При заповненні розрахунку за страховими внесками розділу 1. У лютому було нараховано лікарняну допомогу 13 700,00 та нараховано внески 6600,00, за результатами до сплати 0. У березні були нараховані внески 6700,00 до сплати 0, залишок перевищення ,00. Як відобразити у рядку 110 – 113 та 120 – 123? У рядку 111 – нараховано за січень, рядки 112 та 113 порожні, значення 0. У рядку 121 – 0, а рядках 122 – 123, суми перевищення, тобто. 6600,00 та 400,00 залишок, правильно?
Відповідь
Виходячи з порядку заповнення розрахунку, у розділі 1 за рядком 111 вкажіть внески до сплати за січень, за рядком 113 внески до сплати за березень 6700, за рядком 122 зазначте 7100 (6600 - 13700), по рядку
Розділ 1
на обов'язкове соціальне страхування.По рядку 100 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування.
За рядками 110-113 вкажіть суму внесків на обов'язкове соціальне страхування, яку треба сплатити до бюджету КБК з рядка 100:
По рядку 110 – за розрахунковий (звітний) період. Тобто наростаючим результатом;
- за рядками 111-113 за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду.
У рядках 120-123 вкажіть суму перевищення вироблених платником витрат на соціальне страхування:
- за рядком 120 – за розрахунковий (звітний) період;
- за рядками 121-123 – за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду.
Зверніть увагу: не можна одночасно заповнювати:
- рядки 110 та рядки 120;
- рядки 111 та рядки 121;
- рядки 112 та рядки 122;
- рядки 113 та рядки 123.
Це передбачено пунктами 5.1-5.21 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551.
Додаток 2 до розділу 1
По рядку 060 відобразіть суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування.
За рядком 070 вкажіть суми видатків на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування, яке виплачують за рахунок ФСС. Суми лікарняних посібників за перші три дні непрацездатності не враховуйте (лист ФНП Росії від 28 грудня 2016 року № ПА-4-11/25227@). А за рядком 080 вкажіть суми, якими ФСС на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами тощо.
Показник рядка 090 підсумковий, розрахуйте його за такою формулою*:
Якщо вийшла сума внесків до сплати, у рядку 090 ставте код «1» (внески виявилися більшими за витрати на соцзабезпечення). Якщо сума здійснених витрат перевищує суму нарахованих внесків, показник за рядком 090 відобразіть із кодом «2».
Всі організації та ІП (страхувальники) мають вперше заповнити новий розрахунок зі страхових внесків (РСВ) за I квартал 2017 року. Як формувати новий розрахунок? У який термін здати його до ІФНС? Як відзвітувати організаціям на УСН, які застосовують знижені тарифи страхових внесків? Ця стаття являє собою інструкцію щодо заповнення нового розрахунку страхових внесків, а також містить у собі заповнений на конкретному прикладі зразок РСВ за 1 квартал 2017 року.
Зміни у звітності щодо страхових внесків з 2017 року
З 2017 року роботодавці зіштовхнулися із серйозними змінами: пенсійні, медичні та внески на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством (крім внесків «на травматизм») перейшли від Пенсійного фонду РФ під контроль Федеральної податкової служби. У зв'язку з цим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 було затверджено нову форму розрахунку зі страхових внесків, яку потрібно пред'являти в ІФНС усім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та власникам власного бізнесу (ІП), які мають працівників.Новий єдиний розрахунок зі страхових внесків – документ, який замінив собою одночасно розрахунки РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 та РВ-3. Податківці виділяють три основні цілі, для яких запроваджено нову звітність:
- зниження адміністративного навантаження бізнес за рахунок зменшення кількості контролюючих органів;
- оптимізація звітності;
- покращення якості перевірок.
Способи та терміни здачі нового розрахунку
Подавати новий звітний документ слід до територіальної податкової служби. Зробити це можна двома способами:Термін здачі нового розрахунку за страховими внесками у 2017 році – до 30 числа місяця, який слідує за звітним періодом:
Таким чином, вперше заповнити та здати до ІФНС розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок).
У 2016 році спосіб подання розрахунку зі страхових внесків (РСВ-1) впливав на допустимий термін подання звітності. У тих, хто звітує в електронному вигляді, на здачу РСВ-1 було на 5 днів більше. Тим самим законодавці, мабуть, стимулювали роботодавців переходити на електронну звітність. Але у 2017 році такого підходу немає. Для всіх платників податків визначено єдиний термін: розрахунок страхових внесків здається всіма до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Склад розрахунку страхових внесків
Склад розрахунку страхових внесків у 2017 році такий:- титульна сторінка;
- лист для осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
- Розділ №1, куди входить 10 додатків;
- Розділ №2, що доповнюється одним додатком;
- Розділ №3 – містить персональну інформацію про осіб, за які здійснює відрахування страхувальник.
Які розділи розрахунку страхових внесків заповнювати | |
---|---|
Аркуш (або розділ) розрахунку | Хто складає |
Титульна сторінка | Усі страхувальники |
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» | Фізичні особи, які не є ІП, якщо вони не відзначили у розрахунку свій ІПН |
Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 | Усі організації та ІП, які виплачували в 1 кварталі 2017 року доходи фізособам |
Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 | Глави селянських фермерських господарств |
Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 | Організації та ІП, які перераховують страхові внески за додатковими тарифами |
Додатки 5-8 до розділу 1 | Організації та ІП, які застосовують знижені тарифи (наприклад, які ведуть пільгову діяльність на УСН) |
Додаток 9 до розділу 1 | Організації та ІП, які в 1 кварталі 2017 року виплачували доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ |
Додаток 10 до розділу 1 | Організації та ІП, які виплатили в 1 кварталі 2017 року доходи студентам, які працювали у студентських загонах |
Додатки 3 та 4 до розділу 1 | Організації та ІП, які в 1 кварталі 2017 року виплачували лікарняну допомогу, дитячу допомогу тощо (тобто пов'язані з відшкодуванням з ФСС або виплатами з федерального бюджету) |
Заповнення розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року: правила
При складанні єдиного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року використовуйте картку обліку страхових внесків, яка відображає нараховані та виплачені фізичним особам виплати та винагороди у 2017 роціВраховуючи перелік неоподатковуваних виплат, поданий у статті 422 НК РФ, бухгалтеру слід, зокрема, визначити базу страхових внесків та виконати необхідні обчислення. Результати вписуються у відповідні поля розрахунку.
Як ми вже сказали, заповнювати розрахунок зі страхових внесків у 2017 році потрібно за бланком, затвердженим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () з дотриманням 7 основних правил, які затверджені цим же документом:
- кожне поле призначене для певного показника, доповнювати іншою інформацією не можна;
- сторінки оформляються у відповідних осередках таким чином: "001", "002" ... "033";
- для десяткового дробу виділено два поля: у першу вписується ціла частина, тоді як у другу – залишок;
- текстові поля заповнюються зліва направо, починаючи з першого віконця;
- вартісні показники вказуються у рублях та копійках, розділених точкою;
- під час заповнення документа на комп'ютері використовується шрифт Courier New (16-18 кегль);
- у полях для кількісних та сумових показників ставте «0» («нуль»). В інших випадках, наприклад, коли відсутні текстові показники, в усіх знаках місця поля ставте прочерк. Однак заповнюючи розрахунок на комп'ютері, ставити нулі та прочерки у вільних осередках не потрібно.
Титульна сторінка
Титульна сторінка містить поля, призначені для заповнення платником та працівником податкового органу. Бухгалтер організації або ІП вносить відомості до наступних рядків:ІПН та КПП
Ідентифікаційний номер платника податків – вкажіть відповідно до свідоцтва про реєстрацію в ІФНС юридичної особи, ІП або фізособи. Організаціям присвоєно 10-значний код, тому в останніх двох осередках ставте прочерк (якщо формуєте звіт «на папері»):
Значення КПП – пишіть відповідно до документа про реєстрацію ЮЛ. Індивідуальні підприємці у полі «КПП» ставлять прочерки (або залишають його порожнім, якщо розрахунок заповнюється на комп'ютері для здавання в електронному вигляді).
Номер коригування
Номер коригування на титульному листі розрахунку за 1 квартал 2017 року ставте лише під час подання уточнюючого розрахунку. Якщо ж документ заповнюєте та здаєте до податкової інспекції вперше, то вкажіть позначку «0 – -».
Розрахунковий (звітний) період
У цьому полі титульного листа впишіть код, що характеризує певний проміжок часу, протягом якого подається звітність. У розрахунку за 1 квартал 2017 року вкажіть код 21.
Код ІФНС
У даному полі потрібно відзначте код ІФНС, до якого подаєте звітність за 1 квартал 2017 року. Дізнатися значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.
Код місця надання
Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 1 квартал 2017 року. Коди, що використовуються, представлені в таблиці:
Найменування
Назву організації або ПІБ ІП на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами залиште один вільний осередок.
Форма реорганізації чи ліквідації
Значення цього поля залежить від конкретної ситуації, де знаходиться організації. Можуть прийматися такі значення:
Коди КВЕД
У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності. Вносити «старі» коди КВЕД у розрахунку РСВ за 1 квартал 2017 року не можна.
Майте на увазі
У 2016 році діяв класифікатор КВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте під час заповнення. Достовірність та повнота відомостей
Підтвердження достовірності та повноти відомостей у розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року – ця інформація необхідна податківцям. У спеціальних полях титульного листа пропишіть ПІБ страхувальника, вкажіть дату складання розрахунку та поставте підпис. Якщо ж розрахунок подає представник, додатково слід додати до звітності копію документального підтвердження повноважень. З оформленням решти осередків титульного листа питань, швидше за все, не виникне. Але якщо з'являться сумніви – орієнтуйтесь на заповнений зразок:
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП»
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем», йде після титульного листа. Його мають сформувати фізичні особи, які здають розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року за найнятих працівників і не вказали у розрахунку свій ІПН. Тоді в цьому аркуші наймач має показати свої особисті персональні дані (зокрема, ПІБ, дату та місце народження та паспортні дані). Виглядає цей лист так:
Майте на увазі, що лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП», не стосується організацій та ІП. У складі розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вони його не заповнюють і не здають.
Розділ 1: зведені дані щодо страхових внесків
У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123 (два листи), у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та інші відрахування.Наприклад, рядок 030 розділу 1 щодо пенсійних внесків протягом 2017 року ви заповнюватимете наростаючим підсумком, а рядки 031-033 – стосовно місяців звітного періоду. У розрахунку за 1 квартал за рядками 031-033 мають фігурувати суми страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Аналогічний підхід до інших видів страхових внесків у складі розділу 1.
За рядками 120-123 розділу 1 відобразіть суми, що перевищують витрати страхувальника на допомогу над обчисленими страховими внесками з тимчасової непрацездатності та материнства. Якщо перевищення не було, то ці рядки залиште порожніми. Зразок розділу 1 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року показаний на малюнку:
Щодо кожного виду страхових внесків у першому розділі розрахунку за 1 квартал 2017 року КБК потрібно показати в окремих полях. Класифікація кодів бюджетної класифікації дозволяє співробітникам ФНП правильно фіксувати грошові надходження на особовому рахунку компанії чи ІП. КБК ви вказували у платіжних дорученнях на сплату страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Тепер перенесіть їх у розрахунок страхових внесків за перший квартал 2017 року. Див. Додаток 1: розрахунок пенсійних та медичних внесків
У додатку 1 до розділу 1 відобразіть розрахунок страхових внесків на пенсійне та медичне страхування, а також кількість застрахованих осіб, на виплати яких було нараховано внески. Ця програма складається з чотирьох підрозділів:
- підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
- підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
- підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу РФ»;
- підрозділ 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості".
Підрозділ 1.1: пенсійні внески
До підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1 включіть дані про розрахунок оподатковуваної бази та суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Також вкажіть можливий код тарифу платника:Особливості заповнення основних рядків цього розділу у складі розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року пояснимо в таблиці та додамо зразок:
Заповнення рядків підрозділу 1.1 | |
---|---|
Рядок підрозділу 1.1 | Заповнення |
010 | Загальна кількість застрахованих осіб із обов'язкового пенсійного страхування з початку 2017 року (з «розбивкою» на січень, лютий та березень). |
020 | Кількість фізосіб, з виплат яким ви обчислили пенсійні страхові внески з 1 січня 2017 року по 31 березня 2017 року. |
021 | Кількість фізосіб із рядка 020, виплати яким перевищили граничну величину бази для розрахунку пенсійних внесків. У 2017 році ця сума - 876 000 рублів (Див. «Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2017 рік: таблиця»). |
030 | Суми нарахованих виплат та винагород на користь фізосіб у період із січня по березень 2017 року (включно). Маються на увазі виплати, які є об'єктом оподаткування страховими внесками (п.1 та 2 ст. 420 НК РФ). |
040 | суми виплат, які не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування (ст. 422 НК РФ); |
050 | База для розрахунку пенсійних внесків у 1 кварталі 2017 року. |
051 | База до розрахунку пенсійних страхових внесків у розмірах, які перевищують кожному застрахованої особи граничну величину бази: 876 000 рублів (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
060 (включаючи 61 та 62) | Суми обчислених пенсійних внесків, зокрема: - По рядку 061 - з бази, що не перевищує 876 000 рублів; - По рядку 062 - з бази, що перевищує 876 000 рублів. |
- Підрозділ 1.2: медичні внески
Решта розділів додатка №1 заповнюється у разі відрахування страхових внесків за додатковими тарифами, передбаченими окремим категоріям платників страхових внесків. Однак у рамках цієї статті ми розглядати їхнє заповнення не будемо.
Додаток 2: розрахунок внесків з непрацездатності та материнства
У додатку 2 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року розпишіть розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Ці внески з 2017 року також контролюють ІФНС.
У полі 001 додатка 2 вкажіть код виплат страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а саме:
- «1» – якщо здійснюються прямі виплати страхового забезпечення з бюджету ФСС (якщо у регіоні впроваджено пілотний проект ФСС);
- «2» – якщо виплачують роботодавці, а потім зачитують витрати в рахунок сплати страхових внесків.
Заповнення рядків додатка 2 | |
---|---|
Рядок програми 2 | Заповнення |
010 | Загальна кількість застрахованих працівників із початку 2017 року. |
020 | Суми виплат на користь працівників з січня до березня 2017 року (включно). |
030 | Суми виплат, не оподатковуваних страховими внесками обов'язкове соціальне страхування (ст. 422 НК РФ). |
040 | Суми виплат та інших винагород на користь фізосіб, які оподатковуються внесками на соціальне страхування та перевищують ліміт на черговий рік (у 2017 році це виплати понад 755 000 рублів щодо кожної людини). Див. "Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2017 рік: таблиця"). |
050 | База для розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування, сформована з 1 січня до 31 березня 2017 року. |
051 | Показник у цей рядок повинні вносити компанії або ІП, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність та застосовують ЕНВД. У цьому рядку їм слід зафіксувати базу для розрахунку страхових внесків у частині виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї. |
052 | Цей рядок мають заповнити компанії, які здійснюють у 2017 році виплати членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів. У цьому рядку необхідно зафіксувати основу для розрахунку страхових внесків у частині виплат членам екіпажів (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
053 | Цей рядок заповнюють лише ІП, що застосовують патентну систему оподаткування (за винятком ІП, провідні види діяльності, зазначені в підп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 ПК РФ), які здійснюють виплати співробітникам (підп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). За цим рядком їм потрібно зафіксувати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат найманим працівникам за трудовими договорами. |
054 | Це рядок для організацій та приватних бізнесменів, які виплачують доходи іноземним співробітникам, які тимчасово перебувають у Росії. За цим рядком їм потрібно показати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат на користь таких співробітників. Виняток – громадяни країн із ЄАЕС. Вони до цього рядка не належать. |
060 | Суми обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування за 1 квартал 2017 року. |
070 | Суми витрат на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування (лікарняні, декретні допомоги тощо). |
080 | Суми, які у першому кварталі 2017 року організація чи ІП отримали від ФСС у вигляді відшкодування витрат (на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами тощо). |
090 | Сума страхових внесків до сплати за кожний місяць 1 кварталу 2017 року. Якщо вийшла сума внесків до сплати, то в рядку 090 ставте код «1» (тобто якщо внески виявилися більшими за витрати на допомогу). Якщо сума витрат допомоги перевищила суму нарахованих внесків, то по рядку 090 відобразіть код «2». |
Додаток 3: витрати на допомогу
У додатку 3 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 р. вказуйте відомості про витрати на цілі обов'язкового соціального страхування. Йдеться про такі види страхових виплат, зроблених у період з 1 січня по 31 березня 2017 року:
- посібник з тимчасової непрацездатності;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
- одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медичних організаціях у ранні терміни вагітності;
- одноразова допомога при народженні дитини;
- щомісячна допомога з догляду за дитиною
- оплата додаткових вихідних днів для догляду дітей-інвалідів;
- соціальну допомогу на поховання або відшкодування вартості гарантованого переліку послуг з поховання.
- за рядками 010 – 090 – покажіть по кожному виду виплат кількість випадків виплат, кількість оплачених днів, і навіть суми вироблених витрат (зокрема ті, які фінансують із федерального бюджету);
- по рядку 100 – зафіксуйте підсумкову суму видатків на названі виплати (зокрема ті, які фінансуються з федерального бюджету).
Додаток 4: допомога з бюджету
У додатку 4 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть відомості про допомогу, що фінансується з федерального бюджету:
- за рядками 010–060 – виплати чорнобильцям;
- за рядками 070–120 – допомога постраждалим внаслідок аварії на ВО «Маяк»;
- за рядками 130–140 – виплати громадянам, які постраждали внаслідок випробувань на Семипалатинському полігоні;
- за рядками 150–200 – грошові перерахування громадянам, які перенесли променеву хворобу;
- за рядками 210–230 – відомості про допомогу, пов'язану із заліком до страхового стажу застрахованої особи періодів служби, протягом яких громадянин не підлягав обов'язковому соціальному страхуванню (ч. 4 ст. 3 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Додаток 5 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно сформувати лише ІТ-організаціям, які:
- самі розробляють та реалізують свої комп'ютерні програми або бази даних, виконують роботи та надають послуги з розробки, адаптації, модифікації, встановлення, тестування та супроводу комп'ютерних програм та баз даних;
- отримали свідоцтво про держакредитацію як організацію, що здійснює діяльність у галузі IT;
- мають середньооблікову чисельність працівників не менше семи осіб;
- одержують доходи від діяльності у сфері IT-технологій: не менше 90 відсотків від усіх своїх доходів.
Якщо ж вас цікавить докладніше заповнення додатка 5, може запропонувати спиратися на такі розшифровки і зразок:
Додаток 5: для IT-організацій | |
---|---|
Рядок програми 5 | Заповнення |
010 | Середньооблікова чисельність працівників за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року. |
020 | Загальна сума доходів, визначена за правилами статті 248 Податкового кодексу РФ (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
030 | Сума доходів від діяльності у сфері інформаційних технологій (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
040 | Частка доходів від діяльності у сфері IT у загальній сумі доходів (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
050 | Дату та номер запису в реєстрі акредитованих організацій, які здійснюють діяльність у галузі IT (з IT-реєстру Мінкомзв'язку Росії). |
За рядком 040 додатка 5 відобразіть частку доходів від діяльності у сфері IT у загальній сумі доходів. Частку розрахуйте за такою формулою: рядок 40 = рядок 30 / рядок 20 x 100%. Додаток 6: для «спрощенців» за знижених тарифів
Додаток 6 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно заповнити:
- організаціям або ІП на УСН, зайнятим у соціальній чи виробничій сфері та мають право на знижений тариф внесків (підп. 5 п. 1, підп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- індивідуальним підприємцям, які поєднують УСН та патентну систему оподаткування (ПСП).
Формула розрахунку частки доходів при УСН
Для доходів від основного виду діяльності на ССП = рядок 070 / рядок 060 ×100%
Додаток 7: некомерційні організації на УСН
Додаток 7 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно сформувати некомерційним організаціям на УСН, які ведуть діяльність у галузі соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва та масового спорту. Такі підприємства також мають право скористатися зниженими тарифами страхових внесків (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Додаток 8: ІП на патентній системі
Додаток 8 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року стосується лише індивідуальних підприємців на патентній системі оподаткування. Виняток - ІП на патенті, зайняті наступним бізнесом (підп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- здавання в оренду нерухомості, що належить їм на праві власності;
- роздрібна торгівля через торговельні зали чи торговельні місця;
- послуги комунального харчування.
Додаток 9: дані про іноземців
У додатку 9 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року покажіть дані про іноземців, які тимчасово перебувають у РФ. Проте не заплутайтеся: відомості про іноземців – висококваліфікованих фахівців, а також громадян держав з ЄАЕС у цьому додатку не відображати.
За рядками 020 – 080 додатка 9 зафіксуйте інформацію щодо всіх іноземців, виплати яким у 1 кварталі 2017 року оподатковувалися страховими внесками. Вкажіть інформацію про таких іноземців:
- рядки 020–040 – ПІБ;
- рядок 050 - ІПН;
- рядок 060 - СНІЛС;
- Рядок 070 – код країни громадянства.
Додаток 10 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року заповнюйте, якщо виплачували доходи студентам, які працювали з січня до березня 2017 року у студентських загонах. Ці виплати показуються окремо, оскільки не оподатковуються пенсійними внесками. Однак, зауважимо, що для цього повинні дотримуватись умов, наведених у підпункті 1 пункту 3 статті 422 НК РФ. Якщо така пільга є, то до розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року додайте та здайте до ІФНС:
- довідку учня про членство у студентському загоні;
- довідку з навчального закладу про форму навчання.
Розділ 2: глави КФГ
Розділ 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року формуйте лише главам селянських (фермерських) господарств. Цей розділ являє собою зведення показників суми страхових внесків до сплати до бюджету них. Ось які дані внесіть до цього розділу:Додаток 1: розрахунок сум внесків за главу та членів КФГ
У додатку 1 до розділу 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року покажіть відомості персонально на кожного члена КФГ, а саме:
- у рядках з 010 до 030 – П.І.Б.;
- у рядку 040 – ІПН;
- у рядку 050 – СНІЛЗ;
- у рядку 060 – рік народження;
- у рядку 070 – дату вступу до членів КФГ у 2017 році (якщо вступ мав місце з січня до березня включно);
- у рядку 080 – дату виходу у 2017 році зі складу КФГ (якщо вихід мав місце з січня до березня включно).
- у рядку 090 – суми страхових внесків до сплати до бюджету за кожного члена КФГ за підсумками 1 кварталу 2017 року.
Розділ 3: персоніфіковані відомості про кожного працівника
Цей розділ призначений для відображення у ньому фізичних осіб, які отримують доходи, що оподатковуються страховими внесками. Правильно розподілити всю інформацію дозволяють додаткові розділи. Розглянемо їх докладніше.Початок аркуша 3
По рядку 010 первинного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вкажіть «0–». Якщо ви коригуватимете дані за 1 квартал, то в уточненому розрахунку потрібно вказати номер коригування (наприклад, «1–», «2–» тощо).
У полі 020 листа 3 покажіть код розрахункового (звітного) періоду. Першому кварталу відповідає код "21". У полі 030 вкажіть рік, за розрахунковий (звітний) період якого надаються відомості – «2017».
У полі 040 відобразіть порядковий номер інформації. А в полі 050 – дату вистави. Наведемо приклад:
Підрозділ 3.1: хто отримував дохід
У підрозділі 3.1 розрахунку вкажіть особисті дані працівника, якому організація чи ІП видавала виплати чи винагороди. Розшифровка заповнення рядків та зразок наведені нижче:
Рядки підрозділу 3.1 Заповнення | Заповнення |
060 | ІПН |
070 | СНІЛС |
080, 090 та 100 | ПІБ |
110 | дата народження |
120 | Код країни, громадянином якої є фізична особа |
130 | Код статі: "1" - чоловічий, "2" - жіночий |
140 | Код виду документа, що посвідчує особу |
150 | Реквізити документа, що засвідчує особу (наприклад, серія та номер паспорта) |
160, 170 та 180 | Ознака застрахованої особи у системі обов'язкового пенсійного, медичного та соціального страхування: «1» – є застрахованою особою, «2» – не є застрахованою особою |
Підрозділ 3.2: виплати та пенсійні внески
Підрозділ 3.2 у складі розрахунку повинен містити у собі відомості:
- про виплати на користь фізичних осіб (наприклад, найманих працівників);
- про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Графи підрозділу | 3.2.1 Заповнення |
190 | Порядковий номер місяця у календарному році («01», «02», «03», «04», «05» тощо) за перший, другий та третій місяць з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно. Тобто, у розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно показати: 01, 02 та 03 (січень, лютий та березень). |
200 | Код категорії застрахованих осіб (із додатка 8 до Порядку заповнення розрахунку страхових внесків, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551). Код найманих працівників за трудовими договорами – НР. |
210 | Сума виплат на користь працівників за січень, лютий та березень 2017 року. |
220 | База до розрахунку пенсійних внесків, не перевищує граничну величину - 876 000 рублів. |
230 | Сума виплат за цивільно-правовими договорами. |
340 | Сума страхових внесків |
250 | Загальна сума виплат на користь співробітника, що не перевищує граничне значення - 876 000 рублів. |
Також у складі підрозділу 3.2 передбачено ще один підрозділ 3.2.2. У ньому потрібно фіксувати виплати, з яких нараховуються пенсійні внески за додатковими тарифами. Цей підрозділ може виглядати так:
Відповідальність: що загрожує
За запізнення з поданням у встановлений строк розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року ІФНС має право притягти компанію або ІП до відповідальності у вигляді штрафу. Розмір штрафу – 5 відсотків суми страхових внесків, що підлягає сплаті (доплаті) виходячи з розрахунку за 1 квартал. Однак, майте на увазі, що при розрахунку цього штрафу податківці приберуть суму внесків, яку організація або ІП перерахували у строк. 5-відсотковий штраф нарахують за кожний місяць (повний чи неповний) прострочення з поданням розрахунку. У цьому загальна сума штрафу може бути більше 30 відсотків від суми внесків і менше 1000 рублів. Тобто якщо внески за весь 1 квартал 2017 року були перераховані вчасно, то штраф за запізнення з поданням розрахунку становитиме лише 1000 рублів. Якщо ж у встановлений термін сплачено лише частину внесків, то штраф розрахують із різниці між сумою внесків, яка зазначена у розрахунку, та фактично перерахованою до бюджету (ст. 119 НК РФ).Якщо розрахунок за 1 квартал 2017 року буде зданий до ІФНС у строк, але в ньому виявляться розбіжності між загальною сумою страхових внесків та сумою внесків за кожним працівником, то звітність вважатиметься зовсім ненаданою. Після отримання повідомлення від ІФНС, потрібно внести виправлення до розрахунку протягом п'яти робочих днів. І тоді датою здачі розрахунку вважатиметься дата, коли його здали вперше (абз. 2 і 3 п.7 ст. 431 Податкового кодексу РФ). Майте на увазі, що своєчасне неподання до податкового органу єдиного розрахунку страхових внесків не є підставою для призупинення операцій за рахунками платника страхових внесків у банках. «За страхові внески рахунки не заблокують». http://buhguru.com/news/strakhovye-vznosy-scheta.html
Допущено помилку: що робити
Під час складання звітності залишається ризик некоректно запровадити дані. Як вчинити страхувальнику в подібній ситуації залежить від наслідків:- Допущена помилка зменшила розмір платежу – необхідно подати до ІФНЗ «уточненку», яка включає неправильно заповнені сторінки та розділ 3. Інші аркуші додаються лише за необхідності внести доповнення.
- Некоректна інформація не змінила результати обчислень – здавання уточненого розрахунку здійснюється за бажанням страхувальника.
Організації та ІП (страхувальники) мають заповнити новий розрахунок зі страхових внесків (РСВ) за 2 квартал 2017 року. Які терміни здавання розрахунку за півріччя? Яких помилок не можна припускатися під час підготовки звітності? На що звертатимуть особливу увагу підрозділи ІФНС під час перевірки розрахунку? Ця стаття являє собою інструкцію щодо строкового заповнення нового розрахунку страхових внесків з розшифровкою, а також містить заповнений на конкретному прикладі зразок розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року (включаючи розділ 3).
Хто має здати розрахунок за 2 квартал
Розрахунок за страховими внесками за 2 квартал 2017 року мають здавати до ІФНС усі страхувальники, зокрема:
- організації та їх відокремлені підрозділи;
- індивідуальні підприємці (ІП)
Новий розрахунок за страховими внесками потрібно заповнити та здати всім страхувальникам, у яких є застраховані особи:
- працівники за трудовими договорами;
- виконавці – фізичні особи за цивільно-правовими договорами (наприклад, договорами підряду чи надання послуг);
- генеральний директор, який є єдиним засновником.
Зауважимо, що розрахунок потрібно направити до ІФНС незалежно від того, чи велася діяльність у звітному періоді (першому півріччі 2017 року) чи ні. Якщо організація чи ІП взагалі не веде діяльність, не нараховує виплати фізособам та не має рухів за розрахунковими рахунками, то це не скасовує обов'язки щодо здачі розрахунку зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року. У такій ситуації потрібно здати до ІФНС нульовий розрахунок (Лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Куди здавати розрахунок
Розрахунки зі страхових внесків до податкових інспекцій (органи ПФР не приймають розрахунки з 2017 року). Конкретна ІФНС визначається так:
- організації передають розрахунок за 2 квартал 2017 року до ІФНС за місцем свого знаходження та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати фізособам. (П. П. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
- індивідуальні підприємці здають розрахунки до ІФНС за місцем проживання (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Строки здачі розрахунку
Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати в ІФНС не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом. Якщо ж остання дата здачі розрахунку випадає на вихідний, то розрахунок можна здати у найближчий його робочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Звітні періоди
Звітний період із страхових внесків – це І квартал, півріччя, дев'ять місяців. Розрахунковий період - календарний рік (ст. 423 НК РФ). Отже, поточну звітність правильніше називати розрахунком зі страхових внесків за півріччя, а не за 2 квартал 2017 року. Адже розрахунок включає показники з 1 січня по 30 червня 2017 року, а не лише за 2 квартал 2017 року.
Звітний період у нашому випадку – перше півріччя 2017 року (з 1 січня до 30 червня). Отже, розрахунок за півріччя потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 31 липня (оскільки 30 липня – вихідний день, неділя).
У 2016 році спосіб подання розрахунку зі страхових внесків (РСВ-1) впливав на допустимий термін подання звітності. У тих, хто звітує в електронному вигляді, на здачу РСВ-1 було на 5 днів більше. Тим самим законодавці, мабуть, стимулювали роботодавців переходити на електронну звітність. Проте у 2017 році такого підходу немає. Для всіх платників податків визначено єдиний термін: розрахунок страхових внесків здається до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Актуальний бланк: склад та обов'язкові розділи
Розрахунок за страховими внесками потрібно заповнювати за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можна за цим посиланням. Цей бланк застосовується із 2017 року. Склад розрахунку такий:
- титульна сторінка;
- листок для фізичних осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
- Розділ №1 (включає 10 додатків);
- Розділ №2 (з одним додатком);
- Розділ №3 – містить персональну інформацію про застрахованих осіб, за які здійснює відрахування роботодавець.
Організації та ІП, які здійснюють виплати фізичним особам, в обов'язковому порядку повинні включити до складу розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року (п. п. 2.2, 2.4 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків):
- титульна сторінка;
- розділ 1;
- підрозділи 1.1 та 1.2 Додатка 1 до розділу 1;
- Додаток 2 до розділу 1;
- Розділ 3.
У такому складі розрахунок за перше півріччя 2017 року має надійти до ІФНС незалежно від діяльності, що здійснюється у звітному періоді (Лист ФНС Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Крім того, за наявності певних підстав платники страхових внесків також повинні включати до складу та інші розділи та додатки. Пояснимо в таблиці склад розрахунку:
Які розділи розрахунку та хто заповнює | |
---|---|
Аркуш (або розділ) розрахунку | Хто складає |
Титульна сторінка | Заповнюють усі страхувальники |
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» | Формують фізичні особи, які не є ІП, якщо вони не відзначили у розрахунку свій ІПН |
Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 | Заповнюють усі організації та ІП, які виплачували у першому півріччі 2017 року доходи фізособам |
Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 | Організації та ІП, які перераховують страхові внески за додатковими тарифами |
Додатки 5-8 до розділу 1 | Організації та ІП, які застосовують знижені тарифи (наприклад, які ведуть пільгову діяльність на УСН) |
Додаток 9 до розділу 1 | Організації та ІП, які у першому півріччі 2017 року виплачували доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ |
Додаток 10 до розділу 1 | Організації та ІП, які виплатили першому півріччі 2017 року доходи студентам, які працювали у студентських загонах |
Додатки 3 та 4 до розділу 1 | Організації та ІП, які у першому півріччі 2017 року виплачували лікарняну допомогу, дитячу допомогу тощо (тобто пов'язані з відшкодуванням з ФСС або виплатами з федерального бюджету) |
Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 | Глави селянських фермерських господарств |
Способи здачі розрахунку у 2017 році
Передавати розрахунок зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року до територіальної податкової служби можна двома способами:
Як заповнювати розрахунок за півріччя
Більшість страхувальників заповнюватиме розрахунок зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року в електронному вигляді із застосуванням спеціальних бухгалтерських програм-сервісів (наприклад, 1С). У разі розрахунок формується автоматично виходячи з даних, які бухгалтер заносить у програму. Однак деякі принципи формування розрахунку, на нашу думку, доцільно розуміти, щоб не допустити помилок. Прокоментуємо особливості заповнення найпоширеніших розділів, а також наведемо приклади та зразки.
Титульна сторінка
На титульному листі розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року потрібно, зокрема, вказати такі показники:
Звітний період
У полі «Розрахунковий (звітний) період (код)» вкажіть код розрахункового (звітного) періоду з Додатка № 3 до Порядку заповнення розрахунку страхових внесків:
Отже, у розрахунку за страховими внесками за 2 квартал 2017 року кодом звітного періоду буде «31».
Код податкової інспекції
У полі «Подається до податкового органу (коду)» – вкажіть код податкового органу, до якого подається розрахунок за страховими внесками. Дізнатися значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.
Код місця подання
Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 2 квартал 2017 року. Коди, що використовуються, представлені в таблиці:
Код | Куди здається розрахунок |
112 | За місцем проживання фізособи, яка не є підприємцем |
120 | За місцем проживання індивідуального підприємця |
121 | За місцем проживання адвоката, який заснував адвокатський кабінет |
122 | За місцем проживання нотаріуса, що займається приватною практикою |
124 | За місцем проживання члена (голови) селянського (фермерського) господарства |
214 | За місцем знаходження російської організації |
217 | За місцем обліку правонаступника російської організації |
222 | За місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу |
335 | За місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організації в Росії |
350 | За місцем обліку міжнародної організації у Росії |
Назва
Назву організації або ПІБ індивідуального підприємця на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами – один вільний осередок.
Коди КВЕД
У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.
Види діяльності та ЗКВЕД
У 2016 році діяв класифікатор КВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте при заповненні розрахунку страхових внесків за перше півріччя 2017 року.
Наведемо приклад можливого заповнення титульного листа у складі розрахунку страхових внесків (РСВ) за 2 квартал 2017 року:
Аркуш «Відомості про фізособу»
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» заповнюють громадяни, які здають розрахунок за найнятих працівників, якщо він не вказав у розрахунку свій ІПН. У цьому аркуші наймач вказує свої особисті дані.
Розділ 1 «Зведені дані щодо страхових внесків»
У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123, у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та деякі інші відрахування. Також у цьому розділі потрібно вказати КБК за видами страхових внесків та суми страхових внесків по кожному КБК, які нараховані до сплати у звітному періоді.
Пенсійні внески
За рядком 020 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове пенсійне страхування. По рядках 030–033 – покажіть суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, яку треба сплатити на вказаний вище КБК:
- за рядком 030 – за звітний період наростаючим підсумком (з січня до червня включно);
- за рядками 031-033 – за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду (квітень, травень та червень).
Медичні внески
За рядком 040 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове медичне страхування. По рядках 050–053 – розподіліть суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, яку треба сплатити:
- за рядком 050 – за звітний період (півріччя) наростаючим підсумком (тобто з січня до червня);
- за рядками 051–053 за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).
Пенсійні внески за додатковими тарифами
За рядком 060 вкажіть КБК щодо пенсійних внесків за додатковими тарифами. За рядками 070–073 – суми пенсійних внесків за додатковими тарифами:
- за рядком 070 – за звітний період (півріччя) наростаючим підсумком (з 1 січня до 30 червня);
- за рядками 071 – 073 за останні три місяці першого півріччя (квітень, травень та червень).
Внески на додаткове соціальне забезпечення
За рядком 080 вкажіть КБК щодо внесків на додаткове соціальне забезпечення. За рядками 090–093 – суму внесків на додаткове соціальне забезпечення:
- за рядком 090 – за звітний період (півріччя) наростаючим підсумком (з січня до червня включно);
- за рядками 091–093 за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).
Внески на соціальне страхування
По рядку 100 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування. У рядках 110 – 113 – суму внесків на обов'язкове соціальне страхування:
- за рядком 110 – за півріччя наростаючим підсумком (з січня до червня включно);
- за рядками 111–113 за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду (тобто за квітень, травень та червень).
У рядках 120–123 вкажіть суму перевищення вироблених витрат на соціальне страхування:
- за рядком 120 – за півріччя;
- за рядками 121–123 – квітень, травень та червень 2017 року.
Якщо ж перевищення витрат не було, проставте в цьому блоці нулі.
Не можна одночасно заповнювати:
- рядки 110 та рядки 120;
- рядки 111 та рядки 121;
- рядки 112 та рядки 122;
- рядки 113 та рядки 123.
За такого поєднання розрахунок за 2 квартал 2017 року не пройде перевірку в ІФНС. Контрольні співвідношення показників розрахунку наведено у листі ФНП Росії від 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. Див.
Додаток № 1 до розділу 1: що включає
Додаток 1 до розділу 1 розрахунку включає 4 блоки:
- підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
- підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
- підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу РФ»;
- підрозділ 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості".
У рядку 001 «Код тарифу платника» Додатка 1 до розділу 1 вкажіть код тарифу, що застосовується. Див.
До розрахунку за 2 квартал потрібно включити стільки додатків 1 до розділу1 (або окремих підрозділів цього додатка), скільки тарифів застосовувалося протягом першого півріччя 2017 року (з січня до червня включно). Пояснимо особливості заповнення обов'язкових підрозділів.
Підрозділ 1.1: пенсійні внески
Підрозділ 1.1 – обов'язковий блок. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо пенсійних внесків та сум страхових внесків на пенсійне страхування. Пояснимо показники рядків цього розділу:
- рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб;
- рядок 020 – кількість фізосіб, з виплат яким ви обчислили страхові внески у першому півріччі 2017 року;
- рядок 021 – кількість фізосіб із рядка 020, виплати яким перевищили граничну величину бази для розрахунку пенсійних внесків, (Див « »);
- рядок 030 - суми нарахованих виплат та винагород на користь фізосіб (п. 1 та 2 ст. 420 НК РФ). Виплати, які не є об'єктом оподаткування страховими внесками, сюди не потрапляють;
- у рядок 040 відобразіть:
- суми виплат, які не оподатковуються пенсійними внесками (ст. 422 НК РФ);
- суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то відображається розмір відрахування в межах, визначених пунктом 9 статті 421 НК РФ;
- рядок 050 – база для розрахунку пенсійних внесків;
- Рядок 051 - база для розрахунку страхових внесків у розмірах, що перевищують для кожної застрахованої особи граничну величину бази у 2017 році, а саме 876 000 рублів (п. 3-6 ст. 421 НК РФ).
- рядок 060 – суми обчислених пенсійних внесків, у тому числі:
- по рядку 061 - з бази, яка не перевищує граничну величину (876 000 руб.);
- по рядку 062 - з бази, що перевищує граничну величину (876 000 руб.).
Дані у підрозділі 1.1 фіксуйте так: вкажіть дані лише з початку 2017 року, а також за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).
Підрозділ 1.2: медичні внески
Підрозділ 1.2 – обов'язковий розділ. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо внесків на медичне страхування та сум страхових внесків на медичне страхування. Ось принцип формування рядків:
- рядок 010 – загальна кількість застрахованих лисиць у першому півріччі 2017 року.
- рядок 020 -кількість фізичних, з виплат яким ви обчислили страхові внески;
- рядок 030 - суми виплат на користь фізосіб (п. 1 та 2 ст. 420 НК РФ). Виплати, що не є об'єктом оподаткування страховими внесками за рядком 030, не показуються;
- за рядком 040 – суми виплат:
- не оподатковувані страховими внесками обов'язкове медичне страхування (ст. 422 НК РФ);
- суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то фіксується сума відрахування у розмірах із пункту 9 статті 421 НК РФ.
У рядку 050 показується база розрахунку внесків на медичне страхування (п. 1 ст. 421 НК РФ). У рядку 060 – суми обчислених страхових внесків.
Що робити з підрозділами 1.3 та 1.4
Підрозділ 1.3 – заповнюйте, якщо сплачуєте страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом. А підрозділ 1.4 – якщо у першому півріччі 2017 року перераховували страхові внески на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості.
Додаток №2 до розділу 1
У Додатку 2 до розділу 1 провадиться розрахунок суми внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Дані показуються в наступному розрізі: всього з початку 2017 року до 30 червня, а також за квітень, травень та червень 2017 року.
У полі 001 додатка № 2 потрібно зазначається ознака виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:
- «1» – прямі виплати страхового забезпечення (якщо у регіоні пілотний проект ФСС, Див « «);
- «2» – залікова система виплат страхового забезпечення (коли допомогу сплачує роботодавець, а потім отримує необхідне відшкодування (або залік) із ФСС).
- рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб у першому півріччі 2017 року;
- Рядок 020 - суми виплат на користь застрахованих осіб. Виплати, що не оподатковуються страховим внескам у цьому рядку, не показуються;
- рядок 030 узагальнює у собі:
- суми виплат, які не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування (ст. 422 НК РФ);
- суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то фіксується сума відрахування у розмірах із пункту 9 статті 421 НК РФ;
- рядок 040 – сума виплат та інших винагород на користь фізосіб, які оподатковуються внесками на соціальне страхування та перевищують ліміт на черговий рік (тобто виплати понад 755 000 рублів щодо кожної застрахованої особи).
По рядку 050 – покажіть базу розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування.
У рядок 051 включається база для розрахунку страхових внесків з виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї (за наявності відповідної ліцензії). Якщо таких працівників немає – вказуйте нулі.
Рядок 053 заповнюють індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування та здійснюють виплати на користь працівників (за винятком ІП, які ведуть види діяльності, зазначені у підп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 ПК РФ) – (підп. 9 п. 1 ст.427 НК РФ). Якщо даних немає, проставте нулі.
Рядок 054 заповнюють організації та ІП, що виплачують доходи іноземцям, які тимчасово перебувають у Росії. За цим рядком потрібно показати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат на користь таких співробітників (крім громадян з ЄАЕС). Якщо нічого такого немає – нулі.
У рядку 060 – впишіть страхові внески на обов'язкове соціальне страхування. По рядку 070 - Витрати на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування, яке виплачують за рахунок ФСС. Однак допомогу за перші три дні хвороби сюди не включайте (лист ФНП Росії від 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Що ж до рядка 080, то в ньому покажіть суми, які органи ФСС відшкодували на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами та інших соціальних виплат.
Показуйте у рядку 080 лише суми, відшкодовані із ФСС у 2017 році. Навіть якщо вони стосуються 2016 року.
Що ж до рядка 090, то визначення значення цього рядка логічно використовувати формулу:
Якщо вийшла сума внесків до сплати, в рядку 090 встановіть код «1». Якщо сума вироблених витрат виявилася більшою за нараховані внески, то включіть у рядок 90 код «2».
Додаток 3 до розділу 1: витрати на обов'язкове соціальне страхування
У додатку 3 до розділу 1 слід зафіксувати інформацію про витрати на цілі обов'язкового соціального страхування (якщо такої інформації немає, то додаток не заповнюється, оскільки він не є обов'язковим). Щодо безпосередньо заповнення, то рядки потрібно сформувати так:
- за рядками 010–090 – вказується кількість випадків виплат, кількість оплачених днів, а також суми здійснених витрат)
- за рядком 100 – вноситься загальна сума витрат на соціальне страхування з усіх видів виплат.
Додатки 2, 3, 4 для учасників пілотного проекту
Учасники пілотного проекту ФСС Росії (з кодом «1» у полі 001) повинні узагальнити рядки 070 та 080 у додатку 2. Як правило, вони мають поставити значення «0». Щодо додатків 3 і 4, то в них нічого показувати не потрібно, оскільки учасники пілотного проекту допомоги працівника не виплачують. Це робиться безпосередньо ФСС.
Розділ 3 «Персоніфіковані дані»
Розділ 3 у складі розрахунку зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року потрібно заповнювати на всіх застрахованих осіб за квітень, травень та червень 2017 року, у тому числі на користь яких у першому півріччі 2017 року нараховано виплати в рамках трудових відносин та цивільно-правових договорів.
У підрозділі 3.1 розділу 3 показуються персональні дані застрахованої особи – одержувача доходу: П.І.Б., ІПН, СНІЛЗ та ін.
У підрозділі 3.2 розділу 3 зазначаються відомості про суми виплат, обчислених на користь фізособи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
На осіб, які не отримували виплат протягом останніх трьох місяців звітного періоду (квітень, травень та червень), підрозділ 3.2 розділу 3 заповнювати не потрібно (п. 22.2 Порядку заповнення розрахунку за страховими внесками). Далі наведемо приклад заповненого розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року. Ось зразок, який ви можете завантажити. Він включає обов'язкові розділи:
Копії розділу 3 для працівників
Копії розділу 3 розрахунку слід передати співробітникам. Термін – п'ять календарних днів із дати, коли людина звернулася за такою інформацією. Кожному видайте копію розділу 3, в якому лише дані про нього. Якщо розрахунки здаєте в електронних форматах, потрібно роздрукувати паперові дублікати.
Витяг з розділу 3 вручіть людині також у день звільнення чи припинення цивільно-правового договору. Витяг потрібно підготувати за весь період роботи починаючи з січня 2017 року.
Відповідальність платників податків
За несвоєчасне складання розрахунку за страховими внесками за 2 квартал 2017 року ІФНС може оштрафувати організацію або ІП на 5 відсотків від суми внесків, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі розрахунку. Такий штраф нарахують за кожний місяць (повний чи неповний) прострочення з поданням розрахунку. Проте підсумкова сума штрафних санкцій може бути більше 30 відсотків від суми внесків і менше 1000 рублів. Наприклад, якщо внески з розрахунку повністю сплатила вчасно, то штраф за невчасне подання розрахунку становитиме 1000 руб. Якщо ж у строк перераховано лише частину внесків, то штраф порахують з різниці між сумою внесків, яка зазначена у розрахунку, та фактично сплаченою (ст. 119 НК РФ).
Якщо в розрахунку по страхових внесках за 2 квартал 2017 року сукупна сума внесків на пенсійне страхування з бази, яка не перевищує граничної величини, за кожний з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду в цілому по платнику не відповідає відомостям про суму внесків на пенсійне страхування кожній застрахованій особі, то розрахунок вважається непредставленим. Аналогічні наслідки виникають у тому разі, якщо зазначені недостовірні персональні дані, ідентифікують застрахованих фізичних осіб (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Усунути невідповідності потрібно протягом п'яти робочих днів з дати, коли ІФНС направить відповідне повідомлення в електронній формі, або протягом десяти робочих днів, якщо повідомлення надіслано «на папері». Датою подання розрахунку за страховими внесками вважатиметься дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Майте на увазі, то Мінфін РФ у своєму листі від 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 вказав, що не поданий у строк до ІФНС розрахунок зі страхових внесків не є підставою для призупинення операцій за рахунками платника страхових внесків. Тобто блокування рахунку за запізнення з розрахунком за 2 квартал 2017 року побоюватися не слід.
"Зарплата", 2013, N 7
У яких випадках платники страхових внесків мають заповнювати у розрахунку РСВ-1 ПФР рядок 120 "Дораховано страхових внесків з початку розрахункового періоду, всього"? Як її показники пов'язані з показниками розд. 4 названого розрахунку? Відповіді на ці питання – у статті.
Примітка.Форму розрахунку РСВ-1 ПФР затверджено Наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 N 639н.
Рядок 120 розд. 1 "Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками" страхувальник заповнює у двох випадках. Вони перераховані в п. 7.3 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (форми РСВ-1 ПФР), затвердженого Наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 N 639н (далі - Порядок).
Перший випадок – донарахування за актами перевірок.Страхувальник заповнює рядок 120 розд. 1 форми РСВ-1 ПФР, якщо виконуються дві умови:
- йому донараховано страхові внески за актами перевірок (камеральної та (або) виїзної);
- у звітному періоді набули чинності рішення щодо притягнення його до відповідальності.
Примітка.У рамках виїзної перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення виїзної перевірки (ч. 9 ст. 35 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Якщо вимога про сплату заборгованості за страховими внесками направлена страхувальнику не за результатами перевірки (немає актів та рішень), рядок 120 не заповнюється. У цьому випадку платник повинен його сплатити, при цьому подавати до ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР йому не потрібно.
Другий випадок - донарахування зроблено самим страхувальником.Страхувальник заповнює рядок 120 форми РСВ-1 ПФР, якщо він самостійно донарахував страхові внескипісля того, як виявив, що не відбив або не повністю відбив відомості, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті за попередні звітні періоди відповідно до ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування" (далі - Закон N 212-ФЗ).
В обох випадках, крім рядка 120 розд. 1 форми РСВ-1 ПФР, страхувальник повинен заповнити:
- рядок 121 "у тому числі із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків" розд. 1;
- розд. 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду".
Зупинимося докладніше на порядку заповнення рядків 120 та 121 розд. 1 і розд. 4 форми РСВ-1 ПФР.
Заповнення рядка 120 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР
Графи 3 та 4.Отже, якщо у звітному періоді компанія донарахувала страхові внески (за актами перевірок або самостійно виявила помилку, що призвела до заниження суми страхових внесків), вона має показати за рядком 120 форми РСВ-1 ПФР донарахування страхових внесків:
- на страхову частину трудової пенсії (граф 3);
- накопичувальну частину трудової пенсії (графа 4).
Графи 5 та 6.Ці графи заповнюють окремі категорії платників, які сплачують страхові внески за додатковим тарифом. Вони вказують:
- у графі 5 – суми внесків, донараховані відповідно до ч. 1 ст. 58.3 Закону N 212-ФЗ;
- у графі 6 – з ч. 2 ст. 58.3 Закону N 212-ФЗ.
Донарахування за графами 5 та 6 відображається лише за 2013 р., оскільки страхові внески за додатковими тарифами 4 та 2% з виплат працівникам із особливими умовами праці, які мають право на дострокову пенсію, страхувальники сплачують лише з 2013 р. (п. п. 1 і 2 ст.33.2 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації").
Заповнення рядка 121 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР
У графі 3рядки 121 відображаються суми донарахованих страхових внесків із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків, сплачують страхувальники, які застосовують основний тариф (ст. 58.2 Закону N 212-ФЗ). Сплачувати страхові внески за тарифом 10% вони розпочали з 2012 р. (ч. 1 ст. 58.2 Закону N 212-ФЗ). Отже, донарахування страхових внесків із сум, що перевищують граничну величину бази, можливе лише починаючи з 2012 р.
Нагадаємо, що страхові внески, які сплачуються за тарифом 10%, призначені лише для формування солідарної частини тарифу страхової частини трудової пенсії.
Примітка.Страхувальників, які застосовують знижені тарифи страхових внесків, звільнено від сплати страхових внесків за тарифом 10%.
Графи 4, 5, 6 та 7рядки 121 страхувальники не заповнюють за жодних умов (це не передбачено самою формою розрахунку РСВ-1 ПФР).
Якщо платник страхових внесків самостійно донарахував страхові внески за 2012 р., у тому числі за тарифом 10%, відобразити цю суму він має у розрахунку РСВ-1 ПФР за поточний звітний період:
- у графі 3 рядка 121;
- графі 6 розд. 4.
При донарахуванні страхових внесків за 2011 чи 2010 р. рядок 121 не заповнюється, оскільки у зазначені роки страхувальники не нараховували внески за додатковим тарифом 10%.
Примітка.Граничні величини бази для нарахування страхових внесків
Гранична величина бази нарахування страхових внесків, встановлена ч. 4 ст. 8 Закону N 212-ФЗ, щорічно індексується (з 1 січня відповідного року) з урахуванням зростання середньої заробітної плати до.
У 2012 р. гранична величина бази становила 512 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 24.11.2011 N 974), 2013 р. вона дорівнює 568 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 10.12.2012 р. N 1276).
Заповнення розділу 4 форми РСВ-1 ПФР
Графа 2.Платники страхових внесків, що заповнили рядок 120 розд. 1 форми РСВ-1 ПФР, повинні заповнити та розд. 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду" (абз. 4 п. 3 та п. 29 Порядку). При цьому як підстава для донарахування страхових внесків у графі 2 розд. 4 форми РСВ-1 ПФР вони вкажуть:
- 1 – при донарахуванні страхових внесків за актами перевірок;
- 2 – при самостійному донарахуванні внесків.
Примітка.Якщо ситуація страхувальника не стосується ні першого, ні другого випадку (наприклад, вимога про сплату заборгованості по внесках направлена йому не за результатами перевірки), заповнювати розд. 4 не потрібно.
Заповнювати розд. 4 потрібно лише у разі, коли коригується сума внесків, а база їхнього нарахування не змінюється. Якщо база нарахування страхових внесків змінилася, необхідно подавати уточнений розрахунок. Донарахування зі знаком мінус у розд. 4 не відображаються.
Приклад 1. Платник страхових внесків у листопаді 2012 р. представив до ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 р. У ході камеральної перевірки даного розрахунку ПФР дійшов висновку, що організація неправомірно при обчисленні страхових внесків за 2012 р. , що спричинило заниження суми страхових внесків.
За результатами перевірки було складено акт від 21.01.2013 та прийнято рішення від 19.02.2013 про притягнення страхувальника до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески. На підставі рішення організації донараховано страхові внески за 2012 р. Як відобразити донараховану суму страхових внесків у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР?
Рішення. Оскільки рішення про притягнення страхувальника до відповідальності датовано 19.02.2013 (термін здачі розрахунку за формою РСВ-1 ПФР за 2012 р. закінчився 15 лютого 2013 р.), донарахування страхових внесків за 2012 р. страхувальник має показати у розрахунку за I квартал 20 .
У разі коригується сума страхових внесків, а база їхнього нарахування не змінюється. Отже, платник страхових внесків має відобразити донараховану суму страхових внесків:
- за рядком 120 "Дораховано страхових внесків з початку розрахункового періоду" розд. 1;
- рядку 121 "у тому числі із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків" розд. 1. Страхувальник не мав права на застосування у 2012 р. зниженого тарифу, відповідно, він повинен донарахувати страхові внески за тарифом 10% на виплати понад граничну величину бази для нарахування страхових внесків;
- у розд. 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду".
Примітка.База для нарахування страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у ст. 9 Закону N 212-ФЗ.
Графи 3 та 4розд. 4 форми РСВ-1 ПФР призначені для відображення періоду, за який виявлено та донараховано страхові внески.
У графі 5показується сума донарахованих страхових внесків на страхову частину (всього), а у графі 6- та частина, яка донарахована за ставкою 10% (2012 р. - на виплати, що перевищують 512 000 руб.).
У графі 7відображається сума донарахованих страхових внесків на накопичувальну частину.
Графи 8 та 9призначені для зазначення донарахованих страхових внесків за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків. У графі 8 показуються суми, донараховані відповідно до ч. 1 ст. 58.3 Закону N 212-ФЗ, а у графі 9 - відповідно до ч. 2 цієї статті.
У графі 10зазначаються суми донарахованих страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.
Порівняння показників за рядками 120 та 121 розділу 1 та рядка "Разом донараховано" розділу 4
Показники розд. 4 дублюють показники рядків 120 та 121 розд. 1, у зв'язку з чим повинні дорівнювати такі показники (п. п. 7.3 і 7.4 Порядку):
- графи 3 рядка 120 та графи 5 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
- графи 4 рядка 120 та графи 7 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
- графи 5 рядка 120 та графи 8 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
- графи 6 рядка 120 та графи 9 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
- графи 7 рядка 120 та графи 10 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
- графи 3 рядка 121 та графи 6 рядка "Разом донараховано" розд. 4.
Від теорії до практики
Покажемо заповнення рядків 120 та 121 розд. 1 і розд. 4 форми РСВ-1 ПФР з прикладу.
Приклад 2. У 2013 р. Пенсійний фонд провів виїзну перевірку правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати (перерахування) організацією страхових внесків на обов'язкове пенсійне та обов'язкове медичне страхування за період з 1 січня 2010 р. до 31 грудня 2012 р.
За її результатами складено акт від 04.03.2013 N 150023300001138 та прийнято рішення від 01.04.2013 N 015 023 12 РК 0001011 про притягнення організації до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески.
Примітка.Довідка про виявлення недоїмки у платника страхових внесків (форма 3-ПФР) затверджена Наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 07.12.2009 N 957н.
Відповідно до зазначеного рішення організації донараховано страхові внески за I квартал 2011 р. у сумі 3839,65 руб., у тому числі:
- 3210 руб. - на страхову частину трудової пенсії;
- 629,65 руб. - На обов'язкове медичне страхування.
Крім того, у березні 2013 р. ФСС РФ не прийняв до заліку допомоги, виплачені в жовтні 2012 р. У зв'язку з відновленням сум допомоги організація донарахувала страхові внески, у тому числі до ПФР (2987,76 руб.) та ФФОМС (333 руб .).
Як відобразити донарахування страхових внесків з обох випадків у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР?
Рішення. Донарахування страхових внесків організація має відобразити у розрахунку за півріччя 2013 р. так, як показано у зразках на с. 34.
Зразок 1
Заповнення рядків 120 та 121 розділу 1 розрахунку РСВ-1 ПФР (фрагмент)
Зразок 2
Заповнення розділу 4 розрахунку РСВ-1 ПФР (фрагмент)
N п/п | Заснування для донарахування страхових внесків | Період, за Котрий виявлені та донараховано страхові внески | Сума донарахованих страхових внесків (крб. коп.) | ||||||
страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування | страхові внески на обов'язкове медичне страхування |
||||||||
рік | місяць | страхова частина | накопичувальна частина | за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків |
|||||
всього | в тому числі із сум, перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків | в відповідно з частиною 1 статті 58.3 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ | в відповідно з частиною 2 статті 58.3 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ |
||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1 | 1 | 2011 | 2 | 3210,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 629,65 |
2 | 2 | 2012 | 10 | 1698,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 333,00 |
Разом донараховано | 4908,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 962,65 |
Якщо за актом перевірки, датованим, наприклад, червнем 2013 р., рішення про притягнення страхувальника до відповідальності набуло чинності у липні 2013 р., донараховані страхові внески слід відображати у розрахунку РСВ-1 ПФР за 9 місяців 2013 р.
Н.А.Яманова
Науковий редактор
журналу "Зарплата"
Розрахунок за страховими внесками об'єднує дані щодо всіх видів відрахувань, подається до ІФНС відповідно до вимог ст. 431 НК РФ. Відомості про відрахування на страхування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (ВНіМ) зазначають у рядку 090 додатка 2 розділу 1 розрахунку. Показник підсумковий, при розрахунку якого враховуються дані рядків 060, 070, 080. Для отримання правильного показника рядка 090 потрібно правильно внести до розрахунку всі складові суми, що беруть участь у отриманні підсумкової величини.
Порядок розрахунку показника за рядком 090
Показник рядка 090 визначається як різниця обчислених за рядком 060 внесків на ВНіМ та витрат роботодавця на цільові виплати, зазначених за рядком 070, збільшена на суму відшкодованих витрат рядка 080 додатка 2 розділу1.
Ознаки сум, зазначених у рядку
Показник, зазначений за рядком 090, має ознаку, що дозволяє визначити результат розрахунку, за якого виходить сума до сплати або відшкодування та заліку (перевищення витрат над обчисленими внесками).
Сума має позитивну величину, мінусовий показник по рядку не показується. Умову про обов'язкове вказівку ознак сплати або відшкодування встановлено в п. 11.15 Наказу ФНР РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Період подання даних
По рядку розрахунку 090 не зазначаються дані про відшкодування за витратами, зробленими до 2017 року. Відомості надаються лише за поточний календарний період. Підсумковий показник складається з даних вікон 060, 070, 080. Показники подаються за періоди:
- З початку календарного року прийнятий як розрахунковий період.
- Останні 3 місяці звітний період.
- Помісячно за останній квартал періоду.
Наприклад, при підрахунку підсумкових даних вікна 090 використовується сума відшкодування витрат вікна 080, що надійшли з початку звітного року, за останні 3 місяці з помісячною розбивкою, але заявлені роботодавцем тільки в розрахунковому періоді. Відшкодування за ранніми періодами, незважаючи на фактичне надходження на розрахунковий рахунок страхувальника, в розрахунку не враховуються.
Відомості про внески учасників пілотного проекту
Ряд регіонів взяли участь у пілотному проекті ФСС, у рамках якого здійснюється виплата допомоги у страхових випадках. Про створення та реалізацію умов пілотного проекту, що спрощує виплати, зазначено у Постанові Уряду від 21.04.2011 № 294 .
ФСС здійснює виплати допомоги безпосередньо застрахованим особам, з мінімальною участю роботодавців. Завдання підприємств полягає у взаємодії щодо обміну документами та подачі обов'язкової інформації. При використанні пілотного проекту роботодавці не повинні надавати дані:
- Про витрати, вироблених на оплату допомоги у разі виникнення страхових випадків.
- Про кошти, отримані від ФСС у межах витрат роботодавця, що перевищили величину відрахувань.
Інформація про витрати роботодавця не подається у зв'язку з відсутністю підприємства обов'язки щодо їх вчинення. Рядок 070 учасниками пілотного проекту не заповнюється, у рядку 090 відображаються показники обчислених внесків до сплати. Учасники пілотного проекту подають лише нараховані внески щодо винагород працівників. Про порядок обліку коштів, що відшкодовуються, при зміні регіону зазначено в листі ФНП від 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.
Страхові внески осіб, які змінили регіон, що не бере участі в пілотному проекті, на регіон учасника, відображаються у розрахунку у звітному періоді. Умова правильна для відрахувань і витрат незалежно від моменту виникнення протягом розрахункового року.
Дійсний держрадник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук
Поширені помилки при формуванні даних
У процесі формування даних показника рядка 090 іноді допускаються неточності. Показник, отриманий сумарно, може бути невірним у зв'язку з неправильно введеними даними за рядками 060, 070, 080.
Помилка | Порядок виправлення |
Невірно вказано суму вікон 060, 070 або 080 | Сформувати правильні показники, подати уточнений розрахунок |
Внесення до звіту інформації про суми, що компенсуються ФСС за попереднім податковим періодом | Показники, які не належать до періоду, необхідно виключити з розрахунку, подати уточнені дані |
Внесено суму витрат роботодавця за перші 3 дні непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів підприємства | При внесенні сум витрат роботодавця до розрахунку виникає заниження розміру поточних платежів внесків, виявити які ІФНС може під час камеральної перевірки. Сума витрат перших 3 днів має бути виключена з розрахунку під час подання коригування |
У ряді випадків помилка виявляється платником податків. Якщо помилку виявлено ІФНС, про нестикування даних підприємство повідомляє податковий орган. Організація зобов'язана подати уточнені дані протягом 5 днів після надсилання ІФНС повідомлення для електронної форми звітності або 10 днів для розрахунків, поданих на паперовому носії. За дотримання термінів подання уточнень датою здачі розрахунку вважається день подання первинного документа.
Коригування показників при виявленні помилки
При поданні уточненого розрахунку враховується наявність помилок у розділі 3. Дані про рух внесків складаються з величин сум кожного співробітника, тому причина помилкових даних може бути у персональних показниках. Якщо неправильні дані відсутні у відомостях про співробітників, розділ 3 не надається. Інші розділи, навіть за відсутності помилок, подаються в уточненому розрахунку.
Номер коригування проставляється наростаючим показником з урахуванням раніше представлених уточнень. Подання уточнених даних провадиться за місцем обліку підприємства.
Про визначення територіального органу для здачі розрахунку зазначено у листі ФНП від 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.
Якщо відокремлена структура організації протягом розрахункового періоду змінила місце розташування, зареєструвавши зміну адреси в установленому порядку, розрахунок подається за новим місцем розташування. Дані підтверджувати не потрібно, відомості про зміну даних передаються територіальними відділеннями ІФНС. У розрахунку зазначається новий КПП, присвоєний ІФНС відокремленому підрозділу.
Справжній державний радник РФ 2 класу Н.С.Завілова.
Приклад розрахунку показника
При розрахунку використовуються дані про виплати працівникам, отриману базу, нараховані внески, надані допомоги.
Підприємство ТОВ «Зміна» зареєстроване у березні 2017 року. У березні підприємство зробило відрахування внесків на ВНіМ на суму 8600 рублів, витрати склали 2450 рублів. У періоді звітності за 1 квартал ТОВ «Зміна» дані про рух внесків зазначаються за рядками:
- 060 - 8600 рублів;
- 070 - 2450 рублів;
- У рядку 080 відсутня величина.
- У 090 різницю даних 060 і 070 у розмірі 6150 рублів.
Показнику вікна 090 встановлюють ознаку "1", що підтверджує суму, обчислену до оплати. Сума переноситься до розділу 1 розрахунку.
Рух показника, відображеного у рядку 090
Сумарні величини, деталізовано наведені у звітності, відображаються у розділі 1 розрахунку. При вказівці даних:
- Суми вказуються за розрахунковий період та останні 3 місяці з розбивкою по місяцях.
- Внески, сплачені підприємством, у розділі не відображаються. Показники відображають нараховані до сплати чи відшкодування суми.
- На підставі даних показників вікна 090 заповнюються рядки 110-113 та 120-123 у точній відповідності до місяця заповнення та отриманої при розрахунку ознакою.
- У разі виникнення у вікні 090 ознаки «1» сума переноситься у рядки 110-113, у разі наявності «2» сума відображається в 120-123. Заповнення рядків у одному періоді з різними ознаками виключено. Показник за підсумками періоду може бути до сплати, або свідчити про перевищення витрат і заборгованості ФСС.
Питання № 1. Чи потрібно представляти розрахунок страхових внесків організації, зареєстрованої в грудні?
Дата реєстрації підприємства під час розгляду питання необхідність здачі розрахунку значення немає. Розрахунок надається всіма організаціями та ІП незалежно від тривалості ведення діяльності у звітному періоді.
Питання № 2. Чи можна замість подання уточненого розрахунку за півріччя зробити перерахунок показників у поточному періоді за 9 місяців?
Перерахунок показників не провадиться, підприємства повинні подати уточнені дані за період, у якому виявлено помилки.