Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони містять обов'язкові реквізити, зазначені у ч. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі - Закон № 402-ФЗ). Форми первинних облікових документів затверджуються керівником економічного суб'єкта, а розробляються – особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку (ч. 4 ст. 9 Закону № 402-ФЗ).
Закон № 402-ФЗ не передбачає обов'язкового застосування документів, що містяться в альбомах уніфікованих форм, але при розробці власних первинних облікових документів організації можуть як зразок використовувати і уніфіковані форми, затверджені Держкомстатом РФ. При цьому можна скористатися правилами оформлення документів, наведеними в ГОСТ Р 6.30-2003 (див. також інформацію Мінфіну РФ від 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).
Облік основних засобів здійснюється відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/01 (далі - ПБУ 6/01), Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів, утв. наказом Мінфіну РФ від 13.10.2003 № 91н (далі - Методичні вказівки), та Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, утв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н (далі – План рахунків).
Вартість об'єкта основних засобів (далі - ОЗ), що вибуває або не здатний приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому, підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 ПБО 6/01). Вибуття об'єкта ОС має місце, зокрема у випадках його продажу.
Рішення про списання об'єкта ОС приймається створеною для цих цілей комісією та оформляється в акті на списання об'єкта ОЗ із зазначенням даних, що характеризують об'єкт ОЗ (дата прийняття об'єкта до бухгалтерського обліку, рік виготовлення або споруди, час введення в експлуатацію, строк корисного використання, первісна вартість та сума нарахованої амортизації, проведені переоцінки, ремонти, причини вибуття з їх обґрунтуванням, стан основних частин, деталей, вузлів, конструктивних елементів) (п.п. 77, 78 Методичних вказівок). За основу розробки акта на списання автомобіля можна прийняти уніфіковану форму № ОС-4а, утв. постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 №7.
На підставі оформленого акта на списання, переданого бухгалтерській службі організації, в інвентарній картці (інвентарній книзі) (за основу можна прийняти уніфіковані форми № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) проводиться відмітка про вибуття об'єкта ОС. Відповідні записи про вибуття об'єкта ОС провадяться також у документі, що відкривається за місцем його знаходження (п. 80 Методичних вказівок). В обліку робляться проводки:
Дебет 01, субрахунок "Вибуття основних засобів" Кредит 01, субрахунок "Основні засоби в експлуатації"
Списано первісну вартість автомобіля;
Дебет 02 Кредит 01, субрахунок "Вибуття основних засобів"
Списано суму нарахованої амортизації.
Норми російського законодавства не передбачають будь-яких особливих правил переходу права власності на автомобілі та не вимагають держреєстрації цього факту. У випадку датою переходу права власності на автомобіль, реалізований за договором купівлі-продажу, буде дата його передачі покупцю. Сторони мають право визначити у договорі та інший порядок переходу права власності на автомобіль до покупця (наприклад, за фактом його оплати).
Передача об'єкта ОЗ у власність інших осіб оформляється актом про прийом-передачу об'єкта ОЗ (п. 81 Методичних вказівок), на підставі якого провадиться відповідний запис в інвентарній картці переданого об'єкта ОЗ. За основу форми акта приймання-передачі може бути взято уніфіковану форму № ОС-1, утв. постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7, в якій передбачені обов'язкові для заповнення поля "Організація-одержувач" та "Організація-здавач". Якщо ОС передається фізичній особі, у зазначену форму необхідно внести відповідні зміни.
Доходи та витрати від продажу ОЗ, що були у використанні, незалежно від здійснюваного виду діяльності, визнаються на підставі п. 7 ПБО 9/99 "Доходи організації" та п. 11 ПБУ 10/99 "Витрати організації" у складі інших доходів та витрат та відображаються у бухгалтерському обліку за рахунком 91 "Інші доходи та витрати" у тому звітному періоді, до якого вони належать, тобто в періоді їх продажу (п. 31 ПБО 6/01):
Дебет 62 Кредит 91, субрахунок "Інші доходи"
За ціною реалізації відображено прибуток від продажу автомобіля;
Дебет 91, субрахунок "Інші витрати" Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
Відбито ПДВ по реалізованому об'єкту ОЗ (з вартості реалізації);
Дебет 91, субрахунок "Інші витрати" Кредит 01, субрахунок "Вибуття основних засобів"
Списано залишкову вартість об'єкта ОС;
Дебет 99 "Прибутки та збитки" (Кредит 91, субрахунок "Сальдо інших доходів та витрат") Кредит 91, субрахунок "Сальдо інших доходів та витрат" (99 "Прибутки та збитки")
Виявлено фінансовий результат (збиток чи прибуток) від реалізації об'єкта ОС.
Для цілей підтвердження факту передачі товару покупцю продавець має право вимагати з нього розписку (п. 2 ст. 408 ЦК України), вимоги до змісту якої сторони визначають самостійно. Якщо інше не передбачено договором купівлі-продажу, продавець зобов'язаний одночасно з передачею речі передати покупцеві її приналежності, а також документи, що належать до неї (техпаспорт, інструкцію з експлуатації тощо), передбачені законом, іншими правовими актами або договором (п. 2 ст.456 ГК РФ).
З текстами документів, згаданих у відповіді експертів, можна ознайомитись у довідковій правовій системіГАРАНТ .
У цій статті ми розглянемо два варіанти продажу ОС в 1С 8.3 - з відновленням амортизаційної премії і без. Покрокова інструкція для підійде і для 1С 8.2, єдина відмінність - різні інтерфейси програми.
Реалізація ОС без відновлення амортизаційної премії
В даному випадку ТОВ «Конфетпром» придбало автомобіль Renault Duster за 800 000 рублів 1 січня 2016 року. У той самий день було відбито , яке сформувало рух, показане малюнку нижче.
При закритті лютого 2016 року за цим основним засобом було нараховано амортизацію у розмірі 13 333,33 рублів, оскільки термін корисного використання становить 60 місяців (5 років).
Припустимо, що у березні того ж року ми вирішили зробити продаж автомобіля. Відобразити в 1С 8.3 потрібно документом «Передача ОС», а чи не «Списання ОС». Його можна знайти у розділі «ОС та НМА».
Насамперед у створеному документі заповнимо його шапку. Як організація виступатиме ТОВ «Конфетпром». У полі «Місцезнаходження ОС» вкажемо той підрозділ, за яким числиться автомобіль. Продаватимемо його ми компанії «Євротрейд» за основним договором.
До табличної частини, яка розташована на вкладці «Основні засоби» додамо позицію «Автомобіль Renault Duster». Всі поля заповняться автоматично, нам залишилося лише вказати кількість та ціну продажу в 750 000 рублів. Інші дані підлягають ручному коригуванню.
Як субконто у нас за умовчанням залишиться «Реалізація основних засобів». Якщо ви відкриєте його картку, можете змінити використання за промовчанням для цього виду документа.
В рамках цього прикладу можна не вносити жодних змін на вкладку «Додатково» та провести документ.
Документ створив шість рухів:
- Дебіторська заборгованість контрагента Євротрейд перед нашою організацією на суму продажу автомобіля.
- у розмірі 13 333,33 рубля за березень 2016 року.
- Перенесення всієї нарахованої амортизації за весь період на пар 02.01 «Вибуття основних засобів». Зменшення залишкової вартості Автомобіля з бухгалтерського та податкового обліку
- Перенесення суми початкової вартості автомобіля на залишкову вартість основного засобу (Вибуття основних засобів).
- Віднесення залишкової вартості ОЗ з відрахуванням амортизації з цього приводу «Інші витрати».
- Відображення ПДВ.
Також з цього документа ви можете сформувати всі необхідні друковані форми, наприклад, «Акт про прийом-передачу» за уніфікованою формою ОС-1, рахунок фактуру та інші.
Як продати ОС із відновленням амортизаційної премії
Тепер розглянемо випадок, аналогічний до описаного вище. У цій ситуації, при прийнятті до обліку автомобіля Renault Duster, ми зазначимо амортизаційну премію.
ЇЇ розмір у відсотках залежить від того, до якої групи входить ОС. У нашому випадку автомобіль має термін корисного використання 60 місяців, тому він буде відповідати ІІІ групі. Амортизаційна премія для цієї групи становить 30%.
Ці дані ми можемо вказати у документі прийняття до обліку ОС на вкладці «Амортизаційна премія». Решту даних документа ми міняти не будемо. Залишимо все, як було в минулому прикладі.
Також тут зазначаються рахунки обліку витрат, підрозділ, номенклатурна група та рахунок витрат.
Після проведення документ сформував рухи, показані на малюнку нижче. На відміну від попереднього прикладу, тут додалася ще одна проводка, що відображає амортизаційну премію.
Тепер перейдемо до заповнення документа "Передача ОС". За основу візьмемо раніше створений документ із попереднього прикладу.
У картці документа перейдемо на вкладку "Додатково". У полі «Відновити амортизаційну премію» потрібно встановити прапор, а також вибрати зі списку статтю «Відновлення амортизаційної премії».
В результаті проведення документ передачі ОС з амортизаційною премією, на відміну від документа у попередньому прикладі, сформував два додаткові рухи. Саме вони відображають відновлення амортизаційної премії у розмірі 240 000 рублів.
Передача ОС (Продаж ОС).
Документ "Передача ОС" призначений для оформлення продажу основних засобів. Під час проведення документа виконується кілька операцій: донарахування амортизації протягом місяця вибуття; списання основного засобу з обліку; відображення заборгованості за взаєморозрахунками.
Документи → ОС → Передача ОС. Створюємо новий документ (клавіша Insert або кнопка "Додати").
У заголовку документа проставляємо необхідну дату (набираємо вручну або натискаємо клавішу F4 (з'явиться календар – вибираємо необхідну дату та натискаємо клавішу Enter)). Поле "Організація" заповниться автоматично. Якщо у програмі ведеться кілька фірм, то за допомогою кнопки "..." або клавіші F4 вибираємо необхідну організацію.
Далі вибираємо контрагента (покупець основного засобу) із довідника «Контрагенти» за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 (можна не заходити до довідника, для цього набрати перші літери найменування контрагента, натиснути Enter та вибрати необхідного контрагента). Автоматично заповниться поле «Договір», яке створюється при введенні нового контрагента.
Якщо заздалегідь було створено документ «Замовлення покупця», який призначений для оформлення попередньої домовленості з покупцем про намір придбати товари, то за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 вибираємо необхідний документ із журналу документів «Замовлення покупців».
За допомогою кнопки "..." або клавіші F4 вибираємо подію з довідника "Події з основними засобами", довідник можна доповнювати.
Якщо заздалегідь було підготовлено документ «Підготовка до передачі ОС», то за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 вибираємо необхідний документ з журналу документів «Підготовка до передачі ОС». У цьому випадку донарахування амортизації прив'язане саме до документа «Підготовка до передачі ОС» і в поточному документі не виконуватиметься повторно.
На закладці « Основні засоби» клавішею Insert або кнопкою «Додати» створюємо новий рядок та з довідника «Основні засоби» за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 вибираємо основний засіб, який хочемо продати. Колонка «Інвентарний номер» заповниться автоматично під час вибору основного засобу. Також автоматично заповняться %ПДВ «20 %» (за потреби за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 можна змінити % ПДВ), рахунок продажу ОС «286 – Необоротні активи та групи вибуття, що утримуються для продажу» (за необхідності за допомогою кнопки « …» або клавіші F4 перевибираємо рахунок бухгалтерського обліку з «Плану рахунків бухгалтерського обліку»), податкове призначення доходів та витрат – госп. д-сть (за потреби за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 можна змінити податкове призначення з довідника «Податкові призначення активів та витрат»).
У документі передбачено можливість підбору позицій у табличну частину документа за допомогою кнопки «Підбір». При натисканні кнопки "Підбір" відкривається довідник "Основні засоби". Після вибору потрібної позиції подвійним клацанням мишки чи натисканням клавіші «Enter» переносимо вибраний елемент у табличну частину документа.
Для швидкого заповнення табличної частини однотипними об'єктами основних засобів, що мають однакові найменування, потрібно ввести в табличну частину хоча б один такий об'єкт. Потім натискаємо кнопку «Заповнити» ® За назвою. При виборі цієї кнопки таблична частина буде заповнена об'єктами основних засобів, що мають таку саму назву, як у введеного спочатку.
Після вибору основного засобу натискаємо кнопку "Заповнити" → Для списку ОСдля заповнення табличної частини інформацією про об'єкти основних засобів за даними обліку, що існують на момент введення документа (при натисканні кнопки «Заповнити» висвічується повідомлення «При заповненні існуючі дані будуть перераховані! Продовжити?» Натискаємо кнопку «Так»). Автоматично заповняться колонки «Вартість (БУ)» та «Вартість (НУ)» – вартість основного засобу на момент продажу; «Зуст. вартість (БУ)» та «Ост. ціна (НУ)» – залишкова ціна, тобто. різниця між вартістю та нарахованою амортизацією; «Амортизація (БО)» та «Амортизація (НУ)» – амортизація, нарахована за весь період експлуатації основного засобу; Аморт. за місяць (БУ)» та «Аморт. за місяць (НУ)» – сума амортизації, яка має бути нарахована за місяць, у якому відображається операція продажу.
За потреби заповнюємо колонку «Перевищення сум дооцінок над сумами уцінок (+/-)».
До кожного основного кошти встановлюється ціна продажу (реквізит «Сума»). Автоматично заповняться колонки «Сума ПДВ» та «Усього».
За допомогою кнопки "..." або клавіші F4 вибираємо схему реалізації з довідника "Схеми реалізації".
Натиснувши кнопку « Документи з ОС», відкриється список документів поточного основного засобу.
На закладці « Параметри взаєморозрахунків», якщо необхідно за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 перевибираємо рахунки обліку розрахунків із контрагентом із «Плану рахунків бухгалтерського обліку», а так дані заповнюються автоматично з довідника «Контрагенти».
На закладці « Додатково» поле "Відповідальний" заповниться автоматично. Якщо основний засіб є невиробничим, то за допомогою кнопки «…» або клавіші F4 вказуємо вид податкової діяльності для відображення продажу невиробничих ОС із довідника «Види податкової діяльності». За потреби заповнюємо реквізити вантажоодержувача. За допомогою кнопки «…» або клавіші F4 вибираємо вантажоодержувача з довідника «Контрагенти» та вибираємо адресу доставки з регістру відомостей «Контактна інформація» (адреса закладена у довіднику «Контрагенти»).
За потреби заповнюється закладка «Комісія» (голова, склад комісії). Дані беруться із довідника «Співробітники організації». На закладці «Комісія» можна використовувати кнопку «Вибрати склад комісії», де можна передбачити певний склад комісії, підписи членів яких використовуються під час друку документів.
За потреби заповнюється закладка «Друк накладної». Ці дані потраплять до друкованої форми. Заповнюється місце упорядкування документа. Обираємо представника організації із довідника «Фізичні особи» та заповнюємо реквізити довіреності.
Проводимо документ (кнопка "ОК").
За документом можна роздрукувати акт прийому-передачі основних засобів (типова форма ОЗ-1) та видаткову накладну.
Як у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія провести продаж основного засобу?
Для оформлення операції з продажу основного засобу у програмному продукті 1С 8.3 Бухгалтерія підприємства 3.0 передбачена низка документів.
Розглянемо покрокову інструкцію для двох випадків, у яких виникає угода з продажу основного засобу:
- Об'єкт основного засобу прийнято до обліку без застосування амортизаційної премії.
- Об'єкт основного кошти було прийнято до обліку із застосуванням амортизаційної премії.
Продаж основного засобу без амортизаційної премії
У разі застосовується документ Передача ОС (Меню ОС і НМА – Вибуття основних засобів – Передача ОС).
Приклад:
11.03.2016 – Організацією було прийнято на облік основний засіб ОС 1 первісною вартістю 105 000,00 рублів. Термін використання основного засобу становить 60 місяців:
30.04.2016 – Почала нараховуватись амортизація ОС 1 розміром 1 750,00 рублів:
13.12.2016 – У зв'язку з необхідністю основний засіб ОС 1 було продано за вартістю 101 000,00 рублів:
Створимо документ Передача ОС:
У шапці документа Передача ОС в 1С 8.3 заповнимо всі необхідні реквізити:
- Контрагент
- Договір
- Місцезнаходження ОС (Підрозділ, який було прийнято на облік основний засіб)
- Подія ОС (в даному документі доступний лише один варіант події «Передача ОС»)
На закладці Основні засоби документа додамо рядок, в якому в якості основного засобу вкажемо об'єкт ОС 1, інвентарний номер об'єкта при цьому заповниться автоматично:
- У полі ціна вказується продажна ціна об'єкта основних засобів згідно з домовленістю з контрагентом
- Рахунки доходів та витрат – це рахунки інших доходів та витрат – 91.01 та 91.02, оскільки продаж об'єктів основних засобів не відноситься до основної діяльності організації (ПДВ, обчислений від продажу основного засобу, також буде враховуватися на рахунку інших витрат)
- Аналітика до рахунків інших доходів та витрат також заповнюється у полі документа Передача ОС. Це стаття інших доходів та витрат з видом «Реалізація основних засобів»
В результаті проведення документ 1С 8.3 формує такі проводки з продажу основного засобу:
- Сформовано дебіторську заборгованість у розмірі продажної вартості основного кошти (у БО та НУ).
- Нараховано амортизацію за грудень (місяць реалізації основного кошти, в БО та НУ)
- Суму обчисленої за весь період експлуатації ОС 1 амортизації віднесено в рахунок зменшення залишкової вартості основного засобу (до СУ та НУ).
- Початкова вартість основного засобу перенесена на рахунок залишкової вартості основного засобу, яка буде зменшена на суму амортизації (у СУ та НУ).
- Залишкова вартість основного кошту віднесена на рахунок інших витрат (до СУ та НУ).
- ПДВ нарахований віднесено на рахунок інших витрат (до СУ).
Продаж основного засобу з відновленням амортизаційної премії
Приклад:
11.03.2016 – Організацією у програмі 1С Бухгалтерія було прийнято на облік основний засіб ОС 1 первісною вартістю 105 000,00 рублів. Термін використання основного кошти становить 60 місяців. Для цілей податкового обліку було визнано амортизаційну премію у розмірі 30 відсотків від первісної вартості ОС 1:
30.04.2016 – Почала нараховуватися амортизація ОЗ 1 розміром 1 750,00 рублів для цілей бухгалтерського обліку та 1 225,00 рублів для цілей податкового обліку (одночасно з цим починають погашатися тимчасові різниці, що виникли при прийнятті до обліку ОС 1 з урахуванням цілей податкового обліку):
13.12.2016 – Відбувся продаж ОС 1.
Як і попередньому прикладі, продаж оформляється документом Передача ОС (меню ОС і НМА – Вибуття ОС – Передача ОС). Шапка документа та реквізити закладки Основні засоби заповнюються також аналогічним чином:
Перейдемо на закладку Додатково та вкажемо, що цим документом ми відновлюватимемо амортизаційну премію:
Як стаття доходів від відновленої амортизаційної премії має бути зазначена стаття з видом Відновлення амортизаційної премії, як зазначено на малюнку вище.
Під час проведення документом буде сформовано такі проводки:
- Відображення іншого доходу як дебіторську заборгованість.
- Нарахування амортизації протягом місяця, у якому основний засіб продається.
- Перенесення суми нарахованої за період експлуатації основного кошти амортизації рахунок зменшення залишкової вартості ОС.
- Початкова вартість основного засобу перенесена на рахунок залишкової вартості основного засобу, яка буде зменшена на суму амортизації.
- Перенесення залишкової вартості рахунок інших витрат від продажу основних засобів.
- Перенесення відновленої амортизаційної премії рахунок залишкової вартості ОС 1.
- Перенесення попередньої суми до інших витрат.
- Відображення ПДВ від продажу основних засобів.
На підставі документа Передача ОС можна роздрукувати форму ОС-1, рахунок-фактуру до документа та універсальний передавальний документ:
Наприкінці розділу слід зазначити, що відстежувати своєчасність відновлення амортизаційної премії – це обов'язок користувача. У програмі це питання не автоматизовано.
Безпосередньо розмір амортизаційної премії, що відновлюється, визначається кредитовим оборотом на рахунку КВ з моменту введення в експлуатацію основного кошти.
За матеріалами: programmist1s.ru
Матеріали статті є актуальними на 05.11.2011.
Передрук статті дозволяється із зазначенням автора та посиланням на першоджерело.
У цій статті описано особливості податкового обліку операцій з реалізації основних засобів зі збитком, тобто коли організація продає основний засіб нижче за залишкову вартість.
Також ця стаття може бути корисною тим користувачам програм 1С, у яких виникли питання:
«Чому у декларації з податку на прибуток податкова база не збігається з даними оборонно-сальдової відомості щодо податкового обліку?
«Чому сума податку на прибуток вважається неправильною?»
«Чому податок на прибуток не дорівнює прибутку за звітом про прибутки та збитки, помножений на ставку податку?»
«Чому у звіт про прибутки та збитки вийшов збиток, але при цьому вважається податок на прибуток?»
«Чому, якщо у декларації з податку на прибуток базу з податку на прибуток помножити на ставку, то дані не збігаються із сумою податку на прибуток заповненою програмою автоматично?»
Однією з відповідей на ці питання може бути в тому, що організація продала основний засіб зі збитком і ця операція не була правильно відображена в програмі 1С.
Особливість відображення операцій з реалізації основних засобів зі збитком, полягає в тому, що відповідно до п.3 Статті 268 Податкового Кодексу РФ, якщо залишкова вартість основного засобу, з урахуванням витрат, пов'язаних з його реалізацією, перевищує виторг від його реалізації, різниця між цими величинами визнається збитком платника податків, що включається до складу інших витрат платника податків рівними частками протягом строку, що визначається як різниця між строком корисного використання цього основного засобу та фактичним терміном його експлуатації до моменту реалізації.
Розберемо цю особливість з прикладу.
приклад.
12.01.2010 року організація прийняла до обліку «Основний засіб» вартістю 360 000 рублів.
Метод амортизації – лінійний.
Термін корисного використання було встановлено 36 місяців.
Амортизаційна премія не застосовувалася.
20.01.2011 організація продає цей основний засіб за ціною 96 000 рублів.
У 1 кварталі 2011 року організацією отримано прибуток від реалізації 200 000 рублів.
ПБО 18 не застосовується, ПДВ не враховуємо.
Рішення.
На момент реалізації залишкова вартість цього ОС становить 240 000 рублів (360 000 - 360 000 / 36 * 12), тобто організація продає ОС зі збитком 144 000 рублів (240 000 - 96 000).
Термін нарахування амортизації, що залишився, становить 24 місяці (36 -12).
Відповідно до п.3 Статті 268 НК РФ з податкового обліку організація повинна зменшувати податкову базу з податку на прибуток щомісяця, починаючи з лютого 2011 на суму 6 000 рублів (144 000 / 24).
Тобто. в 1 кварталі 2011 року база з податку на прибуток 200 000 рублів повинна бути зменшена на 10 000 (сума нарахованої амортизації за січень) та 12 000 (сума врахованого збитку від реалізації ОЗ за лютий та березень).
В результаті отримаємо:
У бухгалтерському обліку - прибуток до оподаткування 46 000 рублів (200 000 – 144 000 – 10 000)
У податковому обліку - оподатковуваний прибуток 178 000 рублів (200 000 - 10 000 - 12 000)
податок з прибутку - 35 600 рублів (178 000 * 0,2)
Чистий прибуток - 10 400 рублів (46 000 - 35 600)
Реалізація у програмі 1С: Бухгалтерія 8 ред. 2.0 (реліз 2.0.28.3).
1. Для відображення операції з реалізації основного засобу використовується документ «Передача ОС» (Меню – ОС – Передача ОС)
Документом будуть сформовані проводки з бухгалтерського та податкового обліку:
Відображено прибуток від реалізації ОС - 96 000 рублів
Нараховано амортизацію по ОС за поточний місяць – 10 000 рублів
Списано суму нарахованої амортизації за період експлуатації даного ОС в кредит рахунки 01.09 - 120 000 рублів (10 000 * 12 місяців)
Списано первісну вартість ОЗ у дебет рахунку 01.09
Відображено витрату, пов'язану з реалізацією даного ОС - 240 000 рублів (360 000 - 120 000)
Також зроблено необхідні записи до регістру обліку основних засобів (Подія ОС організації, Стан ОС організації, Нарахування амортизації ОС (бухгалтерський облік), Нарахування амортизації ОС (податковий облік))
2. Для правильного розподілу збитку від реалізації цього основного кошти в податковому обліку протягом 24 місяців, що необхідно залишилися, необхідно правильно створити і заповнити відповідний елемент довідника «Витрати майбутніх періодів» (Меню - Підприємство - Доходи та витрати - Витрати майбутніх періодів)
3. Необхідно відобразити операцію з обліку суми збитку від основного кошти у податковому обліку. Для цього використовуємо "Операцію введену в ручну" (Меню - Операції - Операції введену в ручну).
Звертаю увагу, що сума збитку відображаєтьсятільки у податковомуобліку, а також не заповнюєтьсясубконто кредиту рахунки 91.09.
4. Суми отриманого збитку від реалізації Основного кошти у податковому обліку відображатимуться щомісяця регламентними операціями «Закриття рахунку 97 (витрати майбутніх періодів) (Д91.02 К97.21)
Регламентною операцією «Закриття рахунків 90,91» база оподаткування з податку на прибуток за рахунком 99.01.1 буде зменшена на суму врахованого збитку поточного періоду від реалізації цього основного кошти (Д91.09 К99.01.1).
Розрахунок податку на прибуток буде здійснено регламентною операцією «Розрахунок податку на прибуток» з урахуванням отриманого збитку від реалізації Основного засобу» (3560 + 32040 = 35600 рублів)
У звіт Оборотно-сальдова відомість ми побачимо базу оподаткування з податку на прибуток (178 000 рублів) і чистий прибуток (10 400 рублів)
Відображення цього результату у Звіт про прибутки та збитки.
прибуток від реалізації (рядок 2110) - 200 000 рублів
Нарахована амортизація у січні (рядок 2220) – 10 000 рублів
Дохід від реалізації ОС (рядок 2340) – 96 000 рублів
Балансова (залишкова) вартість ОС (рядок 2350) – 240 000 рублів
Прибуток до оподаткування (рядок 2300) – 46 000 рублів
Поточний податок на прибуток (рядок 2410) – 35 600 рублів
Чистий прибуток (рядок 2400) – 10 400 рублів
Відображення цього результату в декларації з податку на прибуток.
У Додатку 3 до Аркуша 02 автоматично заповнюються:
Виторг від реалізації основного кошти (стор. 030) - 96 000 рублів
Залишкова вартість реалізованого основного кошти (рядок 040) – 240 000 рублів
Збиток від основного кошти (рядок 060) - 144 000 рублів
Ці суми включаються до підсумкових рядків цього додатка (340, 350,360)
Сума збитку від реалізації Основного засобу, що відноситься до поточного податкового періоду (у нашому прикладі в лютому та березні) відображається автоматично за рядком 100 Додатка 2 до Листа 02 (6000 + 6000 = 12000).
У підсумковому аркуші 02 автоматично відображається:
доходи від реалізації (рядок 010) – 296 000 рублів (200 000 + 96 000)
Витрати від реалізації (рядок 030) - 262 000 рублів (240 000 + 10 000 + 12 000)
Збиток від реалізації ОС (рядок 050) – 144 000 рублів
Разом прибуток (рядок 060) - 178 000 рублів (296 000 - 262 000 + 144 000)
Сума прибуток (рядок 180) - 35 600 рублів (178 000 * 20%)
Бажаю успіхів,
Сергій Голубєв.