ЗАКОН МОСКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Про встановлення базового розміру орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у власності Московської області або державна власність, на які не розмежована на території Московської області, на 2019 рік
Стаття 1. Предмет регулювання цього Закону
Відповідно до Закону Московської області № 23/96-ОЗ «Про регулювання земельних відносин у Московській області» цей Закон встановлює базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у власності Московської області або державна власність, на які не розмежована на території Московської області, на 2019 рік (далі – земельні ділянки).
Стаття 2. Порядок встановлення базового розміру орендної плати за земельні ділянки
1. Значення базового розміру орендної плати за земельні ділянки встановлюються відповідно до додатку до цього Закону, за винятком випадків, передбачених статтями 3-10 цього Закону.
2. За земельні ділянки, які не використовуються за цільовим призначенням або використовуються з порушенням законодавства Російської Федерації, Базовий розмір орендної плати встановлюється у дворазовому розмірі. Дворазовий базовий розмір орендної плати застосовується із дня встановлення факту зазначених порушень.
Стаття 3. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, надані для сільськогосподарського використання, у межах населених пунктів
1. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, надані для сільськогосподарського використання, крім випадків, передбачених статтею 4 цього Закону, встановлюється:
1) у межах міста, мікрорайону, кварталу у розмірі двадцяти відсотків від базового розміру орендної плати за землі населених пунктів у межах міст та селищ міського типу (робочих чи дачних) відповідного міського округу, міста, мікрорайону, кварталу;
2) у межах селищ міського типу (робітників або дачних) у десятикратному розмірі базового розміру орендної плати за землі сільськогосподарського призначення відповідного муніципального району, міського округу.
2. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, надані для сільськогосподарського використання селянським (фермерським) господарствам для здійснення їх діяльності, у межах сільських населених пунктів встановлюється рівним дворазовому базовому розміру орендної плати за землі сільськогосподарського призначення відповідного муніципального району, міського округу.
Стаття 4. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, приватним), а також надані громадянам та їх некомерційним об'єднанням, у межах міст та селищ міського типу (робітників або дачних)
1. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки у межах міст та селищ міського типу (робітників або дачних):
1) зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, приватним);
2) надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства;
3) надані громадянам та їх некомерційним об'єднанням для індивідуального житлового будівництва, розміщення об'єктів, призначених для електро-, тепло-, газо- та водопостачання, під індивідуальні та кооперативні гаражі,
встановлюється з усієї площі земельної ділянкиу розмірі п'яти відсотків від базового розміру орендної плати за землі населених пунктів у межах міст та селищ міського типу (робітників чи дачних), але не менше 0,92 рубля за квадратний метр.
2. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки у межах міст та селищ міського типу (робітників або дачних), надані громадянам та їх некомерційним об'єднанням для ведення дачного господарства, садівництва, встановлюється з усієї площі земельної ділянки у розмірі трьох відсотків від базового розміру орендної плати за землі населених пунктів у межах міст та селищ міського типу (робочих чи дачних), але не менше 0,80 рубля за квадратний метр.
3. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки у межах міст та селищ міського типу (робітників або дачних), надані громадянам та їх некомерційним об'єднанням для ведення городництва, встановлюється у розмірі 0,79 рубля за квадратний метр.
4. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки у межах міст та селищ міського типу (робітників або дачних), надані громадянам для ведення тваринництва (включаючи землі, зайняті будівлями та спорудами), сінокошіння та випасання худоби, встановлюється у розмірі 0,39 рубля за квадратний метр.
Стаття 5. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки із земель водного фонду
Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки із земель водного фонду встановлюється відповідно до базового розміру орендної плати за землі сільськогосподарського призначення відповідного муніципального району, міського округу. В інших випадках базовий розмір орендної плати за земельні ділянки із земель водного фонду встановлюється у розмірі 462 рублі за гектар.
Стаття 6. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, розташовані у смузі відведення залізниць
Базовий обсяг орендної плати за земельні ділянки, які у смузі відведення залізниць, стягується з організацій залізничного транспорту у вигляді 2,92 рубля за квадратний метр.
Стаття 7. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки із земель територій та об'єктів, що особливо охороняються, а також за земельні ділянки, зайняті об'єктами культурної спадщини, розташовані на землях інших категорій
Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки із земель територій та об'єктів, що особливо охороняються, а також за земельні ділянки, зайняті об'єктами культурної спадщини, розташовані на землях інших категорій, встановлюється:
1) у межах населених пунктів у розмірі 1,91 рубля за квадратний метр;
2) поза межами населених пунктів у вигляді 1,60 рубля за квадратний метр.
Стаття 8 Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, зайняті полігонами твердих побутових відходів
Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, зайняті полігонами твердих побутових відходів, встановлюється відповідно до базового розміру орендної плати за землі промисловості, енергетики, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, землі для забезпечення космічної діяльності, землі оборони, безпеки та землі іншого спеціального призначення.
Стаття 9. Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, зайняті полігонами (крім полігонів твердих побутових відходів), аеродромами, аеропортами та вертодромами
Базовий розмір орендної плати за земельні ділянки, зайняті полігонами (крім полігонів твердих побутових відходів), аеродромами, аеропортами та вертодромами, встановлюється:
1) на землях населених пунктів відповідно до базового розміру орендної плати за землі промисловості, енергетики, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, землі для забезпечення космічної діяльності, землі оборони, безпеки та землі іншого спеціального призначення;
Стаття 10. Базовий розмір орендної плати за порушені землі
1. При наданні в оренду земельних ділянок із земель населених пунктів базовий розмір орендної плати за порушені землі за наявності затвердженого проекту рекультивації таких земель встановлюється у розмірі 2,92 рубля за квадратний метр.
2. Для цілей цього Закону під порушеними землями розуміються землі, що втратили свою господарську цінність або є джерелом негативного впливу на навколишнє середовище у зв'язку з порушенням ґрунтового покриву, гідрологічного режиму та утворення техногенного рельєфу внаслідок виробничої діяльності.
Стаття 11. Набрання чинності цим Законом
Цей Закон набирає чинності наступного дня після його офіційного опублікування.
Губернатор
Московської області А.Ю. Воробйов
« 03 » липня 2018 року
№103/2018-ОЗ
Питання: Які ставки земельного податку треба застосовувати щодо земельних ділянок, зайнятих гуртожитками, готелями, санаторними установами, дачами? Чи можливе за цими земельними ділянками застосування податкової ставки у розмірі 0,3%, як за житловим фондом? ("Податковий вісник", 2007, N 3)
"Податковий вісник", 2007, N 3
Питання: Які ставки земельного податку треба застосовувати щодо земельних ділянок, зайнятих гуртожитками, готелями, санаторними установами, дачами? Чи можливе за цими земельними ділянками застосування податкової ставки у розмірі 0,3%, як за житловим фондом?
Відповідь: Відповідно до гол. 31 НК РФ ставки земельного податку встановлюються нормативними правовими актамипредставницьких органів муніципальних утворень(Законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:
1) 0,3% щодо земельних ділянок:
віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання у поселеннях та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;
зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;
наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;
2) 1,5% щодо інших земельних ділянок.
Відповідно до ст. 288 Цивільного кодексу Російської Федерації (ДК РФ) житлові приміщення призначені для проживання громадян. Житлові приміщення можуть здаватись їх власниками для проживання на підставі договору. Розміщення у житлових будинках промислових виробництвне допускається. Розміщення власником у житловому приміщенні підприємств, установ, організацій, що належить йому, допускається тільки після переведення такого приміщення в нежитлове.
Відповідно до ст. 15 Житлового кодексу Російської Федерації (ЖК РФ) об'єктами житлових прав є житлові приміщення. Житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживаннягромадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правиламта нормам, іншим вимогам законодавства).
Стаття 16 ЖК РФ відносить до житлових приміщень у тому числі:
1) житловий будинок, частина житлового будинку. Житловим будинком визнається індивідуально-визначена будівля, що складається з кімнат, а також приміщень допоміжного використання, призначених для задоволення громадянами побутових та інших потреб, пов'язаних із їх проживанням у такій будівлі;
2) квартиру, якою визнається структурно відокремлене приміщення у багатоквартирному будинку, що забезпечує можливість прямого доступу до приміщень загального користування у такому будинку та що складається з однієї або декількох кімнат, а також приміщень допоміжного використання, призначених для задоволення громадянами побутових та інших потреб, пов'язаних з їх проживанням у такому відокремленому приміщенні.
З іншого боку, ст. ст. 92 - 98 ЖК РФ визначено види житлових приміщень спеціалізованого житлового фонду, до яких належать:
1) службові житлові приміщення; призначені для проживання громадян у зв'язку з характером їхніх трудових відносин з органом державної влади, органом місцевого самоврядування, державним унітарним підприємством, державною або муніципальною установою, у зв'язку з проходженням служби у зв'язку з призначенням на державну посаду Російської Федерації або державну посаду суб'єкта Російської Федерації або у зв'язку з обранням на виборні посади до органів державної влади чи органів місцевого самоврядування;
2) житлові приміщення у гуртожитках; призначені для тимчасового проживання громадян у період їхньої роботи, служби або навчання;
3) житлові приміщення маневреного фонду; призначені для тимчасового проживання громадян у зв'язку з капітальним ремонтомчи реконструкцією будинку; громадян, які втратили житлові приміщення внаслідок звернення стягнення на ці житлові приміщення, які були придбані за рахунок кредиту банку чи іншого кредитної організаціїабо коштів цільової позики, наданої юридичною особоюна придбання житлового приміщення, та закладені на забезпечення повернення кредиту або цільової позики, якщо на момент звернення стягнення такі житлові приміщення є для них єдиними; внаслідок надзвичайних обставин та інших випадках, передбачених законодавством;
4) житлові приміщення у будинках системи соціального обслуговування населення; призначені для проживання громадян, які відповідно до законодавства віднесені до громадян, які потребують спеціального соціального захисту з наданням їм медичних та соціально-побутових послуг;
5) житлові приміщення фонду для тимчасового поселення вимушених переселенців та осіб, визнаних біженцями; призначені для тимчасового проживання громадян, визнаних у встановленому федеральним законом порядку відповідно до вимушених переселенців і біженців;
6) житлові приміщення соціального захисту окремих категорій громадян; призначені для проживання громадян, які відповідно до законодавства віднесені до громадян, які потребують спеціального соціального захисту.
Земельним законодавством визначено категорії земель.
Зокрема, згідно зі ст. 85 ЗК РФ до складу земель поселень можуть входити земельні ділянки, віднесені відповідно до містобудівних регламентів до наступних територіальних зон:
2) суспільно-діловим;
3) виробничим;
4) інженерних та транспортних інфраструктур;
5) рекреаційним;
6) сільськогосподарське використання;
7) спеціального призначення;
8) військових об'єктів;
9) іншим територіальним зонам.
Таким чином, гуртожитки навчальних закладівта інших організацій, призначених для тимчасового проживання громадян у період їх роботи, служби або навчання, також належать до житлового фонду, а отже, земельні ділянки, зайняті такими об'єктами, повинні оподатковуватись за ставкою не більше 0,3%.
Якщо на земельній ділянці, призначеній для ведення основної діяльності, знаходяться не лише адміністративна будівля, корпуси для занять зі студентами, а й окремий об'єкт - гуртожиток та об'єкти інженерної інфраструктури, то за ставкою 0,3% оподатковується земельна ділянка, безпосередньо зайнята будівлею гуртожитку та об'єктами інженерної інфраструктури, тобто за винятком частки у праві на земельну ділянку, припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу.
Статтею 96 ЗК РФ визначено землі лікувально-оздоровчих місцевостей та курортів, які належать до особливо охоронюваних природних територій та призначені для лікування та відпочинку громадян. До складу цих земель включаються землі, що володіють природними лікувальними ресурсами (родовищами мінеральних вод, лікувальних грязей, ропою лиманів та озер), сприятливим кліматом та іншими природними факторами та умовами, які використовуються або можуть використовуватися для профілактики та лікування захворювань людини. З метою збереження сприятливих санітарних та екологічних умов для організації профілактики та лікування захворювань людини на землях територій лікувально-оздоровчих місцевостей та курортів встановлюються округи санітарної (гірничо-санітарної) охорони відповідно до законодавства. Кордони та режим округів санітарної (гірничо-санітарної) охорони курортів, мають федеральне значення, визначаються Урядом РФ.
У зв'язку з цим земельні ділянки, зайняті санаторно-курортними установами, будинками відпочинку, літніми дачами та дачами цілорічного проживання, а також готелями (у тому числі для викладачів, студентів), літніми та зимовими базами відпочинку, корпусами піонерських таборів, придатними для цілорічного проживання, підлягають оподаткуванню земельним податком за ставкою трохи більше 1,5%.
Якщо на балансі, наприклад, санаторію є житлові будинки, які відповідають ознакам, встановленим ст. ст. 16 і 92 ЖК РФ, та об'єкти інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу для обслуговування житлових будинків, то організація має право застосовувати ставку земельного податку в розмірі не більше 0,3% щодо земель під житловими будинками та вищевказаними об'єктами.
Земельні ділянки під іншими об'єктами, що знаходяться на балансі санаторію, призначеними для ведення основної діяльності, для надання санаторних послуг (під адміністративними та лікувальними будинками, санаторними корпусами для перебування громадян та іншими об'єктами), повинні оподатковуватись земельним податком за ставкою 1,5%.
Н.А.Гаврилова
Зам. начальника відділу
Департаменту податкової
та митно-тарифної політики
Мінфіну Росії,
радник податкової служби
Російської Федерації II рангу
Підписано до друку
ще: |
(C) сайт. Деякі матеріали цього сайту можуть бути призначені тільки для повнолітніх.
Відповідно до ч.5 ст.8 Закону N 1738-1 (зі змінами та доповненнями) земельний податок за землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), обчислюється у розмірі 3% від ставок земельного податку, але не менше ніж 6 коп. за 1 кв. м землі у 1997 - 1998 рр., не менше 12 коп. - у 1999 р. та не менше 14,4 коп. - у 2000 р. Згідно з п.25 Інструкції N 56 централізовано подають податкові декларації (розрахунки) державним податковим інспекціям та сплачують земельний податок організації житлово-комунального господарства (дирекції єдиного замовника), на балансі яких знаходиться державний, муніципальний житловий фонд та нежитловий . Таким чином, органи житлово-комунального господарства, на балансі яких перебуває державний, муніципальний житловий фонд міста, сплачують земельний податок за землі, зайняті цими будівлями у розмірі 3% від встановлених ставок, але не менше ніж 6 коп. за 1 кв. м землі у 1997 – 1998 рр., не менше 12 коп. - у 1999 р. та не менше 14,4 коп. - 2000 р.
За землі, зайняті нежитловим фондом міста, які перебувають на балансі органів комунального господарства, сплачується земельний податок за повними ставками відповідних територіально – економічних зон міста.
Органи житлово - комунального господарства подають до податкової інспекції одну зведену податкову декларацію на всі об'єкти оподаткування із додатком до нього таблиці форми N 3 (Інструкція N 56) про обчислені суми податку по землях, зайнятих державним, муніципальним житловим фондом, а також нежитловим фондом за кожним житловим та нежитловим будинком, об'єктом, оскільки вони можуть підлягати оподаткуванню за різними ставками у зв'язку з їх знаходженням у різних зонах містобудівної цінності території міста. Якщо об'єкти оподаткування розташовані на території, що обслуговується кількома податковими органами, то кожен з них подається зведена податкова декларація за ті об'єкти оподаткування, які знаходяться на території, що обслуговується цими податковими органами.
Приклад 1. У дирекції єдиного замовника на балансі знаходиться 5 будинків, із них 3 будинки – житлові.
Територіально – економічна зона м. Москви N 3.
Площа земельної ділянки, зайнятої житловими будівлями (3 житлові будинки), дорівнює 500 кв. м (0,05 га).
Площа земельної ділянки, зайнятої нежитловими будівлями (2 будинки), дорівнює 300 кв. м (0,03 га).
Ставка земельного податку 2000 р. в територіально - економічної зоні N 3 дорівнює 413 323,2 крб./га (172 218 x 2 x 1,2).
Потрібно розрахувати суму земельного податку за 2000р.
Розрахунок земельного податку за 2000 рік
1. Оскільки 3% ставка земельного податку в 2000 р. (1 руб. 24 коп. за 1 кв. м землі) більше 14,4 коп. за 1 кв. м землі, то сума земельного податку під житловим фондом розраховується так:
413 323,2 руб. / Га х 0,03 х 0,05 га = 619 руб. 98 коп.
413323,2 руб. / Га х 0,03 га = 12399 руб. 70 коп.
3. Усього до сплати податку:
619 руб. 98 коп. + 12399 руб. 70 коп. = 13019 руб. 68 коп.
Приклад 2 У дирекції єдиного замовника на балансі знаходиться 11 будинків, з них 8 - житлових.
Територіально – економічна зона м. Москви N 63.
Площа земельної ділянки, зайнятої житловими будівлями (8 житлових будинків), дорівнює 2800 кв. м (0,28 га).
Площа земельної ділянки, зайнятої нежитловими будівлями (3 будинки), дорівнює 900 кв. м (0,09 га).
Ставка земельного податку 2000 р. в територіально - економічної зоні N 63 дорівнює 13 387,2 крб./га (5578 x 2 x 1,2).
Потрібно розрахувати суму земельного податку за 2000р.
Розрахунок земельного податку за 2000 рік
1. Оскільки 3% ставка земельного податку в 2000 р. (4 коп. за 1 кв. м землі) менше 14,4 коп. за 1 кв. м землі, то сума земельного податку під житловим фондом розраховується так:
0,144 руб. / кв. м х 2800 кв. м = 403 руб. 20 коп.
2. Податок за землі, зайняті нежитловим фондом, розраховується так:
13387,2 руб. / Га х 0,09 га = 1204 руб. 85 коп.
3. Усього до сплати податку:
403 руб. 20 коп. + 1204 руб. 85 коп. = 1608 руб. 05 коп.
Пільг органам житлово-комунального господарства із земельного податку законодавством не передбачено.
Підписано до друку Г.Рочева
21.06.2000 Радник податкової служби
III рангу "Фінансова газета", 2000, N 26
На земельній ділянці розташований житловий будинок, тому податок сплачується за ділянку зайнятих житловим будинком. Той факт, що в даному житловому будинку знаходиться оздоровчий комплекс, значення не має.
Добрий день.
Міністерство фінансів Російської Федерації
П і с ь м о
17.05.2007№ 03-05-05-02/33
Питання: Про порядок обчислення земельного податку щодо земельних ділянок, зайнятих багатоквартирними будинками, де знаходяться нежитлові приміщення (магазини, офіси, гаражі та ін.), що належать на праві власності організаціям та фізичним особам.
Відповідь: У зв'язку з запитами, що надходять з питання обчислення земельного податку щодо земельних ділянок, зайнятих багатоквартирними будинками, в яких знаходяться нежитлові приміщення (магазини, офіси, гаражі та ін.), що належать на праві власності організаціям та фізичним особам, Мінфін Росії на додаток до Листа від 26.12.2006 N 03-06-02-02/154 роз'яснює таке.
На підставі пп. 1 п. 1 ст. 394 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Податковий кодекс) ставка земельного податку щодо земельних ділянок, зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу), не може перевищувати 0,3 відсотка кадастрової вартості земельної ділянки.
Відповідно до п. 2 ст. 15 Житлового кодексу житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживання громадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правилам та нормам, іншим вимогам законодавства).
Відповідно до п. 6 Положення про визнання приміщення житловим приміщенням, житлового приміщення непридатним для проживання та багатоквартирного будинкуаварійним і таким, що підлягає знесенню, затвердженому Постановою Уряду Російської Федерації від 28.01.2006 N 47, багатоквартирним будинком визнається сукупність двох і більше квартир, що мають самостійні виходи або на земельну ділянку, прилеглу до житлового будинку, або до приміщення загального користування в такому будинку. Багатоквартирний будинок містить у собі елементи спільного майна власників приміщень у такому будинку відповідно до житлового законодавства.
Відповідно до Федерального закону від 29.12.2004 N 189-ФЗ "Про введення в дію Житлового кодексу Російської Федерації" земельна ділянка, зайнята багатоквартирним будинком, яка сформована і щодо якої проведено кадастровий облік, переходить у загальну пайову власність власників приміщень у багатоквартирному будинку .
Тому якщо земельна ділянка, на якій розташована багатоквартирний будинок, сформований і щодо нього проведено кадастровий облік, то власникам нежитлових приміщень (магазинів, офісів, гаражів, та інших.), що у цьому будинку, належить частка у праві цей земельну ділянку.
Враховуючи викладене, при встановленні представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) податкових ставок за земельними ділянками, зайнятими об'єктами житлового фонду, торгівлі, сфери обслуговування, гаражами і т.д. щодо частки у праві на земельну ділянку, що припадає на нежитлові приміщення у багатоквартирному будинку, податкова ставка, встановлена на підставі пп. 1 п. 1 ст. 394 Податкового кодексу не застосовується.
Розглянемо розрахунок земельного податку на прикладі.
У багатоквартирному будинку знаходяться 10 двокімнатних квартир площею 60 кв. м кожна та 10 трикімнатних квартир, кожна 100 кв. м. Усі квартири приватизовані. На першому поверсі цього будинку розташований магазин площею 200 кв. м, що належить ТОВ "Ізумруд". У будинку також знаходиться підземний кооперативний гараж загальною площею 600 кв. м, у якому знаходяться 20 боксів площею 20 кв. м кожен, що належать фізичним особам. Кадастрова вартість земельної ділянки, на якій розташований цей будинок, дорівнює 2000000 руб. Представницьким органом муніципального освіти встановлено податкові ставки. Для земельних ділянок, зайнятих житловим фондом, ставка дорівнює 0,1 відсотка, для земельних ділянок, що використовуються для торгівлі, ставка дорівнює 1 відсотку, а для земельних ділянок, зайнятих гаражами та автостоянками, – 0,5 відсотка кадастрової вартості земельної ділянки.
Згідно з алгоритмом, наведеним у Листі Мінфіну Росії від 26.12.2006 N 03-06-02-02/154, визначаємо частку у праві спільної часткової власності на спільне майно у багатоквартирному будинку та величину податкової бази, що застосовується платниками податків при обчисленні податку.
Спочатку визначаємо загальну площу приміщень у будинку, що перебувають у власності платників податків, яка дорівнює:
площа всіх двокімнатних квартир + площа усі трикімнатних квартир + площа магазину + площа кооперативного гаража = 200 кв. м + (60 кв. м x 10) + (100 кв. м x 10) + 600 кв. м = 2400 кв. м.
З урахуванням певної загальної площівсіх приміщень, що належать платникам податків, визначається частка у праві спільної часткової власності на спільне майно у багатоквартирному будинку.
Для ТОВ "Ізумруд" вона становитиме 200 кв. м: 2400 кв. м = 0,08, для власника двокімнатної квартири 60 кв. м: 2400 кв. м = 0,03 для власника трикімнатної квартири 100 кв. м: 2400 кв. м = 0,04, для гаражного кооперативу 200 кв. м: 2400 кв. м = 0,08, а власника гаражного боксу 20 кв. м: 2400 кв. м = 0,01.
Податкова база для обчислення земельного податку дорівнюватиме:
для ТОВ "Ізумруд" 2000000 руб. x 0,08 = 160 000 руб.;
для власника двокімнатної квартири 2000000 руб. x 0,03 = 60 000 руб.;
для власника трикімнатної квартири 2000000 руб. x 0,04 = 80 000 руб.;
для гаражного кооперативу 2000000 руб. x 0,08 = 160 000 руб.;
для власника гаражного боксу 2000000 руб. x 0,01 = 20000 руб.
Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету, з урахуванням податкових ставок, встановлених представницьким органом муніципальної освіти, становитиме:
для ТОВ "Ізумруд" (160 000 руб. x 1,0): 100 = 1600 руб.;
для власника двокімнатної квартири (60 000 руб. x 0,1): 100 = 60 руб.;
для власника трикімнатної квартири (80 000 руб. x 0,1): 100 = 80 руб.;
для гаражного кооперативу (160 000 руб. x 0,5): 100 = 800 руб.;
для власника гаражного боксу (20 000 руб. x 0,5): 100 = 100 руб.
Заступник Міністра фінансів РФ
С.Д.ШАТАЛОВ
Павло Макаренко
Податкова ставка у разі становить 0,1%.
лист Мінфіну Росії від 17.05.2007 № 03-05-05-02/33: Мінфін Росії звертає увагу, що ЖК РФ розрізняє поняття "житлове приміщення", "нежитлове приміщення" та "загальне майно в багатоквартирному будинку".
Відповідно до пункту 2 статті 15 ЖК РФ житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживання громадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правилам та нормам, іншим вимогам законодавства).
Багатоквартирним будинком визнається сукупність двох і більше квартир, що мають самостійні виходи або на земельну ділянку, прилеглу до житлового будинку, або до приміщення загального користування у такому будинку (пункт 6 Положення про визнання приміщення житловим приміщенням, житлового приміщення непридатним для проживання та багатоквартирного будинку аварійним та підлягає знесення, затвердженого Постановою Уряду РФ від 28.01.2006 № 47). Багатоквартирний будинок містить у собі елементи спільного майна власників приміщень у такому будинку відповідно до житлового законодавства.
Таким чином, магазини, офіси, гаражі та інші об'єкти, розташовані у нежитлових приміщеннях, що знаходяться у багатоквартирному будинку, не належать до об'єктів житлового фонду.
Відповідно до Федерального закону від 29.12.2004 № 189-ФЗ "Про введення в дію Житлового кодексу Російської Федерації" земельна ділянка, зайнята багатоквартирним будинком, яка сформована і щодо якої проведено кадастровий облік, переходить у загальну пайову власність власників приміщень у багатоквартирному будинку .
Тому, якщо земельну ділянку, на якій розташований багатоквартирний будинок, сформовано та щодо нього проведено кадастровий облік, то власникам нежитлових приміщень (магазинів, офісів, гаражів та ін.), що знаходяться у цьому будинку, належить частка у праві на цю земельну ділянку.
Отже, податкову ставку у вигляді трохи більше 0,3% не застосовується при встановленні представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) податкових ставок по земельним ділянкам, зайнятим об'єктами житлового фонду, торгівлі, сфери обслуговування, гаражами і т. д., щодо частки у праві на земельну ділянку, що припадає на нежитлові приміщення у багатоквартирному будинку.
Землі, надані для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва.
1,5% від кадастрової вартості ділянки використовують для інших земельних ділянок.
У вашому випадку правильна відповідь 0,3%.
Сума земельного податку розраховується та нараховується податковими органами за місцем розташування ділянки за такою формулою:
РОЗМІР ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ = Площа ділянки (м2) * Кадастрову вартість 1 м2 землі * Ставка податку.
Ухвала Президії Верховного Суду РФ від 14.07.2004 N 15пв04пр
Президія Верховного Суду Російської Федерації у складі:
Голову Лебедєва В.М.,
членів Президії Радченко В.І., Веріна В.П., Жуйкова В.М., Смакова Р.М.,
Кузнєцова В.В., Попова Г.М., Свиридова Ю.А.
розглянув подання заступника Генерального прокурора Російської Федерації Звягінцева А.Г. про перегляд за нововиявленими обставинами визначення Президії Верховного Суду Російської Федерації від 19 травня 2004 року у справі за скаргою Ж. на дії інспекції Міністерства з податків і зборів Російської Федерації у Курортному районі Санкт-Петербурга.
Заслухавши доповідь судді Верховного Судна Російської Федерації З.Д. Безпалової, адвоката Левчишина Є.П. на користь Ж., представників міжрайонної інспекції Міністерства з податків і зборів (МПС) Росії N 12 по Санкт-Петербургу П. і Б., виступ заступника Генерального прокурора Російської Федерації Кехлерова С.Г., який вважав подання задовольнити, Президія Верховного Суду Російської Федерації
встановив:
Же. є власником земельної ділянки площею 1600 кв. м, розташованого за адресою:<...>.
Відповідно до свідоцтва про право власності на землю від 24 травня 1999 року зазначена земельна ділянка належить до категорії "землі населених пунктів" та має цільове призначення "під індивідуальний житловий будинок".
У серпні 2001 року Ж. звернувся до суду зі скаргою на дії інспекції МНС РФ у Курортному районі Санкт-Петербурга, вказавши на те, що дії інспекції за направленням йому податкового повідомлення N 2510 про оплату земельного податку на вказану ділянку за 2001 рік у розмірі 12686 руб. 40 коп. (У розмірі 100% ставки податку) є незаконними. Заявник послався на те, що ця земельна ділянка надана йому Зеленогірською міською адміністрацією за розпорядженням N 457-р від 22 жовтня 1992 року як черговику, який потребує поліпшення житлових умов; протягом 9 років з моменту отримання цієї земельної ділянки податок з неї стягувався у розмірі 3% від ставки земельного податку, і цей розмір не підлягав зміні.
Рішенням Зеленогірського районного суду Санкт-Петербурга від 31 січня 2002 Ж. в задоволенні скарги відмовлено.
Ухвалою судової колегії у цивільних справах Санкт-Петербурзького міського суду від 19 березня 2002 року рішення суду залишено без зміни.
Постановою президії Санкт-Петербурзького міського суду від 9 жовтня 2002 протест прокурора Санкт-Петербурга залишено без задоволення.
Ухвалою Судової колегії у цивільних справах Верховного Суду Російської Федерації від 13 лютого 2003 року, яка розглянула справу в порядку нагляду за протестом заступника Генерального прокурора Російської Федерації, усі прийняті у справі судові постанови було скасовано, винесено нове рішення про задоволення скарги Ж.
Ухвалою Президії Верховного Суду Російської Федерації від 19 травня 2004 року ухвалу Судової колегії у цивільних справах Верховного Суду РФ від 13 лютого 2003 року скасовано, залишено в силі рішення Зеленогірського районного суду м. Санкт-Петербурга від 31 січня 2002 року, ухвалу судової у справах Санкт-Петербурзького міського суду від 19 березня 2002 року та постанову президії Санкт-Петербурзького міського суду від 9 жовтня 2002 року.
Заступник Генерального прокурора Російської Федерації звернувся з поданням про перегляд визначення Президії Верховного Суду Російської Федерації від 19 травня 2004 року за нововиявленими обставинами.
Перевіривши матеріали справи, обговоривши доводи подання, Президія знаходить ухвалу Президії Верховного Суду Російської Федерації від 19 травня 2004 року підлягає скасуванню стосовно нововиявлених обставин.
Відповідно до частини 5 ст. 8 Закону РФ "Про плату за землю" податок за землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), а також особистим підсобним господарством, дачними ділянками, індивідуальними та кооперативними гаражами в межах міської (селищної) риси, стягується з усієї площі земельної ділянки у розмірі трьох відсотків від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типу, але не менше 10 рублів за квадратний метр (у редакції Федерального закону від 9 серпня 1994 року N 22-ФЗ).
Скасовуючи ухвалу Судової колегії у цивільних справах Верховного Суду Російської Федерації від 13 лютого 2003 року, Президія Верховного Суду Російської Федерації вказав на неправильне застосування Судовою колегією норм Податкового кодексу РФ та Закону Російської Федерації "Про плату за землю".
Зокрема, Президія виходила з того, що наведене вище положення ч. 5 ст. 8 Закону РФ "Про плату за землю" про пільгове (3%) оподаткування земель, зайнятих житловим фондом, застосовується лише до земель, на яких будівництво житлових будинків завершено, і, відповідно, не застосовується до земель, на яких будівництво будинків не завершено, право власності на них, як це передбачено ст. 219 Цивільного кодексу РФ, не зареєстровано, будинки не включені органами технічного обліку до складу житлового фонду.
Президія, скасовуючи ухвалу Судової колегії у цивільних справах Верховного Суду Російської Федерації від 13 лютого 2003 року, виходив також з того, що поняття "житловий фонд", що використовується у ч. 5 ст. 8 Закону РФ "Про плату за землю", слід застосовувати в тому значенні, в якому воно використовується у ст. 4 Житлового кодексу РРФСР, відповідно до якої житловий фонд утворюють житлові будинки, що знаходяться на території Російської Федерації, а також житлові приміщення в інших будівлях (тобто будинки, будівлі, будівництво яких закінчено із здійсненням реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості), а , отже, встановлена частиною 5 ст. 8 зазначеного Закону податкова пільга, на думку Президії, має застосовуватись лише щодо земель, на яких повністю закінчено будівництво об'єкта нерухомості із реєстрацією прав на цей об'єкт.
При цьому при вирішенні справи Президія Верховного Суду Російської Федерації керувалася пунктом 1 статті 11 Податкового кодексу РФ, згідно з яким інститути, поняття та терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства Російської Федерації, що використовуються в цьому Кодексі, застосовуються в Російській Федерації в тому значенні, яким вони використовуються у цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено цим Кодексом.
Однак у даному випадку Президією Верховного Суду Російської Федерації допущено помилку у застосуванні норм матеріального права, оскільки поняття "житловий фонд" використано не в Податковому кодексі РФ, а в спеціальному Законі Російської Федерації "Про плату за землю" (частина 5 ст. 8 Закону) .
Тому використання Президією Верховного Судна Російської Федерації при застосуванні частини 5 статті 8 Закону РФ "Про плату за землю" поняття "житловий фонд" у значенні, в якому воно надано у статті 4 Житлового кодексу РРФСР, є помилковим.
З урахуванням змісту та змісту всієї частини 5 статті 8 Закону РФ "Про плату за землю", слід зробити висновок про те, що ця норма Закону передбачає 3% ставки податку за землю, виходячи з цільового призначення землі, і безпосередньо не пов'язує право на її з термінами здачі будинку в експлуатацію та реєстрацією його як житловий фонд.
Саме таке тлумачення цієї норми Закону було дано Судовою колегією у цивільних справах Верховного Суду Російської Федерації при винесенні ухвали від 13 лютого 2003 року, помилково скасованої ухвалою Президії Верховного Суду Російської Федерації, у зв'язку з чим допущена під час розгляду 19 травня 2004 року справи судова помилка підлягає усунення стосовно нововиявлених обставин у вигляді скасування визначення Президії Верховного Судна Російської Федерації від 19 травня 2004 року та залишення чинності визначення Судової колегії у цивільних справах Верховного Судна РФ від 13 лютого 2003 року.
Дійшовши такого висновку, Президія враховує і ту обставину, що внаслідок зазначеної судової помилки права та законні інтереси заявника Ж. виявилися суттєво порушеними.
Керуючись ч. 4 ст. 1, ст. ст. 392, 397 Цивільного процесуального кодексу РФ, Президія Верховного Суду Російської Федерації
визначив:
ухвалу Президії Верховного Суду Російської Федерації від 19 травня 2004 року скасувати, залишивши в силі ухвалу Судової колегії у цивільних справах Верховного Суду Російської Федерації від 13 лютого 2003 року.