Деякі організації після подання звітності одержують від податківців повідомлення (повідомлення Додаток N 1 до Наказу ФНП Росії від 31.05.2007 N ММ-3-06/ [email protected]) з вимогою дати пояснення (Підпункт 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ) про причини розбіжності суми показників "Доходи від реалізації" та "Позареалізаційні доходи" у декларації з податку на прибуток (Затверджено Наказом ФНП Росії від 15.12.2010 N ММВ-7-3/ [email protected]) із підсумованою за кварталами податковою базою (Затверджена Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 N 104н). Чи мають ці показники співпадати і як підготувати відповідь податківцям?
Відповідність "прибуткових" та "ПДВних" показників
Теоретично колись і в когось може дотримуватися рівності:
Але це скоріше виняток. У більшості випадків ці показники не будуть рівні.
По-перше, завжди знайдуться операції, що призводять до появи доходу, що включається до бази з податку прибуток, але з утворюють об'єкта оподаткування з ПДВ (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Наприклад:
- Отримання майна при ліквідації виведених з експлуатації ОС (Пункт 13 ст. 250 НК РФ);
- Виявлення надлишків при інвентаризації (Пункт 20 ст. 250 НК РФ);
- Отримання доходу у вигляді позитивних сумових і курсових різниць (Пункти 2, 11 ст. 250 НК РФ);
- Відновлення резервів (Пункт 7 ст. 250 НК РФ);
- Списання кредиторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності (Пункт 18 ст. 250 НК РФ);
- продаж робіт, послуг, місцем реалізації яких не визнається територія РФ (Статті 147, 148, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Лист Мінфіну Росії від 29.01.2010 N 03-07- 08/21). До речі, цю реалізацію можна побачити у декларації з ПДВ у розд. 7 за рядком 010 графи 2 з кодами 1010811 та (або) 1010812 (Пункт 44.3 Порядку заповнення декларації з податку на додану вартість, затв. Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 N 104н (далі - Порядок);
- Отримання відсотків за виданими позиками або навіть відсотків, що нараховуються на залишок грошей на банківському рахунку (Пункт 6 ст. 250 НК РФ). Адже останні щомісяця нараховуються практично всім організаціям за наявності на рахунку певної суми грошей. До декларації з податку на прибуток ця сума потрапляє, а до декларації з ПДВ - ні.
По-друге, можливо і навпаки - деякі операції є оподатковуваними ПДВ, але не створюють "прибуткових" доходів. Наприклад, безоплатна передача товарів (робіт, послуг) (Підпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) або передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб (Підпункт 2 п. 1 ст 146, п. 1 ст.159 НК РФ). У зазначених випадках не потрібно відображати дохід з метою оподаткування прибутку, адже передача права власності на товари (робіт, послуги), у тому числі й безоплатна, визнається реалізацією лише тоді, коли це прямо обумовлено у Податковому кодексі (Пункт 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Тому такі операції не відображаються у декларації з податку на прибуток, але показуються за рядком 010 (або 030) графи 3 розд. 3 декларації з ПДВ (Пункт 38.1 Порядку).
А якщо ви експортер товарів, то взагалі не можуть збігтися. Адже експортний виторг відображається в "прибутковій" та "ПДВній" деклараціях у різні періоди:
- з податку на прибуток - у період реалізації товарів (робіт, послуг) (Пункт 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ);
- з ПДВ - у періоді (Пункт 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):
(або) збору документів, що підтверджують обґрунтованість застосування нульової ставки ПДВ;
(або) коли закінчиться 180 днів із моменту відвантаження.
Пояснюємо податківцям причини розбіжностей
Розбіжності між деклараціями (прибуток та ПДВ) – поширена причина отримання повідомлення від ФНП з вимогою надання пояснень щодо розбіжностей. Після здачі податкової звітностіспівробітники податкових органів проводять її камеральну перевірку, одним із методів якої є перехресне звіряння відомостей різних документів одного підприємства. Не завжди отримання таких претензій від податківців є свідченням помилок.
Розбіжності у декларації з прибутку та ПДВ
Питання у контролюючих органів виникають, якщо не збігаються значення двох показників – суми доходів із «прибуткової» декларації та сумована величина за податковою базою ПДВ за аналогічний звітний період. У рівності задіяні такі рядки декларацій:
- 010-100 Додатка 1 до Аркуша 02 деклараційної форми з прибутку – значення у цих графах підсумовуються та у комплексі формують дохідну базу;
- рядок 010 із Розділу 3 деклараційного бланку з ПДВ з урахуванням усіх сум за звітний інтервал.
Податкові органи під час перевірки виходять із позиції, що зазначені показники мають бути ідентичними. На практиці розбіжність доходів у декларації ПДВ та прибутку зустрічається часто. Причинами цього може бути:
- наявність операцій, вартісне вираження яких впливає на базу оподаткування щодо податку на прибуток, але не є підставою для збільшення бази з ПДВ;
- проведення угод, якими спостерігається зростання бази для обчислення зобов'язань з ПДВ, але ці надходження неможливо знайти зараховані для прибуток.
Приклади ситуацій із відображенням операцій на базі прибутку без включення до розрахунку ПДВ:
- одержані суми дивідендних платежів;
- доходи, джерелом освіти яких стали курсові різниці;
- надлишки, що надходять за результатами проведеної інвентаризації;
- кредиторська заборгованість, списана у зв'язку з закінченням терміну позовної давності з них.
Приклад ситуації, коли виникає зобов'язання з ПДВ, але немає підстав для збільшення бази податку на прибуток – безоплатна передача активів.
Розбіжність у декларації ПДВ, прибутки: пояснення
Платники податків здали звітність за 2015 рік та за I квартал 2016 року. І одразу за двома цими періодами посипалися запити з інспекцій з вимогою пояснити показники, відображені у бухгалтерській та податковій звітності. Інспектори вимагають обґрунтувати і частку.
Багато компаній старанно пояснюють усе, що цікавить фіскалів. Однак, чи дійсно потрібно писати докладні пояснення у відповідь на запит? Можливо, і без них є логічне пояснення горезвісних «розбіжностей» у звітності. Окремі показники у деклараціях взагалі не мають збігатися. А значить, розбіжностей немає і пояснювати нічого. Податківцям про це має бути добре відомо.
Компанія, яка звернулася до мене за допомогою, також отримувала запити від фіскалів з вимогою пояснити показники, які відображені у звітності. Організація мала безліч філій, тому кількість запитів, що надходять від різних інспекцій, загрозливо зростала. У зв'язку з цим назріла необхідність систематизувати всі отримані запити та вимоги.
Керівництво компанії вирішило оптимізувати роботу бухгалтерії. Це було потрібно для того, щоб відмовитися від копіювання зайвих документів та написання непотрібних пояснень. Адже все забирало багато робочого часу. Начальство дійшло висновку, що необхідно виробити єдиний підхід до формування пояснень при .
Чи потрібно пояснювати розбіжність між ПДВ та податком на прибуток
Компанія отримала вимогу про подання пояснень за формою, затвердженою у додатку № 1 до наказом ФНП Росії від 08.05.15 № ММВ-7-2/ [email protected] . Причина направлення вимоги – камеральна перевірка. Фіскали запросили пояснення за показниками, які відображені в окремих рядках бухгалтерського балансу (додаток № 1 до ). І ще вимагали додати документи, що підтверджують причини зменшення показника «Фінансові вкладення» в активі балансу.
Але ж Податковий кодекс не допускає камеральних перевірок бухгалтерської звітності! Контролери вправі витребувати документи та пояснення з питань, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків (подп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, 93 НК РФ). А бухгалтерська звітність необхідна користувачам цієї звітності для ухвалення ними економічних рішень ( ч. 1 ст. 13 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ).
До того ж податкові органи контролюють дотримання податкового законодавства (положення про ФНП, затверджене постановою Уряду РФ від 30.09.04 № 506), бухгалтерською звітністю займається Мінфін Росії (ч. 1 ст. 22 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ, постанова Уряди РФ від 30.06.04 (329). Тому у вимогі інспекція може послатися на проведення камеральної перевірки конкретної декларації та її показники. А вимагати пояснення та документи щодо бухгалтерської звітності інспектори не мають права.
Однак варто все ж таки відповісти на такий запит інспекції. Грамотна відмова у поданні пояснень убереже компанію від отримання акта про виявлення фактів, що свідчать про податкові правопорушення (ст. 101.4 НК РФ), а також необхідність подальшого оскарження цього акта.
З моєю допомогою організація підготувала листа з відмовою від виконання вимоги інспекції. У відповіді на вимогу про подання пояснень компанія вказала, що податкове законодавство не передбачає камералок щодо бухгалтерської звітності. При цьому у фіскалів відсутні повноваження щодо її контролю.
Немає прямого зв'язку між «прибутком та ПДВ»
Практично кожна компанія отримувала у рамках камеральної перевірки з ПДВ. Найчастіше фіскали просять пояснити причини розбіжностей показників, з яких складається виручка у річній декларації з податку на прибуток, з розміром податкових баз, відображених у деклараціях з ПДВ за чотири квартали звітного року.
У моєму випадку компанія отримала таку вимогу у рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ за IV квартал 2015 року. До того ж інспектори зажадали пояснити, чому частка відрахувань із ПДВ перевищує 89 відсотків. Це допустима частка відрахувань, використовувана компаніями для самостійної оцінки ризиків включення до плану перевірок (додаток № 2 до наказу ФНП Росії від 30.05.07 № ММ-3-06/ [email protected]далі – Концепція). У III кварталі 2015 року частка відрахувань становила 93 відсотки, у IV кварталі 2015 року – 92 відсотки.
Камеральна перевірка проводилася за IV квартал 2015 року – вимагати пояснення інспектори могли лише за цей період. У листі компанія нагадала фіскалам, що податковим періодом із ПДВ є квартал (ст. 163 НК РФ). Однак під час підготовки відповіді виникли труднощі. Виявилося, що пояснити конкретну причину розбіжностей у деклараціях важко.
Справа в тому, що поняття «дохід» для цілей податку на прибуток (ст. 248-251 НК РФ) та поняття «податкова база» для цілей ПДВ не є тотожними. Отже, виручка з метою обчислення прибуток і податкова база з метою ПДВ може бути різними. Компанія здійснювала як оподатковувані ПДВ операції, і операції, які підлягають оподаткуванню (ст. 149 НК РФ). Розбіжності у показниках можуть виникати не лише через зазначені нюанси, а й унаслідок застосування цілком законних способів оптимізації. Це, зокрема, виставлення рахунків-фактур у пізнішому періоді. Такий спосіб часто застосовується наприкінці року, коли компанія закриває великі контракти. Вона може отримати суттєвий виторг, зросте і сума ПДВ до сплати. До цієї суми додаються аванси від покупців, з яких також потрібно обчислити ПДВ (п. 1 ст. 167 НК РФ).
У цьому випадку за товарами (авансами), відвантаженими (отриманими) в останніх числах звітного року, рахунки-фактури виставляються на початку наступного року. Адже постачальник повинен виставити покупцеві рахунок-фактуру протягом п'яти днів з моменту відвантаження чи отримання авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). Отже, є можливість перенести сплату ПДВ з 25 січня 2016 року на 25 квітня 2016 року (п. 1 ст. 174 ПК РФ). Звісно, пояснювати такі причини розбіжностей у спірних деклараціях організації хотілося найменше.
Тому суспільство вирішило відмовити й у цій частині вимоги. Справа в тому, що інспектори найчастіше вимагають пояснення у зв'язку з помилками чи протиріччями у деклараціях (п. 3 ст. 88 НК РФ). І компанія попросила податківців вказати, у чому полягають ці помилки чи протиріччя. Ми також звернулися до інспекторів із проханням дати посилання на нормативний правовий акт, в якому йдеться, що виручка з метою обчислення податку на прибуток повинна дорівнювати податковій базі з ПДВ. У листі суспільство підкреслило, що главами 21 та 25 НК РФ встановлено різний порядок формування цих показників.
Які бувають вимоги з ПДВ
Підрахувавши дані за 12 місяців, компанія дійшла висновку, що частка вирахувань перевищує 89 відсотків. Щоб з'ясувати, що впливає на цей показник, ми детально розібрали декларації з ПДВ.
З'ясувалося, що інспекція включила до розрахунку весь ПДВ з урахуванням авансів як нарахований до сплати до бюджету, так і заявлений до вирахування. Однак ФНП Росії вважає, що частка відрахувань з ПДВ повинна розраховуватися без урахування нарахувань та відрахувань з авансів ( лист від 17.07.13 № АС-4-2/12722). Перерахувавши частку відрахувань, можна переконатися, як сильно зміниться результат, якщо враховувати у формулі лише показники ПДВ, нарахованого та пред'явленого із завершених операцій та операцій.
У нашому випадку перерахунок дав коригування у потрібний бік. Без урахування авансового ПДВ частка відрахувань зменшилася на 2 відсотки та відхилення у IV кварталі 2015 року становило лише 1 відсоток. Перерахувавши частку відрахувань за рахунок сум ПДВ з авансів виданих та отриманих, компанія дійшла висновку, що суми передоплати є основною причиною, що впливає на рівень частки відрахувань. Тобто діяльність, пов'язана з реалізацією у розрахунковому періоді, фактично не дає відхилень у частці, передбаченій Концепцією. Дані пояснення разом із контррозрахунками компанія направила до інспекції.
Які бувають вимоги щодо податку на прибуток
Вимоги з податку на прибуток часто бувають не менш загадковими і навіть більш трудомісткими для пояснень, ніж із ПДВ. Компанія отримала вимогу в рамках камеральної перевірки декларації з податку на прибуток за 2015 рік з проханням пояснити розбіжності між витратами, які відображені у звіті про фінансові результати (додаток № 1 до наказом Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н) та витратами, зазначеними у декларації з податку на прибуток. Ще інспектори порушили питання про те, «чому податкова база за 2015 рік не змінилася порівняно з податковою базою за 9 місяців 2015 року при суттєвому збільшенні сум виручки».
Підхід до написання пояснень з таких питань залежить від бажання та скрупульозності головбуха. Якщо сума витрат у податковому обліку менша, ніж у бухгалтерському, то можна обмежитися короткою відповіддю, що різниця утворилася за рахунок витрат, які не приймаються з метою оподаткування. Докладати документи чи ні, вирішує сама компанія. Адже вимагати документи при камералці інспекція може лише в обмеженій кількості випадків.
Компанія пояснила, що збільшення видатків відбулося наприкінці 2015 року у зв'язку зі створенням резерву щодо сумнівних боргів у податковому обліку. Через це виникла різниця між бухгалтерським та податковим облікомта суттєво не збільшилася податкова база з податку на прибуток.
ФНП Росії регулярно наводить контрольні співвідношення до податкових декларацій. Причому раніше податкова службаробила це із позначкою для службового користування. Тепер дані співвідношення викладено у відкритому доступі 1 . Про те, як застосовувати цю інформацію на практиці та що можуть означати виявлені невідповідності, розповість стаття.
Наприкінці 2012 року ФНП Росії зняла позначку «Для службового користування» з низки листів, які встановлюють контрольні співвідношення до декларацій 2 . А першого робочого дня цього року податкова служба опублікувала на своєму сайті «контрольні співвідношення показників» податкової звітності. У них містяться математичні та логічні формули з 12 основних податкових декларацій. Як само самостійно використовувати дані формули та перевірити декларації? Розглянемо на прикладі звітності з ПДВ та податку на прибуток.
Перевіряємо звітність: з ПДВ...
Контрольні співвідношення до декларації з податку додану вартість 3 встановлені листом ФНС Росії від 19 серпня 2010 року № ШС-38-3/459дсп@. Розглянемо, як податкова служба пропонує пов'язувати показники звітності з ПДВ.
Перше співвідношення
Перевіряють рядки 150 та 130 розділу 3 декларації з ПДВ. Якщо вони більше 0, то рядок 110 цього ж розділу повинен дорівнювати рядку 150. Якщо контрольне співвідношення не виконується, то, можливо, сталося заниження суми ПДВ, що підлягає відновленню*. Зверніть увагу, що рядки 150 та 110 розділу 3 заповнюються, якщо приймалися до відрахування ПДВ з авансів. Внаслідок чого після отримання товару від постачальника необхідно поновити дані суми податку. Якщо цього не зробити, то можливе порушення вимог підпункту 3 пункту 3 статті 170 Податкового кодексу.
Друге співвідношення
Графа 3 рядка 200 розділу 3 має бути меншою або дорівнює сумі граф 5 за рядками 010, 020, 030, 040. У разі якщо контрольне співвідношення не виконується, то можливі два види порушень:
- податкові відрахуванняне обґрунтовано 4 . Наприклад, було допущено помилку, коли платник податків прийняв до відрахування ПДВ з отриманої передоплати, але товари покупцю ще не поставив;
- податкова база занижена, оскільки суми відпрацьованих авансів не включено до реалізації 5 .
Третє співвідношення
Графа 3 рядка 2110 «Виручка» звіту про прибутки та збитки має бути меншою або дорівнює наступній величині, розрахованій на підставі розділу 3 декларації:
сума граф 3 за рядками 010, 020, 030, 040, 050 – сума граф 5 за рядками 030, 040, 050
Якщо це співвідношення не виконується, то можливе заниження податкової бази з ПДВ 6 .
Таким чином, за допомогою контрольних співвідношень перевіряються взаємозв'язки не лише показників усередині самої декларації з ПДВ, а й показників декларації із даними інших форм звітності.
...і з податку на прибуток
Листом ФНП Росії від 3 липня 2012 року № АС-5-3/815дсп@ встановлено контрольні співвідношення декларації з податку на прибуток 7 .
Розглянемо основні їх.
Перше співвідношення
Якщо у звіті про рух коштів показник рядка 4211 більший за нуль, то рядок 010 додатка № 3 до листа 02 декларації з податку на прибуток також має бути більшим за нуль. Те саме стосується і рядка 030 цього додатка.
У разі невиконання цього співвідношення необхідно перевірити облік доходу від основних засобів при розрахунку прибуток. Він має відповідати пункту 1 статті 268 Податкового кодексу.
Однак це співвідношення може не виконуватися і за відсутності будь-якої помилки. Як відомо, у звіті про рух коштів усі операції відображаються за касовим методом. Відповідно надходження від продажу необоротних активів потраплять у звіт у періоді перерахування грошей від покупця. У той самий час у декларації зазначені доходи може бути відображено методом нарахування. Тоді якщо відвантаження проданого основного кошти відбулося раніше, ніж надійшли гроші від покупця, суму такого доходу вносять у звітність саме в момент відвантаження. Якщо обидві операції пройшли в рамках одного звітного періоду, то зазначене співвідношення має виконуватись. Однак якщо відвантаження відбулося у попередньому звітному періоді, то дохід буде відображено у декларації за цей період. До поточної звітності вона не потрапить. Відповідно, показники звіту про рух грошових коштів та декларації з податку на прибуток щодо цієї операції не співпадуть.
Друге співвідношення
Якщо у звіті про рух коштів значення рядка 4322 більше 0, то сума рядків 110 та 120 листа 03 декларації з податку на прибуток повинна бути також більшою за нуль.
У разі невиконання цього співвідношення перевіряють заповнення листа 03 декларації при утриманні податку з дивідендів, виплачених засновникам.
p align="justify"> Особливу увагу варто приділити тому, що деякі показники бухгалтерської та податкової звітності співвіднести не можна. Наприклад, у податковому обліку дозволено нараховувати амортизаційну премію 8 . Водночас у бухгалтерському обліку такий порядок списання частини вартості основних засобів не передбачено. Однак якщо з бухгалтерської звітності або пояснень до неї не буде простежуватися надходження основних засобів, а в декларації амортизаційна премія заявлена (рядки 042 та 043 Додатка № 2 до листа 02), то потрібно бути готовим до претензій податківців.
Під час проведення самостійної перевірки декларацій можуть виявитися явні розбіжності у звітності, які, на вашу думку, насправді є помилкою. У цьому випадку рекомендуємо додати до декларації пояснювальну записку для податківців, щоб надалі уникнути необґрунтованих претензій та питань з їхнього боку.
Виноски:
1 http://nalog.ru/otchet/kontr_decl/
2 лист ФНП Росії від 27.11.2012 № ЕД-4-3/ [email protected]
3 затв. наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 № 104н
4 п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ
5 п. 1 ст. 146 НК РФ
6 ст. 146, 153, 166, 167 НК РФ
7 затв. наказом ФНП Росії від 22.03.2012 № ММВ-7-3/ [email protected]
8 п. 9 ст. 258 НК РФ
Є.В. Строкова, економіст
«Прибуткові» доходи ≠ «Податкові» доходи
Пояснюємо податківцям причини розбіжності сум доходів у деклараціях з податку на прибуток та ПДВ
Деякі організації після подання звітності отримують від податківців повідомлення (повідомлення е додаток № 1 до Наказу ФНП Росії від 31.05.2007 № ММ-3-06/ [email protected] ) з вимогою дати пояснення я підп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФпро причини розбіжності суми показників «доходи від реалізації» та «позареалізаційні доходи» у декларації з податку на прибуток ь утв. Наказом ФНП Росії від 15.12.2010 № ММВ-7-3/ [email protected] із сумованою по кварталах податковою базою у деклараціях з ПДВ З утв. Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 № 104н. Чи мають ці показники співпадати і як підготувати відповідь податківцям?
Відповідність «прибуткових» та «податкових» показників
Теоретично колись і в когось може дотримуватися рівності:
Але це скоріше виняток. У більшості випадків ці показники не будуть рівні.
По-перше, завжди знайдуться операції, які призводять до появи доходу, що включається до бази з податку на прибуток, але не утворюють об'єкта оподаткування з ПДВ п. 1 ст. 146 НК РФ. Наприклад:
- отримання майна при ліквідації виведених з експлуатації З п. 13 ст. 250 НК РФ;
- виявлення надлишків при інвентаризації і п. 20 ст. 250 НК РФ;
- отримання доходу у вигляді позитивних сумових та курсових різниць ц пп. 2, 11 ст. 250 НК РФ;
- відновлення резерво в п. 7 ст. 250 НК РФ;
- списання кредиторської заборгованості після закінчення строку позовної давності і п. 18 ст. 250 НК РФ;
- продаж робіт, послуг, місцем реалізації яких не визнається територія Р Ф статті 147, , підп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Лист Мінфіну Росії від 29.01.2010 № 03-07-08/21. До речі, цю реалізацію можна побачити у декларації з ПДВ у розділі 7 по рядку 010 графи 2 з кодами 1010811 та (або) 101081 2п. 44.3 Порядку заповнення декларації з податку на додану вартість, затв. Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 № 104н (далі – Порядок); додаток № 1 до Порядку;
- отримання відсотків за виданими позиками або навіть відсотків, які нараховуються на залишок грошей на банківському рахунку е п. 6 ст. 250 НК РФ. Адже останні щомісяця нараховуються практично всім організаціям за наявності на рахунку певної суми грошей. До декларації з податку на прибуток ця сума потрапляє, а до декларації з ПДВ - не т п. 6 ст. 250 НК РФ.
По-друге, можливо і навпаки - деякі операції оподатковуються ПДВ, але не створюють «прибуткових» доходів.Наприклад, безкоштовна передача товарів (робіт, послуг )підп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФабо передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб д підп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ. У зазначених випадках не потрібно відображати дохід з метою оподаткування прибутку, адже передача права власності на товари (робіт, послуги), у тому числі й безоплатна, визнається реалізацією лише тоді, коли це прямо обумовлено Податковим кодексом е п. 1 ст. 39 ст. 41 НК РФ. Тому такі операції не відображаються у декларації з податку на прибуток, але показуються за рядком 010 (або 030) графи 3 розділу 3 декларації з ПДВ З п. 38.1 Порядку.
А якщо ви експортер товарів,то показники декларацій взагалі не можуть збігтися. Адже експортний виторг відображається в «прибутковій» та «ПДВній» деклараціях у різні періоди:
- з податку на прибуток - у період реалізації товарів (робіт, послуг )п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ;
- з ПДВ - у період е п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ:
- <или>збирання документів, що підтверджують обґрунтованість застосування нульової ставки ПДВ;
- <или>коли закінчиться 180 днів із моменту відвантаження.