрахунках не враховано).
Наприклад, реєстрацію на право власності було здійснено 18 листопада 2017 року, то в С090 розділу №3 слід записати: «1/12».
Третій крок – це заповнення розділу №2 бланку деклараційного документа з майнового податку. Подібних розділів за №2 у бланку може бути кілька. Таке оформлення передбачається, коли на території однієї податкової служби зареєстровано одразу кілька об'єктів для оподаткування з різним кодуванням ОКТМО.
Нюанс рядкового заповнення розділу №2:
С270 - містить у собі дані про залишкову вартість усіх коштів основного типу (до таких не відносять земельні ділянки), а також:
ті, що відносяться до амортизаційних груп – першої, другої;
ті, що зараховані на баланс філій/відокремлених підрозділів;
об'єкти нерухомого типу, які враховуються у переліку за кадастром.
У разі передачі деклараційного документа з майнового податку в одне місцеве відділення податкової служби як для самої компанії, так і для неї відокремленого підрозділу, то в обох заповнених бланках цифри С270 розділу №2 будуть однаковими.
Четвертим кроком в оформленні цієї декларації буде внесення даних до розділу №1. Нюанс рядкового заповнення цього розділу - це відображення розмірів сум майнового податку відповідно до кодування ОКТМО:
С010 - кодування ОКТМО для самого податку,
С020 - кодування за КБК «18210602010021000110»,
С030 - сума до сплати,
С040 – сума податкової виплати до зменшення.
Зверніть увагу: якщо розрахунок майнового податку здійснюється за одним і тим же кодуванням ОКТМО (з урахуванням і балансової, і кадастрової вартості), то С030 записується загальний розмір суми податкової виплати за майном, яка складається з:
Суми, розраховані за балансовою вартістю об'єкта оподаткування.
Суми, розрахованої за його кадастровою вартістю.
Зразок вже оформленого бланку податкової декларації з податку на майно організацій (актуально на 2016-2017 рр.)