Нова форма "Декларація з податку на прибуток організацій"офіційно затверджено документом Наказ ФНП Росії 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Докладніше про застосування форми "Декларація з податку на прибуток організацій":
- Приклад заповнення декларації з податку на прибуток при виплаті дивідендів
Покажемо, як заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. У консультації «…покажемо, як заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. Порядок розрахунку суми... одержувачам Організації, що виплачують дивіденди російським організаціям (і АТ, і ТОВ), у декларації з податку на прибуток...зменшення на суми утриманого податку), суми податку. Підрозділ 1.3 розділу 1 декларації з податку на прибуток...
- Порядок заповнення декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2016 року
Підрозділи (ВП) таких організацій. Куди слід здавати декларацію з податку на прибуток Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2016 р. ... несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2016 р. подана організацією 15.11 ... перевищує 100 осіб, то подати декларацію з податку на прибуток організація зобов'язана саме цим способом (п...
- Відображення у деклараціях з податку на прибуток та ПДВ операцій, пов'язаних з реалізацією та погашенням облігацій банків
Банків? Як відображати в деклараціях з податку на прибуток та ПДВ операції, пов'язані з... цінними паперами, у складі податкової декларації з податку на прибуток подають Лист 05 (п. ... II Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток організацій (далі - Порядок) з прибутку), затвердженого наказом... : нова форма декларації з податку на прибуток організацій (Г.П. Антонова, "Податок на прибуток: облік доходів та... 2015 р.); Що нового в декларації з податку на прибуток? (Н. Чернявський, "...
- Авансові платежі з податку на прибуток: порядок та строки сплати
Таким чином, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду обчислюються за результатами господарської діяльності... Таким чином, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду обчислюються за результатами господарської діяльності... на прибуток організацій за I квартал 2019 року... При заповненні листа 02 «Розрахунок податку на прибуток організацій» декларації необхідно врахувати деякі особливості. Відповідно до...
- Про подання уточненої декларації з податку на прибуток
Якщо організація виявила в поданій раніше декларації з податку на прибуток помилки чи невідображення будь-яких... НК РФ. Якщо організація виявила у поданій раніше декларації з податку на прибуток помилки або неподання... . У ситуації організація не повинна представляти уточнену декларацію з податку на прибуток. Переплату за податками, враховану у...). Здійснюючи перевірку уточнених декларацій, у тому числі й декларації з податку на прибуток, ІФНС має право вимагати...
- Якщо за 2018 рік отримано збиток з податку на прибуток
Підтверджують збитки. При обчисленні податку на прибуток організаціям надано право врахувати збиток при... 2018 рік організація може визнавати також при обчисленні податку на прибуток за підсумками... Порядок... деклараціях за звітні та податкові періоди 2019 року. Лист 02 Розрахунок податку на прибуток організацій... деклараціях за звітні та податкові періоди 2020 року. Аркуш 02 Розрахунок податку на прибуток організацій...
- Суперечки з податку на прибуток (Практика Верховного Суду РФ за 2018 рік)
Податкову відповідальність за результатами камеральної перевірки уточненої податкової декларації, але без... донарахування податковим органом недоїмки з податку на прибуток організацій та податку на майно. Визначення від 07 ... резерву за сумнівними боргами, заявлені Платником податків у уточненій податковій декларації, поданій... дійшли висновку, що уточнена декларація з податку за перевірений інспекцією податковий (... податку на сплату у меншому розмірі, ніж у попередній ( первинної) декларації...
- Авансові платежі з податку прибуток. Приклади
Платежів з податку прибуток. Організація - платник податку на прибуток повинна здійснювати сплату авансових платежів за вказаним податком за підсумками... декларації з податку на прибуток авансових платежів при сплаті щомісячних авансових платежів протягом кварталу Організації... організацій" ... постачальник товару в організації відсутня. Авансові платежі з податку на прибуток Організація сплачує щокварталу...
- Виявлення помилок у обчисленні бази з податку на прибуток, що належать до минулих періодів
Помилка (тобто подати уточнену декларацію з податку на прибуток). Такі роз'яснення надано, в... нулю. Чи має право організація відображати у податковій декларації з податку на прибуток за 2017 рік (... яка спричинила переплату з податку на прибуток, виникла понад три роки тому, організація може виправити... декларації з податку на прибуток у випадках, коли: помилка призвела до заниження податку, обчисленого до сплати за декларацією... п. 7.3 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток, затв.
- Загальні та спеціальні ставки з податку на прибуток
Яким організація втратила цей статус. Організації - резиденти техніко-впроваджувальної ОЕЗ Ставка з податку на прибуток організацій в... частини зарахування до федерального бюджету встановлена в розмірі 3% на... РІП має право застосовувати знижені ставки з податку на прибуток організацій, що підлягає зарахуванню до федерального бюджету... про який міститься в інвестиційній декларації, що відповідає вимогам, встановленим Федеральним законом...
- Сплата учасником ВЕЗ авансових платежів з податку на прибуток
Вирахуванням обчисленого податку на прибуток за I квартал. При цьому в організації виникає велика... сплачувати податок на прибуток до бюджету Республіки Крим за ставкою 2% і подавати декларацію з податку на прибуток із... за підсумками І кварталу. приклад. За підсумками I кварталу 2016 року організація отримала прибуток... .2016 року організація стала учасником ВЕЗ щодо всієї своєї діяльності. Прибуток за авансові платежі за підсумками звітного періоду. Інакше висловлюючись, такі організації за відсутності...
- Ставка податку на прибуток 0% при провадженні медичної та (або) освітньої діяльності: на її застосування залишилося мало часу
Ставки з податку на прибуток Відповідно до п. 3 ст. 284.1 НК РФ організації вправі... встановлено, що нульова ставка з податку прибуток для медичних організацій застосовується, зокрема, якщо... , у строки, встановлені для подання декларації з податку на прибуток (не пізніше 28 березня), подають. .. платником податків ставки 0% з податку на прибуток зумовлено не лише дотриманням організацією загальних умов, передбачених... ставки податку на прибуток на загальний Відповідно до п. 7 ст. 284.1 НК РФ організації...
- Податок на прибуток у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії
При обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій, на підставі статті 264 НК РФ... періоди уточнених розрахунків (податкових декларацій) з податку на майно організацій у зв'язку з виявленням... за який подається платником податків податкова декларація з акцизів, в якій заявлена ... продукції можуть зменшувати податкову базу з податку на прибуток організацій на підставі підпункту 49 пункту... при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій на підставі статті 264 НК РФ...
- Що зміниться в адмініструванні ПДВ та податку на прибуток у 2018 році?
Позитивний характер. Зміни з податку на прибуток Щодо податку на прибуток з 2018 року запроваджується... тих, що не включаються до оподатковуваної бази з податку на прибуток. В оподатковувану базу не будуть... правом застосовувати нульову податкову ставку з податку на прибуток організацій за податкові періоди з... витрат організації. Також швидше за все буде прийнято поправки до декларації з податку на прибуток. Основні... порядок проведення симетричних коригувань у декларації з податку на прибуток не встановлено. На закінчення...
- Касовий метод з метою обчислення податку на прибуток
Більшості організації під час обчислення прибуток застосовують метод нарахування. Але є такі, кому по більшості організацій при обчисленні податку на прибуток застосовують метод нарахування. Але є такі, кому по... (робіт, послуг) з метою обчислення прибуток організацій визначається відповідно до ст... суми авансових платежів з податку прибуток з початку року; подати уточнену декларацію з податку на прибуток. Особливості обліку...
Декларація з податку на прибуток – це документ фінансової звітності, який надається платником податків до податкової служби за результатами його діяльності протягом певного періоду його діяльності. Код документа згідно з класифікатором КНД 1151006, затверджено . Декларація надається компаніями резидентами, нерезидентами, які мають постійні представництва в Росії або отримують доходи на території РФ, а також учасники консолідованих груп.
Податковою базою з податку прибуток є дохід, отриманий платником податків за звітний період. Ставка оподаткування становить 20%. Відповідно до п.2 ст. 274 НК РФ податкова база, що оподатковується за ставкою, відмінною від раніше зазначеної, визначається платником податків окремо (п.1 ст.284 ПК). Крім цього, облік доходів та витрат за операціями, за якими, згідно з главою 25, передбачено відмінний від загального порядок обліку, слід вести окремо.
Декларація з податку на прибуток за 2017 рік складається з:
- титульного листа (аркуш 01);
- підрозділу 1.1 Розділу 1, у якому відображаються авансові платежі та податок на прибуток організацій. Цей підрозділ не представляється некомерційними організаціями, резидентами спеціальних економічних зон, і навіть податковими агентами;
- Аркуша 02, на основі даних якого здійснюється розрахунок податку;
- Додатка №1 до Аркуша 02, в якому відображаються доходи від реалізації та позареалізаційні доходи;
- Додатки №2 до Аркуша 02, що відображає витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, а також позареалізаційні та прирівнювані до них витрати та збитки.
Інші листи заповнюються, якщо суб'єкт господарювання веде відповідну діяльність (операції з цінними паперами за наявності відокремлених підрозділів компанії, наприклад). Спосіб подання декларації такий самий, як і інших аналогічних документів (платником податків особисто, поштою, в електронному вигляді). Виняток становлять компанії, середньооблікова чисельність яких за звітний період перевищує 100 осіб. Такі суб'єкти зобов'язані подавати декларацію лише у електронному вигляді. За порушення правила платнику податків загрожує штраф у розмірі 200 руб. Проте не ухвалити звітність в іншому форматі у податковій службі також не можуть.
Термін подання декларації – до 30 березня 2017 року (згідно з п.3 ст.289 НК РФ). За несвоєчасне надання організація зобов'язана заплатити штраф згідно зі ст.119 ПК (5% від суми податку, але не більше 30%, і не менше 1000 руб. за кожен повний або неповний місяць просрочки). Однак варто зазначити, що якщо платником податків було прострочено подання розрахунку авансового платежу, він за це відповідальності не несе.
З 19 жовтня 2016 р. втратила чинність чинна форма декларації з податку на прибуток.
Зі звітності за 2016 рік потрібно здавати нову форму декларації з податку на прибуток, затверджену Наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 р. № ММВ-7-3/572@. Нова форма набула чинності з 28 грудня 2016 року. Наказом № ММВ-7-3/572@ затверджено нову форму, порядок її заповнення та її електронний формат.
Довідка: Стару форму було введено в 2014 році і затверджено наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 року № ММВ-7-3/600@).
Стаття надана Бухгалтерії.ру інтернет-порталом на підтримку бухгалтерів у період подання звітності – . Усі матеріали захищені законодавством про авторське право. Передрук цього матеріалу або його частини заборонено.
В оновленій формі декларації враховано поправки, внесені до Податкового кодексу від часу затвердження попередньої форми податкової декларації.
У новій формі враховано такі зміни:
- запроваджено торговельний збір, який зменшує податок на прибуток;
- встановлено обов'язок російських компаній сплачувати податок з прибутку контрольованих ними іноземних компаній (Федеральним законом від 24 листопада 2014 р. № 376-ФЗ введено главу 3.4 НК РФ);
- можливість самостійно коригувати податкову базу, податки та збитки за допомогою механізму симетричного коригування (ст. 15.18 НК РФ);
- введено знижені податкові ставки, що діють у деяких регіонах РФ (території випереджувального розвитку, Крим та Севастополь).
Як заповнювати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік Загальні правила
Аркуші декларації з податку на прибуток за 2016 рікта додатки до неї умовно можна розділити на два види:
- загальні (їх заповнюють усі фірми)
- спеціальні (їх заповнюють у випадках).
Усі організації обов'язково заповнюють:
Аркуш 01"Титульна сторінка";
Аркуш 02"Розрахунок податку";
Підрозділ 1.1 "Для організацій, що сплачують авансові платежі та податок на прибуток організацій" розділу 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків (податкового агента)";
Додаток № 1 до аркуша 02 «Доходи від реалізації та позареалізаційні доходи»;
Додаток № 2 до аркуша 02 «Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, позареалізаційні витрати та збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат».
Спеціальні листи декларації призначені лише для фірм, які отримали доходи від окремих операцій чи видів діяльності.
Аркуш 06призначений для недержавних пенсійних фондів.
Аркуш 07повинні заповнити організації, які з бюджету кошти цільового фінансування тощо (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).
Якщо в минулих періодах підприємство зазнало збитків, які зменшують податкову базу, то до податкової інспекції треба також подати додаток 4 до аркуша 02 . При цьому його заповнюють лише за І квартал та за рік. Фірми, які мають відокремлені підрозділи, повинні заповнити додаток 5 до аркуша 02.
Якщо фірма виплачує доходи від пайової участі в інших компаніях або нараховує відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, вона повинна заповнити Аркуш 03. І тут вона виступає у ролі податкового агента.
Якщо підприємство отримало дивіденди від російської чи іноземної фірми, а також відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, то потрібно уявити Аркуш 04.
Підприємства (крім пенсійних фондів), які здійснювали операції з цінними паперами, мають підготувати Аркуш 05.
Якщо організація провела самостійне (симетричне, зворотне) коригування, то дані про доходи та витрати необхідно відобразити в Аркуші 08Декларації.
Аркуш 09заповнює платник податків, який є контролюючою особою іноземної компанії.
У розділі А Листа 09 вказуються відомості про контрольовану іноземну компанію, що є іноземною організацією.
У розділі Б1 Листа 09 дається розрахунок податку на прибуток цієї компанії за даними фінансової звітності.
У розділі Б2 Аркуш 09 - Розрахунок податку за правилами глави 25 Податкового кодексу.
Також Лист 09містить дві програми: Додаток №1 - "Розрахунок суми збитку або частини збитку, що зменшує податкову базу з податку на прибуток контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією" та Додаток №2 - "Розрахунок прибутку (збитку) контрольованої іноземної компанії, що є іноземною організацією, за операціями з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод".
Декларацію з податку на прибуток складають у повних рублях наростаючим підсумком з початку року.
Якщо фірма відсутня той чи інший показник, передбачений у формі декларації, то у відповідній графі поставте прочерк.
Зверху на кожній сторінці потрібно вказати ІПН та КПП вашої фірми.
Як оформити титульний лист
декларації з податку на прибуток за 2016 рік
Титульний лист декларації з податку на прибуток за 2016 рік заповнюють повністю, крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу».
За назвою декларації проставте номер коригування. Якщо декларацію подають уперше, у осередку поставте цифру «0––», якщо подають уточнену декларацію – «1––», «2––» тощо.
Якщо фірма розраховує щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, то код вказують у діапазоні від 35 до 46. Наприклад, якщо ви здаєте декларацію з податку за січень – квітень, вкажіть у комірці код 38, за січень – травень – 39 тощо. В останньому податковому періоді під час реорганізації чи ліквідації фірми вказують код 50.
Праворуч запишіть звітний рік.
Потім вкажіть код вашої податкової інспекції та код подання декларації до податкової інспекції за місцем обліку. Вони наведені у додатку 1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток. Код 214 вказують за місцезнаходженням російської фірми, яка не є найбільшим платником податків.
У центрі сторінки запишіть повну назву своєї фірми (наприклад, Товариство з обмеженою відповідальністю «Бетонінвест») та найменування відокремленого підрозділу, за який ви звітуєте.
Нижче наведіть свій код виду економічної діяльності згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності (ЗКВЕД).
З 1 січня 2017 року слід застосовувати коди класифікатора КВЕД 2, затвердженого наказом Росстандарту від 31 січня 2014 року № 14-ст.
Показники «Форма реорганізації, ліквідація (код)» та «ІПН/КПП реорганізованої організації (відокремленого підрозділу)» заповнюють фірми-правонаступники, які подають останню (або уточнену) декларацію за реорганізовану компанію. Тут вони вказують ІПН та КПП компанії до реорганізації. Коди форм реорганізації та код ліквідації беруть із додатка 1 до Порядку заповнення декларації.
Декларацію мають підписати керівник чи представник фірми.
У другому випадку необхідно вказати найменування документа, що підтверджує повноваження представника.
Почати заповнення декларації слід із додатків.
Зразок заповнення титульного листа
декларації з податку на прибуток за 2016 рік
Головні зміни у декларації з податку на прибуток за 2016 рік
Організації, які набули статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, зазначатимуть код «6» для відображення за реквізитом «Ознака платника податків (код)».
Крім цього, додано нові листи:
Аркуш 08«Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування» - для тих організацій, які в угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни та занизили суму податку (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
Аркуш 09"Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії" (з додатками).
Допомога у здачі річної звітності
Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті
Як заповнювати нові та змінені листи
декларації з податку на прибуток за 2016 рік
Заповнюємо Лист 02 декларації з податку на прибуток за 2016 рік
Аркуш 02 – підсумковий. Його заповнюють на основі інших листів декларації та додатків до них.
Насамперед заповніть графу «Ознака платника податків».
Якщо фірма - сільгоспвиробник, ставте "2", якщо резидент особливої економічної зони - "3". Якщо організація провадить діяльність на новому морському родовищі вуглеводневої сировини – «4». У будь-яких інших випадках вкажіть "1".
У рядку 010 покажіть доходи від реалізації (дані з рядка 040 додатка № 1 до аркуша 02).
У рядку 020 запишіть позареалізаційні доходи, відображені у рядку 100 додатка № 1 до аркуша 02.
У рядках 030 та 040 відобразіть витрати від реалізації та позареалізаційні. Ці суми візьміть із рядка 130, а також із рядків 200 та 300 додатка № 2 до аркуша 02.
У рядку 050 покажіть збитки, що утворилися при відступленні права вимоги, від реалізації майна, що амортизується, від діяльності обслуговуючих господарств, за договором довірчого управління майном (якщо вони є). Ці дані візьміть із рядка 360 додатка № 3 до аркуша 02.
У рядку 060 сформуйте загальний прибуток чи збиток. Це проміжний результат, який слід скоригувати.
Так, з отриманого прибутку треба відняти:
- доходи від пайової участі в інших підприємствах та відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, податок з яких утриманий податковим агентом. Ці доходи переносять із листа 03;
- доходи від пайової участі в іноземних підприємствах. Ці доходи показані окремо – у аркуші 04.
Зазначені відрахування відображають у рядку 070 аркуша 02.
У рядку 090 покажіть суму пільг, передбачених статтею 5 Закону від 31 травня 1999 № 104-ФЗ. Заповнюється цей рядок учасниками Особливої економічної зони Магаданської області.
У результаті в рядку 100 формується попередня податкова база. Вона визначається шляхом віднімання з показника рядка 060 показників рядків 070, 080 і 090 та підсумовування отриманого результату з показниками рядка 100 аркуша 05 та рядка 530 аркуша 06. Її можна зменшити на суму збитку (або його частини), отриманого в попередні роки (ряд. . Цю суму візьміть із рядка 150 додатка № 4 до аркуша 02. Отриманий результат відобразіть у рядку 120.
У рядку 120 буде відображено базу розрахунку податку кожен бюджет. Вона дорівнює різниці показників рядків 100 та 110 . Якщо показник рядку 100 має негативне значення, то рядку 120 вказують «0». Якщо показник рядка 110 дорівнює показнику рядка 100, також вказують "0".
У рядках 140–170 запишіть ставки податку з розбивкою бюджетів.
Рядки 130 та 170 заповнюють фірми, котрим законами суб'єктів РФ знижено податкову ставку з податку прибуток, підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Фірми, що мають відокремлені підрозділи, обчислюють податок на прибуток до бюджетів суб'єктів РФ за окремим розрахунком (додаток № 5 до аркуша 02). Тож у аркуші 02 вони проставляють лише ставку до розрахунку податку федеральний бюджет (рядок 150).
Суму податку з розбивкою за бюджетами відобразите у рядках 180–200 . При цьому у рядок 200 перенесіть дані з рядків 070 додатків № 5 до аркуша 02 по всіх відокремлених підрозділах та головному відділенню.
У рядках 210–230
наведіть дані про нараховані авансові платежі.
Так, фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі не пізніше 28 числа кожного місяця, у декларації за 2016 рік за рядком 210 відображають суму показників рядків 180 та 290 декларації за дев'ять місяців 2016 року. За рядком 220 – відповідно суму рядків 190 та 300, а за рядком 230 – суму рядків 200 та 310 декларації за дев'ять місяців 2016 року.
Фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, за рядками 210–230 вказують суми нарахованих авансових платежів відповідно до попередньої декларації. Наприклад, у рядках 210–230 декларації за 2016 рік відображають показники рядків 180–200 декларації за 11 місяців 2016 року.
Також за цими рядками вкажіть суми авансових платежів, донарахованих (зменшених) за результатами камеральної податкової перевірки декларації за попередній звітний період, які враховані фірмою при розрахунку податку декларації, що заповнюється.
Якщо фірма отримувала доходи за кордоном і платила з них податок, який буде зарахований у Росії, то його суму відобразите у рядках 240-260.
Наступні три рядки призначені для обліку торгового збору.
За рядками 265, 266 та 267 зазначаються:
- сума торговельного збору, фактично сплачена до бюджету суб'єкта Російської Федерації з початку податкового періоду (рядок 265);
- сума торговельного збору, яку зменшено авансові платежі до бюджету суб'єкта Російської Федерації за попередній звітний період (рядок 266);
- сума торговельного збору, яку зменшено обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта Російської Федерації за звітний (податковий) період (рядок 267).
Організації, які мають відокремлених підрозділів (а також організації, відокремлені підрозділи яких знаходяться на території тільки одного суб'єкта РФ, і які при сплаті податку не розподіляють прибуток між підрозділами), за рядком 267 вказують суму сплаченого торговельного збору, відображену за рядком 265.
Однак якщо сума сплаченого торговельного збору (рядок 265) перевищує суму обчисленого за підсумками відповідного звітного (податкового) періоду авансового платежу (податку) (рядок 200), то торговельний збір враховується за рядком 267 у межах цього обчисленого авансового платежу (податку).
Таким чином, показник рядка 267 не може бути більшим за показник рядка 200.
Якщо платник податків здійснює залік податку, сплаченого поза РФ (рядок 260), і враховує сплачений торговий збір (рядок 267), то суми податку, що зараховується, і торгового збору в сукупності не можуть перевищувати суму авансового платежу (податку), відображеного по рядку.
Організації, що мають відокремлені підрозділи, суму торговельного збору, на яку зменшуються обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження цих відокремлених підрозділів, обчислюють у Додатках № 5 до Листа 02 та відображають за відповідними рядками Листа 02.
У рядках 270, 271 або 280, 281 покажіть результат ваших розрахунків із бюджетом – суму податку до доплати чи зменшення.
Суми щомісячних авансових платежів з податку, які ви плануєте сплатити у наступному звітному періоді, запишіть у рядки 290–310. При цьому сума у рядку 290 дорівнює різниці даних, зазначених у рядку 180 цієї декларації та декларації за попередній звітний період. Якщо ця різниця негативна, аванси наступного кварталу платити не потрібно. Показник рядка 290 розшифруйте у рядках 300 і 310, де вкажіть дані про заплановані авансові платежі до обох бюджетів.
Якщо ваша фірма заплатила податок за кордоном і зараховує його на сплату податку в Росії, то в рядках 290-310 вона все одно повинна вказати повну суму щомісячних авансових платежів на майбутній квартал. Рядки 290–310 не заповнюють фірми, які сплачують лише квартальні аванси з податку, а також фірми, які перейшли на сплату авансових платежів щомісячно, виходячи з фактичного прибутку.
Також ці рядки не треба заповнювати під час складання декларації за рік.
Допомога у здачі річної звітності
Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті
За 2016 р. доходи та витрати ТОВ «Бетонінвест» склали (без ПДВ):
- доходи від реалізації - 2925000 руб.;
- витрати, пов'язані з реалізацією, - 1676000 руб.;
- позареалізаційні доходи - 22 400 руб.;
- позареалізаційні витрати - 38 000 руб.
Податкова база дорівнюватиме:
2925000 руб. - 1676000 руб. + 22400 руб. - 38 000 руб. = 1233400 руб.
Фірма перераховує авансові платежі з податку на прибуток щокварталу. Сума раніше нарахованих авансових платежів дорівнює 157 600 руб., У тому числі:
- у федеральний бюджет - 15 760 руб.;
- у регіональний бюджет - 141 840 руб.
Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.
Торговий збір у декларації з податку на прибуток
Якщо сума торговельного збору за квартал перевищить суму авансового платежу до регіонального бюджету за звітний період, на величину збору, що залишилася, разом з його сумою за наступний квартал можна зменшити авансовий платіж за наступний квартал або податок на прибуток за рік (лист Мінфіну Росії від 20 березня 2015 р. .№ 03-03-06/1/15560).
Заповнюємо Лист 03 декларації з податку на прибуток за 2016 рік
Якщо фірма виплачує дивіденди чи відсотки з державним чи муніципальним цінних паперів, вона є податковим агентом з податку прибуток і їй необхідно заповнити лист 03 декларации.
Податок, розрахований у цьому аркуші, повністю зараховується до федерального бюджету.
У АТ акціонерам виплачуються дивіденди (п. 2 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).
У ТОВ прибуток розподіляється між учасниками (п. 1 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). З метою оподаткування застосовується єдине поняття «дивіденди».
Це будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування за акціями (частками), що належать акціонеру (учаснику), пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складковому) капіталі цієї організації (п. 1 ст. 43 ПК). РФ).
Дивіденди можуть виплачуватись як фізичним особам, так і іншим організаціям. Доход оподатковується: ПДФО, якщо одержувач – фізична особа, та податком з прибутку, якщо одержувач – організація.
Допомога у здачі річної звітності
Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті
У аркуші 3 декларації з податку на прибуток передбачено поле для відображення категорії податкового агента. Емітент цінних паперів, який сам виплачує дохід, у ньому має проставити код «1», а організація, яка виплачує дохід за цінними паперами, емітентом яких вона не є (депозитарій), – код «2». Організація, яка виплачує самостійно дивіденди, за виплаченими сумами заповнює розділ А листа 03.
Дивіденди у звітності
Якщо компанія-емітент переказує суму дивідендів для виплати депозитарію, то цю інформацію слід відобразити в розділі А аркуша 03 за рядком 070 «Дивіденди, перелічені особам, які не є одержувачами доходів».
Аркуш 03 потрібно заповнити за кожним рішенням про виплату дивідендів.
Розділ А Листа 3 Декларації з податку на прибуток «Розрахунок податку у вигляді дивідендів...»
У розділі А «Розрахунок податку у вигляді дивідендів (доходів від пайової участі в інших організаціях, створених на території Російської Федерації) розрахуйте «агентський» податок на прибуток з дивідендів. У графі «Вигляд дивідендів» вкажіть, за який період ви їх розподіляєте. Якщо вирішено виплатити дивіденди протягом року, то проставте код «2». При виплаті проміжних дивідендів запишіть у графі "Вигляд дивідендів" код "1". При цьому не забудьте вказати код податкового періоду та звітний рік.
По рядку 001 Необхідно вказати загальну суму дивідендів, що підлягає розподілу. Вона дорівнює показнику Д1 формули розрахунку.
У рядку 010 запишіть загальну суму дивідендів, яку власники вирішили розподілити між собою.
По рядку 020 вкажіть суми дивідендів, які нараховані на користь російських організацій, а також осіб, які не є платниками податків. У рядках 021-024 наводиться розшифровка показника рядка 020 за видами отримувачів.
По рядку 030 - Дивіденди, нараховані фізичним особам - податковим резидентам РФ.
За рядками 040 та 050 вказуються суми дивідендів, нарахованих іноземним організаціям та фізичним особам, які не є податковими резидентами РФ. Якщо податки з цих сум підлягають утриманню відповідно до міжнародних договорів за податковими ставками нижче встановленого Податковим кодексом, їх слід зазначити у рядках 051–054.
По рядку 070 відобразіть дивіденди, що перераховуються номінальним власникам цінних паперів без утримання податку.
У організацій, які є емітентами цінних паперів, сума рядків 010 та 070 відповідає показнику Д1 у формулі розрахунку податку.
По рядках 080 та 081 відбивають суми дивідендів, отриманих самої російської організацією з відрахуванням утриманого із них прибуток. При цьому із суми дивідендів, зазначених за рядком 080, за рядком 081 виділяється сума дивідендів, податок з яких обчислений за ставкою 0 відсотків. Показник рядка 081 відповідає показнику Д2 у формулі розрахунку податку.
Суму дивідендів за рядком 090
розраховують як різницю показників рядка 001 та 081 або різницю суми рядків 010 та 070 та рядка 081.
Результат рядка 090 відповідає різниці показників Д1 та Д2 у формулі розрахунку податку.
Якщо цей розділ заповнює депозитарій, то рядкам 080, 081 він ставить прочерки, а рядку 090 вказує суму виходячи з інформації, наданої йому емітентом.
Із суми, вказаної за рядком 090, виділіть:
- за рядком 091 - суму дивідендів, призначених для російських компаній та оподатковуваних за ставкою 13%;
- за рядком 092 - суму дивідендів, призначених для російських компаній та оподатковуваних за ставкою 0%.
По рядку 100 вкажіть обчислену суму прибуток з дивідендів, належних російським фірмам, які обкладають податком за ставкою 13 відсотків.
По рядку 110 відобразіть суму податку на прибуток з дивідендів, які були виплачені у попередні звітні (податкові) періоди (стосовно кожного рішення про розподіл дивідендів).
У рядку 120 вкажіть суму податку на прибуток, нараховану з дивідендів, які були виплачені в останньому кварталі (місяці) звітного (податкового) періоду стосовно кожного рішення про розподіл дивідендів.
Якщо фірма перераховує дивіденди частинами (поетапно), то сплату податку відобразіть у рядках 040 у підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.
Розділ Б Листа 3 декларації з податку на прибуток
У розділі Б "Розрахунок податку з доходів у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами" листа 03 наведіть дані про відповідний податок з доходів.
Спочатку заповніть рядок "Вигляд доходу". Поставте в ній код "1", якщо ви нарахували дохід у вигляді:
- відсотків за державними та муніципальними цінними паперами, за якими не передбачена виплата покупцем продавцю накопиченого купонного доходу;
- відсотків з облігацій з іпотечним покриттям, випущеним після 1 січня 2007 року;
- доходів засновників довірчого управління з іпотечних сертифікатів, виданих після 1 січня 2007 року.
Поставте у рядку «Вигляд доходу» код «2», якщо нарахований дохід у вигляді:
- відсотків з облігацій з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року;
- відсотків з муніципальних цінних паперів, емітованих терміном щонайменше трьох років до 1 січня 2007 року;
- доходів засновників довірчого управління за іпотечними сертифікатами, виданими до 1 січня 2007 року.
У рядку 010 відобразіть загальну податкову базу за всіма одержувачами доходів. Відсотки, нараховані кожному одержувачу, також розшифруйте у розділі У аркуші 03.
У рядку 020
вкажіть ставку податку, за якою ви як податковий агент оподатковували нараховані доходи.
З доходів під кодом "1" у рядку "Вид доходу" податок утримують за ставкою 15%, а з доходів під кодом "2" - за ставкою 13%.
У рядку 030
відобразіть суму податку, утриманого з кожного отримувача доходу.
Показник розрахуйте так:
Рядок 030 = Рядок 010 х Рядок 020 / 100
Якщо у попередніх звітних періодах ви також нараховували податок, вкажіть його у рядку 040
, а податок за останній квартал (місяць) звітного року – у рядку 050
.
Дані про суми податку за строками сплати та самі строки відобразите за рядками 040 у підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.
Розділ У Листа 03 декларації з податку на прибуток
У цьому розділі «Реєстр – розшифрування сум дивідендів (відсотків)» наводиться розшифровка всіх сум дивідендів чи відсотків. Для їхнього розмежування встановлено коди ознак належності:
- "А" - якщо в реєстрі наводиться розшифровка дивідендів з розділу А;
- "Б" - якщо розшифровується сума відсотків з розділу Б.
Дані по кожному російському одержувачу дивідендів наведіть на окремих сторінках із зазначенням повного найменування одержувача, ІПН, КПП, місця знаходження (адреси) одержувача із зазначенням коду суб'єкта Російської Федерації, прізвища, імені, по батькові (по батькові за наявності) керівника організації-платника податків, контактного телефону , Дати перерахування дивідендів, суми дивідендів (без зменшення на суми утриманого податку), суми податку (останні два показники вказуються в рублях).
В аналогічному порядку наводяться дані про одержувачів дивідендів, які не є платниками податку.
При перерахунку дивідендів без утримання податку депозитаріям, відомості про них та перераховані ним суми дивідендів відображаються у розділі У листа 03 декларації із зазначенням після найменування організації «податковий агент», а за рядком 070 ставиться прочерк.
За реквізитом «Тип» при поданні податковим агентом первинного розрахунку проставляється «00», при поданні уточненого (коригувального) розрахунку в розділі В зазначається номер коригування («01», «02» тощо) інформації щодо одержувача дивідендів (відсотків) ).
Акціонерне товариство отримало за результатами роботи за звітний рік чистий прибуток у розмірі 900 000 руб. Збори акціонерів розподілили її таким чином:
- іноземної компанії (не перебуває на обліку в податковій інспекції Росії) - 200 000 руб.;
- російській фірмі - 600 000 руб.;
- 100000 руб. - Виплата через депозитарію.
З дивідендів іноземної компанії емітент має утримати податок за ставкою 15%.
Суму податку з дивідендів російської фірми бухгалтер визначив за формулою
(Н = До x Сн x (Д - Д)):
(600 000 руб.: (900 000 руб. - 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78000 руб.
Дивіденди виплачені у березні наступного року. Розділ А листа 03 податкової декларації та розшифрування сум дивідендів будуть наступним чином.
Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.
Як заповнити податкову декларацію з податку на прибуток? Розберемося з цим звітом у цій статті. Завантажити актуальний бланк декларації можна наприкінці статті. Крім того, наведено заповнений зразок декларації з податку на прибуток, а стислі коментарі до цієї форми допоможуть вам в оформленні декларації.
Декларація з податку на прибуток подається:
- при квартальних платежах: І квартал – до 28 квітня, півріччя – до 28 липня, 9 місяців – до 28 жовтня, рік – до 28 березня.
- при щомісячних платежах за фактичним прибутком: до 28-го числа кожного місяця, наступного за звітним.
Як заповнити податкову декларацію з прибутку?
Існує офіційний документ: Порядок заповнення податкової декларації з податку на прибуток, скачати його ви можете за посиланням наприкінці статті, там містяться докладні рекомендації щодо оформлення кожного листа, кожного розділу декларації. Всі роз'яснення там цілком вичерпні, тому повторювати все це тут немає сенсу. Крім того, цей документ має кілька додатків, в яких наведено різні коди, що використовуються при оформленні декларації.
Зазначимо деякі моменти, на які варто звернути увагу під час оформлення декларації:
- всі суми у декларації подані в рублях, всі копійки округляються до рублів.
- декларацію можна подати в друкованому вигляді особисто до податкової, поштою (дата подання вважається дата поштового відправлення) та в електронному вигляді (дата подання - день відправлення).
- якщо заповнюється вручну, то всі літери мають бути друковані, чіткі та великі.
- у кожній порожній клітині як заповнених, і незаповнених рядків, ставляться прочерки.
Декларація складається з аркушів, розділів та додатків, але далеко не вся організація має заповнити.
За загальної системи оподаткування потрібно заповнити обов'язково:аркуш 01 та до нього розділ 1.1, аркуш 02 та до нього додатка 1-2. Інші аркуші заповнюються за необхідності, якщо було здійснено операції, зазначені у цих аркушах.
За інших систем оподаткування здається обов'язково:лист 01, 03 та розділ 1.3.
Зразок заповнення декларації з податку на прибуток для організації, що має загальну систему оподаткування
Заповнювати декларацію краще у тій послідовності, яка вказана нижче.
Заповнюємо лист 01 декларації з податку на прибуток
Аркуш 01 являє собою титульний лист, що містить основну інформацію про платника податків. Як правило, оформлення цього листа не викликає труднощів.
Декларацію заповнено на організацію ТОВ «Кондитер», яка сплачує квартальні платежі. Організація звітує за податковий період – 2012 рік.
Заповнюємо Додаток 3 до листа 02 декларації з податку на прибуток
Оформлення цієї програми потрібно у тому випадку, якщо мали місце операції, зазначені в цьому додатку.
ТОВ «Кондитер» у IV кварталі продав автомобіль, тобто було здійснено . Отже, цей розділ доведеться заповнити.
Дані для заповнення цього розділу:
Залишкова вартість автомобіля: 300 000 руб.
Продано автомобіль за 200 000 руб., Відповідно збиток від реалізації 100 000 руб.
Цей лист обов'язковий заповнення, у ньому міститься інформація про доходи організації.
Дані щодо ТОВ «Кондитер»:
- доходи від: 20 млн крб.
- виторг від продажу автомобіля: 200 000 руб.
- позареалізаційні доходи: 10 000 руб. - Отриманий % від банку за користування кредитом, 20 000 руб. - Штраф, отриманий з контрагента за порушення умов договору, 100 000 руб. - Надлишки, виявлені при інвентаризації.
Тут відбиваємо всі витрати, що виникли протягом податкового періоду.
Дані щодо ТОВ «Кондитер»:
- Прямі витрати: 10 300 000 руб., У тому числі 200 000 руб.
- непрямі витрати: 1500000 руб. (Комерційні витрати 1 440 000 руб., 30 000 руб., Транспортний податок 10 000 руб., Земельний податок 20 000 руб.)
- залишкова вартість автомобіля: 300 000 руб.
- позареалізаційні витрати: 10 000 руб. (В тому числі 4 000 руб. -% За користування позикою).
Тут варто звернути увагу на рядок 100 «Сума збитку від реалізації майна, що амортизується», в даному випадку це збиток від продажу автомобіля. У податковому обліку збиток від майна, що амортизується, рівномірно розподіляється за залишковим терміном корисного використання. У разі спостерігаємо розбіжності між бухгалтерським і податковим учетом. Якби автомобіль був проданий із прибутком, то розбіжностей не було б.
У нашому випадку збиток від продажу автомобіля становив 100 000 руб., Припустимо, що термін корисного використання, що залишився, становить 20 місяців, тоді щомісячна сума збитку = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Якщо автомобіль продано у жовтні, то рядку 100 вказуємо збиток протягом двох місяців (листопад, грудень) = 10 000 крб.
Заповнення листа 02 декларації з податку на прибуток
У цьому аркуші відбувається розрахунок прибуток. Заповнюється він виходячи з заповнених додатків до аркушу 02. У разі на підставі заповнених Додатків 1-3 до аркуша 02.
Тут слід врахувати, що ТОВ «Кондитер» протягом року квартальними платежами сплатив вже 1200000 руб.
Заповнення Розділу 1.1 декларації з податку на прибуток
Останнім нашим кроком під час заповнення декларації з податку на прибуток буде оформлення Розділу 1.1, де вказуємо підсумкові суми з обчисленого податку, що підлягає сплаті до бюджету. Якщо організація сплачує щомісячні платежі, слід заповнити також Розділ 1.2.
Завантажити зразки декларації з податку на прибуток
Дивіться зразок декларації з податку на прибуток за півріччя 2014 року – .
Дивіться зразок заповнення декларації за 2014 рік –
Податкова декларація з податку на прибуток: огляд поняття податкової декларації – 5 головних питань + порядок подання документа до уповноваженого органу + аналіз уніфікованої форми бланка декларації + зразок за 2018 рік.
Російське законодавство передбачає юридичних сплату прибуток від діяльності організації. Цей збір становить значну частину бюджету країни.
Але підприємства повинні не тільки сплатити податки від отриманого доходу, але й так само скласти своєрідний звіт про всі фінансові операції, що проводяться в період функціонування компанії.
Як правильно має бути складено податкову декларацію з податку на прибуток і в які терміни її потрібно подавати, проаналізуємо прямо зараз.
Що таке податкова декларація з податку на прибуток?
Ні для кого не секрет, що прибуток – це очікуваний результат діяльності кожного підприємства. Вона є різницею між витратами компанії та отриманим нею доходом.
Але отримання прибутку не лише мрією кожного підприємця. Прибутковість - це ще й фактор, який зобов'язує організації. Таке твердження обґрунтовано главою 25 Податкового Кодексу Російської Федерації ( https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165).
Також цей закон містить інформацію про те, що всі юридичні особи на території Росії зобов'язуються подавати до Федеральної податкової служби документ, на підставі якого обчислюватиметься.
Таким документом є податкова декларація з податку на прибуток.
1. Хто має надавати цей документ?
Відповідно до статті 246 ПК ( https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12da28d1d
f0b621192c56a39e339c3c44225c092), платниками податків є:
- Російські організації, створені та здійснюють діяльність біля країни.
- Іноземні компанії, які одержують дохід через представництва.
- Зарубіжні підприємства, одержують прибуток від джерел біля Росії.
Цією ж статтею передбачаються деякі винятки. Наприклад, від сплати прибуток звільняються футбольні асоціації, і навіть постачальники FIFA.
Додатково до цього, Податковий Кодекс звільняє від оподаткування учасників інноваційного проекту «Сколково». Його учасники мають право протягом десяти років не сплачувати податки державі.
2. Куди подавати декларацію?
За загальним правилом такі документи необхідно подавати в інспекції федеральних податкових служб (ИФНС).
Надавати декларацію потрібно саме до того відділення податкової, яке закріплене за місцем реєстрації вашого підприємства. Якщо ви з подачею такого паперу ви ще не стикалися і не знаєте точну адресу потрібного ІФНС, можете скористатися веб-сайтом Федеральної Податкової Служби: https://service.nalog.ru/addrno.do
При цьому враховуйте, що подати документ можна не лише за місцем реєстрації підприємства. Ви також можете здійснити подання декларації з податку на прибуток до ІФНС за місцем реєстрації одного з підрозділів компанії.
цит Маються на увазі великі організації, що мають кілька повноправних підрозділів.
3. Скільки разів на рік потрібно подавати декларацію?
Коли йдеться про кількість екземплярів документа, які потрібно передати до ІФНС упродовж деякого періоду часу, то найчастіше використовують поняття податкового періоду, а не календарного року. Хоча, якщо в усьому розібратися, то в цьому випадку податковий період для подання декларації становить один календарний рік.І тут юридичні особи поділяються на дві категорії:
- Ті, хто здають поданий документ 4 рази на рік, тобто раз на квартал.
- Ті, хто складає декларацію щомісяця, відповідно, 12 разів на рік.
Така різниця обумовлена тим, що одні організації нараховують авансові платежі поквартально, інші – щомісяця. Саме тому перші звітують рідше, ніж другі.
Визначити, до якої групи платників податків належить ваше підприємство, не складно. Все залежить від доходу вашої фірми за минулі 4 квартали, тобто за минулий податковий період.
Якщо минулого року ваш дохід склав менше 15 мільйонів рублів, то надавати звіти ви маєте право щокварталу. Але якщо ця сума для вашого підприємства більша за вказану, то ви зобов'язуєтеся подавати до ІФНС документ щомісяця.
4. Які терміни подання декларації для обох категорій?
Щоб вам було легше запам'ятати останні у вашому випадку, зобразимо їх у вигляді таблиці.
Податкова декларація з податку на прибуток організації має бути здана не пізніше:
1. Поквартально | 2. Щомісячно | ||
Перший квартал | До 28 квітня | 1 місяць | До 28 лютого |
2 місяць | До 28 березня | ||
3 місяць | До 28 квітня | ||
Другий квартал (півріччя) | До 28 липня | 4 місяць | До 29 травня |
5 місяць | До 28 червня | ||
6 місяць | До 28 липня | ||
Третій квартал (9 місяців) | До 30 жовтня | 7 місяць | До 28 серпня |
8 місяць | До 28 вересня | ||
9 місяць | До 30 жовтня | ||
За рік | До 28 березня наступного року | 10 місяць | До 28 листопада |
11 місяць | До 28 грудня | ||
За рік | До 29 січня наступного року |
5. У якому вигляді потрібно подати декларацію?
Про те, якою є уніфікована форма документа, ми поговоримо трохи згодом. А зараз розглянемо, як має бути поданий папір – письмово чи електронно?
Виявляється, існують норми, які регулюють це питання. І, згідно із загальноприйнятими правилами, заповнити та здати звітність у письмовому вигляді мають право лише ті підприємства, чисельність штату яких не перевищує 100 осіб. Інші організації з кількістю найманих працівників понад 100 громадян зобов'язуються подавати звіт до ІФНС лише в електронному вигляді.
Податкова декларація з податку на прибуток організації: правила складання
Багато бланок офіційних документів є уніфікованим, тобто такими, що передбачені законодавством Росії. Це стосується і цього паперу.
Раніше вже кілька разів вносилися корективи до законів, що регулюють формат такої декларації, але остаточною формою на сьогодні є прийнята у 2016 роціФедеральною податковою службою.
Даним наказом № ММВ-7-3/572@ (ознайомитися з ним можна за адресою https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387) затверджено не лише форму бланка для складання звітності, але також у його тексті є повне розшифрування кожної зі сторінок декларації.
Завантажити зразок декларації машиночитаної, призначений для заповнення даних, можна за посиланням: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/39b09a235c
93d669d50e22499bf1a960fd6d250c
Остання версія декларації, порівняно з попередніми, має багато нововведень, через що багатьом навіть досвідченим бухгалтерам підприємства буває важко розібратися у її складанні.
Але уряд передбачав це, тому зазначений наказ містить додаток (Додаток 2 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd
2), в якому вказано всі тонкощі оформлення даних, а також наведено розшифровку деяких показників, з якими юридичні особи могли зіткнутися вперше.
Отже, при поданні звітності з податку на прибуток, обов'язковими до заповнення є такі розділи бланка:
- Титульний лист, №01.
- Підрозділ 1.1 розділу №1.
- Аркуш №02.
- Додатки до аркуша №02, а саме додаток №1 та №2.
Інші розділи документа мають бути заповнені лише у передбачених для цього випадках.
Заповнюються на вимогу:
- Підрозділи до розділу №1, зокрема підрозділи 1.2 та 1.3.
- Додатки №3, №4, №5.
- Листи №03, №04, №05, №06, №07, №08, №09.
Перш, ніж ми розпочнемо розгляд безпосередньо прикладів заповнення документа за певний період, хотілося б нагадати про основні правила заповнення уніфікованих бланків.
Незалежно від того, які листи необхідно буде заповнити саме у вашій ситуації, зверніть увагу на те, щоб:
- Була правильно вказана адреса та код ІФНС для подання звітності.
- Внесені дані до декларації були вірними, щоб у результаті не виникло запитань.
- Не було помарок чи неакуратності під час подання письмового паперу.
- У кожній графі була саме та інформація, яка має бути.
Порада: якщо ви не впевнені, що записали дані вірно або не знаєте, де знайти інформацію та розрахувати значення, перегляньте Додаток 2 чинного наказу. На крайній випадок, якщо і там буде недостатньо інформації, зверніться за допомогою безпосередньо до ІФНС.
А тепер розглянемо порядок заповнення документа із докладним аналізом усіх даних.
Зразок податкової декларації з податку на прибуток за 2018 рік
Проаналізуємо основні листи декларації, дані у яких мають бути внесені в обов'язковому порядку.а) Титульний лист.
Які відомості слід зазначити у першому бланку звітності з податку на прибуток:
- Номер коригування – номер декларації по рахунку, що надається. Якщо ви здаєте її вперше, пишіть цифру 0. Наступні рази вписуєте 001, 002 і т.д.
- ІПН та КПП – присвоєні підприємству ІФНС, до якого здається декларація.
- Податковий період – відрізок часу, протягом якого подається документ.
- Звітний рік – календарний рік, протягом якого було заповнено бланк.
- Код ІФНС за місцем реєстрації підприємства.
- Назва організації - пишеться повна назва підприємства. У зайвих клітинах проставляються прочерки.
- Коди КВЕД – код виду діяльності, яким займається організація.
- Номер контактного телефону.
Ознайомитись з повним переліком кодів можна за посиланням на нормативний акт, який є загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності
Докладніше про заповнення титульної сторінки можна дізнатись у Додатку 2 чинного закону, що містить порядок заповнення Листа 01 ( https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320).
б) Підрозділ 1.1 Розділу 1.
До бланку Підрозділу 1.1 необхідно внести дані щодо сум податку, що сплачуються у рублях.
Найчастіше заповнюють цей розділ бухгалтера організації. Незалежно від того, куди саме подається декларація з податку на прибуток (в ІФНС за місцем реєстрації організації або її підрозділу), звітність має бути надана за компанію загалом.
Порядок заповнення Підрозділу 1.1 також відображено у Додатку 2: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/bb8eacaed3c84d94
e30699888a42b8ec5de43199
в) Аркуш 02.
Лист 02 податкової декларації з податку на прибуток має бути заповнений на 2-х сторінках. Ці бланки містять інформацію щодо всіх доходів та збитків підприємства, на основі яких має бути здійснений розрахунок податку.
У рядках, де зазначаються конкретні цифри, є невеликі нотатки, які можуть значно спростити життя підприємцям та їх бухгалтерам, оскільки показують, які суми та яким чином мають бути обчислені.
Крім цього, у розглянутому вище наказі є також порядок розгляду заповнення Листа 02 ( https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/1004cb1a9332df1
08b6a560ef9e4500376b0e0aa).
г) Додаток № 1 до Аркуша 02.
Перший додаток до Листа 02 містить інформацію про доходи підприємства:
- Сума виторгу від продажу товарів власного виробництва.
- Сума виторгу від продажу товарів придбаних.
- Сума виторгу за квартал.
- Сума всіх прибутків від реалізації.
- Сума всіх позареалізаційних прибутків.
Нова форма декларації з податку.
Чим відрізняється нова форма від старої? Особливості
заповнення декларації.
д) Додаток № 2 до Аркушу 02.
Додаток № 2 декларації з податку на прибуток заповнюється на трьох уніфікованих бланках.
Кожен бланк містить інформацію про витрати підприємства:
- на реалізацію товарів.
- Прямі витрати.
- Непрямі витрати.
- Суми податків та зборів.
- Капітальні вкладення (10% від суми).
Оскільки рядки мають заповнювати організації у тих чи інших випадках, у цій ситуації також не буде зайвим переглянути порядок заповнення Додатка № 2 до Аркуша 02 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/22eb18b697562ecff95
87221995fd8614a4c8172/
Усі наведені зразки є обов'язковими до заповнення під час подання податкової декларації з податку на прибуток.
Ми провели огляд усіх тонкощів застосування та подання до ІФНС податкових декларацій. Звичайно, для тих, хто вперше заповнюватиме такого виду документ, все може здатися дуже складним. Але насправді податкова декларація з податку на прибуток організації не є дуже важкою для розуміння папером.
Головне – з користю застосовуйте чинне законодавство та звітуйте у визначені терміни.