З 1 січня у податкових деклараціях та платіжних дорученнях треба зазначати код ОКТМО замість коду ОКАТО. Що станеться, якщо платник податків помилиться та вкаже код по-старому? На запитання читачів відповідають фахівці УФНС Росії у м. Москві:
- Інна Вікторівна Татаринова, старший державний податковий інспектор відділу обліку та звітності;
- Тетяна Іванівна Мазова, головний державний податковий інспектор відділу оподаткування доходів фізичних осіб;
- Олена Сергіївна Іванова, заступник начальника відділу обліку та звітності.
Який код ОКТМО треба ставити в платіжних дорученнях і деклараціях: 8-значний або 11-значний? Від чого це залежить?
І.В. Татарінова:Класифікатор ОКТМО ОКТМО № ОК 033-2013, утв. Наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-стскладається з двох розділів, що включають муніципальні освіти та населені пункти, що входять до складу муніципальних утворень.
Код ОКТМО муніципальних утворень складається із 8 знаків.
Код ОКТМО населених пунктів, що входять до складу муніципальних утворень, - з 11 знаків: до 8-ра -рядного коду ОКТМО муніципального освіти, до складу якого входять населені пункти, додаються три розряди для кодування цих населених пунктів.
Тобто якщо у складі вашого муніципального освіти є населені пункти, то в платіжних дорученнях та деклараціях треба проставляти 11-значний код ОКТМО. Якщо таких населених пунктів немає - 8-значний.
Так, на території Москви 146 внутрішньоміських муніципальних утворень. У їхньому складі немає населених пунктів Закон м. Москви від 15.10.2003 № 59. Тому на території Москви використовуються тільки 8-значні коди ОКТМО муніципальних утворень - бюджетоодержувачів. І при заповненні платіжних доручень і декларацій треба ставити 8-значний код.
Судячи з відгуків наших читачів, у деяких інспекціях просять ставити у деклараціях замість 9-го, 10-го та 11-го знаків прочерки, а в деяких – нулі. Як же правильно?
Т.І. Мазова:Під показник «Код з ОКТМО» відводиться 11 знайомих. Якщо код ОКТМО має 8 знаків, вільні знайомі місця праворуч від значення коду заповнюються прочерками. Наприклад, для 8-значного коду ОКТМО 12345678 у полі «Код по ОКТМО» вказується 11-значне значення «12345678---».
Що загрожує платнику податків, якщо він вкаже у декларації код ОКАТО, як раніше? Чи відмовить ІФНС у прийнятті такої декларації?
Т.І. Мазова:Якщо податкову декларацію подано за встановленою формою, інспекція не має права відмовити в її прийнятті та пп. 3, 4 ст. 80 НК РФ; п. 28 Адміністративного регламенту ФНП, утв. Наказом Мінфіну від 02.07.2012 № 99н.
Тобто якщо платник податків подасть декларацію за 2013 р. за встановленою формою, але у графі «Код по ОКТМО» помилково вкаже код ОКАТО, то її все одно мають ухвалити, при цьому податковий орган у ході контрольних заходів може запропонувати платнику податків внести відповідні виправлення до подану декларацію.
Але якщо платник податків подасть, наприклад, декларацію з ПДФО за 2013 р. за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 10.11.2011 № ММВ-7-3/ [email protected], без урахування змін, внесених Наказом ФНП Росії від 14.11.2013 № ММВ-7-3/ [email protected], податковий орган має право відмовити у прийнятті такої декларації.
Що загрожує платнику податків, якщо він у 2014 р. вкаже код ОКАТО у платіжному дорученні на перерахування податку за 2013 р.?
О.С. Іванова:Якщо платник податків у перехідний період – 2014 р. – вкаже в платіжних документах код ОКАТО, що діє до 01.01.2014, замість коду ОКТМО, то кошти органами Федерального казначейства будуть зараховані на код ОКТМО в автоматичному режимі за загальною таблицею відповідності кодів. Жодні санкції до платника податків у цьому випадку не застосовуватимуться.
Починаючи з 1 січня 2015 р. за такої помилки Казначейство зараховуватиме кошти на КБК 10011701010016000180 «Нез'ясовані надходження, що зараховуються до федерального бюджету» і надсилатиме інформацію до податкових органів для подальшого уточнення.
У платіжних дорученнях та деклараціях треба вказувати код ОКТМО за місцем розташування самої організації чи код ОКТМО за місцем знаходження бюджетоодержувача, тобто податкової інспекції?
О.С. Іванова:У платіжних дорученнях зазначається код ОКТМО за місцезнаходженням організації, її відокремленого підрозділу(Якщо сплачується податок за місцем знаходження цього підрозділу) або за місцем знаходження нерухомого майна організації.
У цьому вибір коду ОКТМО залежить від цього, який саме податок сплачується чи декларується: федеральний, регіональний чи місцевий.
З 1 січня 2014 замість кодів ОКАТО вводяться нові коди територіального поділу - ОКТМО. Про те, навіщо це зроблено та що зміниться для господарства, - у статті.
Навіщо вводяться нові коди
Нині застосовуються коди Загальноросійського класифікатора об'єктів адміністративно-територіального поділу (ОКАТО), затвердженого постановою Держстандарту Росії від 31 липня 1995р. № 413. Але вже з нового року набуде чинності Загальноросійський класифікатор територій муніципальних утворень ОК 033-2013 (ОКТМО), затверджений наказом Росстандарту від 14 червня 2013 р. № 159-ст.
Нові коди більш докладно відображають структуру та рівні територіальної організації місцевого самоврядування. Вони повинні забезпечити систематизацію та ідентифікацію муніципальних утворень та входять до їх складу населених пунктів. І вирішити завдання збору, автоматизованої обробки, подання та аналізу інформації з територіальних одиниць.
Структура ОКТМО
Нові коди, як і чинні, складаються з 11 знаків. При цьому код ОКТМО складається з двох розділів, що включають муніципальні освіти та населені пункти, що входять до їхнього складу.
У розділі муніципальних утворень структура коду має такий вигляд: XX XXX XXX. Перші дві цифри відповідають аналогічним значенням коду ОКАТО, а три наступні – з третього по п'ятий знак – дають змогу провести ідентифікацію наступних об'єктів територіального розподілу:
внутрішньоміської території міста федерального значення;
муніципального району;
міського округу;
муніципальних утворень автономного округу у суб'єкти Федерації (при цьому для муніципальних районів значення кодів знаходяться в інтервалі з 810 до 849, а для міських округів - з 850 до 898);
муніципальних утворень автономних округів, якщо у складі краю чи області їх два. І тут для муніципальних районів значення кодів перебувають у діапазоні з 910 по 949, а міських округів - з 950 по 998.
міське поселення (якщо в нього входить місто, то коди можуть набувати значень з 1 по 49, а якщо селище, то - з 51 по 99);
сільське поселення;
міжселена територія
У розділі населених пунктів, що входять до складу муніципальних утворень, структура коду має вигляд XX XXX XXX XXX. Тобто до розглянутого вище 8-розрядного показника для муніципальних утворень додаються ще три, що ідентифікують населені пункти. При цьому значення з 001 до 049 присвоюються містам, з 051 до 099 – селищам міського типу, а з 101 до 999 – сільським населеним пунктам.
Що робити при здачі декларацій
У листі ФНП Росії від 17 жовтня 2013 р. № ЕД-4-3/18585 повідомляється, що з 1 січня 2014 року до затвердження відповідних форм нових декларацій код ОКТМО потрібно вказати у полі, відведеному для ОКАТО. Стосується це заповнення звітності з ПДВ, єдиного сільськогосподарського, водного, непрямих податків (на додану вартість та акцизів), що сплачуються при імпорті товарів з території держав-членів Митного союзу. Прислухатися до рекомендації чиновників потрібно і господарствам на «спрощенці», а також тим, хто звітує з податку на прибуток при виконанні угод про розподіл продукції, з акцизів на тютюнові вироби, єдину (спрощену) декларацію.
Однак у листі № ЕД-4-3/18585 згадані не всі форми, в яких потрібно вказувати інформацію про територіальну належність. Так, нічого не сказано про декларації з транспортного податку, прибутку, майна. Але в них також є поле для старого коду адміністративно-територіального поділу. Тому, на думку автора, рекомендації фінансистів стосуються всієї звітності. Причому не лише початкових, а й уточнених декларацій. Крім того, слід врахувати, що код ОКАТО проставляється і в полі 105 платіжного доручення на перерахування податків. Таке правило встановлено пунктом 4 додатка № 2 до наказу Мінфіну Росії від 24 листопада 2004 № 106н. І цей показник у платіжці має відповідати його новому значенню, зазначеному у відповідній декларації. Правомірність такого підходу підтверджується, наприклад, пунктом 6 додатка 2 до проекту наказу «Про затвердження Правил вказівки інформації в реквізитах розпоряджень про переказ коштів на сплату податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації».
Якщо в платіжці вказано старий код
Для того щоб виключити проблему з нез'ясованими надходженнями через переход з ОКАТО на ОКТМО, фахівці Мінфіну Росії в листі від 25 квітня 2013 р. № 02-04-05/14508 доручили фінансовим органам суб'єктів Федерації спільно з відповідними управліннями Федерального казначейства та ФНС скласти таблицю відповідності нових та старих кодів.
У листі Мінфіну Росії від 9 жовтня 2013 р. № 21-03-05/42211 йдеться про те, що відповідні таблиці мають бути підготовлені станом на 1 листопада 2013 року. Робиться це з використанням наявної у фінансистів єдиної інформаційно-аналітичної системи збору та зведення звітності (лист Мінфіну Росії від 14 травня 2013 р. № 21-03-05/16793).
Важливо запам'ятати
Коди об'єктів адміністративно-територіального поділу зазначаються у податкових деклараціях та платіжних дорученнях. До внесення відповідних змін до форм цих документів код ОКТМО проставляється у позиції, відведеній для ОКАТО.
Вже не новина, що з 2014 року всьому бухгалтерському співтоваристві доведеться перейти на використання кодів ОКТМО (загальноросійський класифікатор територій муніципальних утворень). Ці коди запроваджено замість кодів ОКАТО (загальноросійський класифікатор адміністративно-територіального поділу). Чи готове до переходу, і що змінилося у зв'язку з цим нововведенням?
Класифікатор ОКТМО затверджений Росстандартом від 14 червня 2013 р. № 159-ст під номером ОК 033-2013, містить вісім томів по федеральних округах (Центральний, Північно-Західний, Південний, Північно-Кавказький, Приволзький, Уральський, Сибір) . Сам код складається з 11 знаків, також є і "скорочений" варіант з 8 знаків для Москви та Санкт-Петербурга (але в цих містах є коди і по 11 символів).
Новий територіальний код потрібно буде вказувати у платіжних дорученнях на оплату податків та у деклараціях, починаючи з 1 січня 2014 року. Програмне забезпечення ФНП Росії з цієї дати буде повністю переведено на нові коди. При цьому платежі, що надійшли до бюджету після 1 січня із зазначенням ОКАТО, будуть автоматично перекодовані за таблицями відповідності.
Податкові декларації
Деякі податкові декларації вже були змінені, і в них уже передбачено поля для вказівки ОКТМО, зокрема:
- декларація з податку прибуток;
- декларація з земельного податку;
- декларація з транспортного податку;
- відомості 2-ПДФО;
- декларації 3-ПДФО та 4-ПДФО;
- декларація з ЕНВД та деякі інші.
Деякі декларації ще не змінилися, і в них код ОКТМО потрібно вказувати в полі для вказівки коду ОКАТО, зокрема:
- декларація з ПДВ;
- єдина (спрощена) податкова декларація;
- декларація з УСН;
- декларація з непрямих податків при імпорті з Митного союзу.
Усі податкові декларації передбачають 11 знайомств для коду ОКТМО (або ОКАТО). Але відомо, що коди для Москви та Санкт-Петербурга у своїй більшості містять лише 8 знаків. Як слід зазначати такий код у податковій декларації? ФНС Росії відповідає і це питання. Так, заповнюючи поле ОКТМО або ОКАТО кодом, що містить 8 цифр, вільні знайоместа, що залишилися праворуч, повинні містити прочерки (ФНС Росії від 14 листопада 2013 р. № ММВ-7-3/ [email protected]"Про внесення змін до наказів ФНП Росії"). Точно так заповнює податкові декларації та програма "Податківець", розроблена ДНІВЦ ФНС Росії.
Серед бухгалтерів ходили чутки, що в порожніх знайомих можна проставляти нулі або взагалі нічого не ставити. Це неправильно, хоча, на мій погляд, якщо ви заповните код, таким чином, програмне забезпеченняФНП зможе його вважати і розпізнати. Але при заповненні платіжних доручень я все ж таки рекомендую вказувати лише 8 знаків без прочерків і нулів.
Уточнені податкові декларації
ФНП Росії від 25 грудня 2013 р. № ГД-4-3/ [email protected]також відповідає на питання, як потрібно надавати уточнені податкові декларації, подані після 1 січня 2014 року за попередні періоди. Щоправда роз'яснення ФНС Росії вкрай лаконічні, податківці відсилають нас до , яка регламентує питання здачі уточнених декларацій. Нагадаю, що у цій статті йдеться про те, що при здачі уточненої декларації за минулий податковий період форма декларації застосовується та, що діяла у той період, за який вносяться зміни. А це означає, що при здачі "уточнень" за 2013 рік і раніше нам потрібно застосовувати декларації із зазначенням кодів ОКАТО.
При цьому, як на мене, це не створить труднощів, оскільки податківці можуть самостійно рознести нарахований податок за новими кодами, використовуючи таблиці відповідності.
Таблиця відповідності кодів
Мінфін підготував та виклав на своєму сайті таблицю відповідності кодів ОКАТО кодам ОКТМО муніципальних утворень. Таблиця громіздка, спробуймо розібратися, як їй користуватися.
Таблиця містить у собі три листи. Коди для Москви і Санкт-Петербурга перебувають у листі 3. У таблиці можна визначити, зокрема: старий код, новий код, і найменування державного образования. Новий код ОКТМО розташований у стовпці 6, це осередок F.
Приклад 1:
Якщо ви завжди вказували в деклараціях ОКАТО 45293578000, потрібно викликати пошук одночасним натисканням клавіш CTRL+F, у рядку пошуку ввести знайомий код, натиснути кнопку “знайти далі” та чекати. Якщо код не буде знайдено на першій сторінці, перевірте послідовно на другій та третій сторінці. Десь він обов'язково буде знайдений, якщо ви використовуєте коректний код.
Потрібний мені код виявився на третьому аркуші, це виявилося “Внутрішньоміське муніципальна освітау місті Москві муніципальний округ "Обручевський" і відповідає йому новий код ОКТМО в осередку F - 45905000. Цей код складається з 8 знаків.
Приклад 2:
Якщо ви не знайшли потрібну вам муніципальну освіту за кодом ОКТМО, або хочете себе перевірити ще раз, то можна виконати пошук по найменуванню міста/населеного пункту. Припустимо, що мій офіс знаходиться у Твері. Натискаю клавіші CTRL + F, у рядку пошуку пишу “Твер”, натискаю кнопку “Знайти далі” і чекаю. Потрібне мені місто виявляється на другому аркуші. У осередку F йому відповідає код ОКТМО 28701000001, він складається з 11 знаків.
Зараз податкові інспекціїінформують платників податків каналами зв'язку про коди ОКТМО, які слід зазначати організаціям на території цих інспекцій. Так що якщо ви підключені до електронної здачі звітності, перевірте свої електронні листи у вашому сервісі, можливо, що там є лист, який вас цікавить.
Фонди
Нинішня звітність у ФСС РФ (4-ФСС) та у ПФР Росії (РСВ-1) теж містить відповідні поля ОКАТО. Проте від фондів жодних роз'яснень із цього питання не надходило. У зв'язку з цим до зміни відповідного законодавства або появи роз'яснень вказувати код ОКТМО у розрахунках до фондів буде неправильним.
Інформаційний лист Держкомстату
Раніше всім організаціям Держкомстат видавав інформаційні листи на бланках (сіро-зелені із голограмою). У цих листах у всіх вказано код ОКТМО. Але, це не вірний код! Цей код вказано за старим класифікатором, який закінчує свою дію у 2013 році, і використовувати його в роботі не можна.
Останні півтора роки Статреєстр видає інформаційні листи без друку, і такий лист можна самостійно завантажити із сайту Держкомстату. Будьте уважні – до 31 грудня 2013 року там також будуть старі коди ОКТМО.
А якщо помилились у коді?
Якщо ви за звичкою напишете ОКАТО замість ОКТМО у платіжці, то податківці автоматично за таблицями відповідності зараховуватимуть ваш платіж на потрібний ОКТМО, щоб уникнути великої кількості нез'ясованих платежів у бюджетній системі. Проте щодо декларацій вони такого не обіцяють. За тими деклараціями, форму яких вже змінено, вказівку ОКАТО замість ОКТМО може спричинити такі ж наслідки, як і вказівка помилкового коду – нарахування будуть рознесені не до того бюджету, і вам потрібно буде здавати уточнені декларації.
За деклараціями, форма яких ще не змінилася, формально ви маєте право вказати старий код та податківці мали б самостійно розбиратися куди що зарахувати. Але, припустимо, що, можливо, вони наполягатимуть на уточненках.
Штрафів же не повинно бути. НК РФ передбачає санкції за не здачу декларації (). Невірна вказівка коду не вважається не поданням декларації.
Введення нового класифікатора - справа трудомістка, і загрожує великою кількістю нерозуміння, недоліків і нестиковок. Як уникнути проблем? Я рекомендую стежити за новинами законодавства та дотримуватися в цьому питанні рекомендацій ФНП. Всіх з наступаючим Новим роком!
Важливе у цій статті:
- як знайти свій код ОКТМО на 2016 рік
- як заповнити код ОКТМО на 2016 рік
- де потрібен код ОКТМО у 2016 році
Що таке код ОКТМО
Коди ОКТМО - це коди за Загальноросійським класифікатором територій (утв. наказом Росстандарту від 14.06.13 № 159-ст). Вони прийшла на зміну кодам ОКАТО з 1 січня 2014 року (кодів за Загальноросійським класифікатором об'єктів адміністративно-територіального поділу, затв. Постановою Держстандарту Росії від 31.07.95 № 413).
Ось добірка незамінних матеріалів у роботі бухгалтера:
Що робити покупцеві, якщо у банку продавця відкликали ліцензію
Коди ОКТМО з 2016 року
На 2016 рік коди ОКТМО залишаються незмінними. Жодних змін до списку кодів не вносилося. А ось податкових змін у 2016 році сталося багато. Ми зібрали їх в одну велику таблицю>>>
В журналі «Російський податковий кур'єр»Експерти постійно публікують новації, які податківці впроваджують у свою роботу. У 2016 році в журналі вийде одразу кілька гострих тем, присвячених останнім змінам. Зараз у вас є можливість передплати за економною ціною.
Де потрібен код ОКТМО у 2016 році
Знання та досвід лектора до Ваших послуг. Не відкладайте, реєструйтесь зараз!
|Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати Нове