Приватні особи та організації, що мають у власності земельні ділянки, зобов'язані щороку сплачувати за них податки до державної скарбниці. У цій статті ми розглянемо порядок їх нарахування, зміни, що відбулися в поточному році, та особливості розрахунку.
Після того, як будуть зареєстровані права на власність ділянки, до наглядової інспекції надходять дані про нового власника та починається нарахування. Їм оподатковуються:
- ділянки, призначені для с/г цілей;
- земля під ІЖС;
- ділянки, придбані для фермерського господарства та городництва;
- землі садових товариств.
Вона встановлюється муніципальною владою і в кожному регіоні має свій розмір, який не може перевищувати цього року 0,3% .
Цікавий факт!Її точну величину можна дізнатись на офіційному сайті податкової інспекції у відповідному розділі. Для цього необхідно вибрати період, що цікавить, і скористатися кнопкою пошуку. Далі вибираємо докладну інформацію та необхідні параметри.
Приватні особи сплачують мито на загальних підставах. Вона розраховується виходячи з об'єкта, що вказується в державний реєстр. Далі це значення множиться на коефіцієнт, встановлену в конкретному регіоні.
Для підприємств та підприємців вона є такою самою, як і для приватних осіб і не може бути більшою за встановлене значення, якщо об'єкт використовується для сільськогосподарських потреб або для фонду житлового будівництва. Інші ділянки оподатковуються їм 1,5%. Юридичні особи самостійно складають декларацію та здійснюють оплату. Податковим періодом з цього мита вважається один рік.
Приватні особи та підприємці зобов'язані зробити переказ коштів до 1 грудняпоточного року. Нагадаємо, що оплата провадиться за минулий рік. Цього року звітні особи оплачуватимуть за 2016 рік. За місяць до зазначеної дати їм надходять письмові повідомлення з наглядового органу, в яких зазначено розмір платежу та є квитанція на оплату. Здійснити її можна за допомогою онлайн-сервісів або через касу будь-якого відділення банку.
Для юридичних осіб встановлені інші часові рамки, оскільки їм не надходять письмові повідомлення, а вони самостійно складають декларацію та здійснюють перерахування коштів. Організації щокварталу проводять відрахування авансових платежів, які включають суму податку. Наприкінці квітня, липня та жовтня компанії та фірми сплачують їх за поточний рік. Останній квартал чинного періоду сплачується до лютого наступного року.
Його величина становить 13% вартості. Він сплачується у разі, якщо період володіння ним менше 5 років. Продати землю раніше цього терміну без нарахування мита можна, коли воно:
- приватизована;
- перейшла у власність за договором утримання з утриманням;
- отримана за договором дарування чи спадщини від найближчих родичів.
У випадках час володіння скорочується до 3 років. Здійснюючи продаж раніше цього періоду, необхідно буде внести до скарбниці держави обов'язкові відрахування.
Будь-яка особа, яка має у власності земельну ділянку, зобов'язана сплачувати до бюджету відрахування за цю площу. Ставки, що застосовуються до власників, є єдиними, незалежно від того, є вони приватними користувачами, підприємцями або організаціями.
Єдина відмінність полягає у строках сплати та порядку оформлення документації. Фірми та компанії самостійно заповнюють декларації та подають звіти до наглядового органу. Приватним особам необхідно лише вчасно зробити внески за відомостями, що надходять від наглядової служби.
Цікавий факт!У поточному році набуває чинності зміна щодо порядку нарахування та розрахунку даного мита. Вона розраховуватиметься виходячи з кадастрової вартості, яка прирівняна до ринкової ціни.
Це вдарить по кишені громадян і позначиться на розмірі відрахувань, суттєво збільшивши їх. Раніше величина відрахувань визначалася виходячи з балансової оцінки, тому їх розмір був таким низьким.
Підвищення відбуватиметься поступово та розтягнеться на кілька етапів. Починаючи з цього року, розмір платежу збільшуватиметься на 1/5 і дійде до необхідного значення не раніше, ніж до 2022 року. Це дозволить громадянам країни комфортно адаптуватися до нових сум, які доведеться перераховувати до державного бюджету. Ці зміни торкнуться всіх регіонів РФ.
Усі кошти власників залишатимуться у місцевих бюджетах, цим формуючи їх. Завдяки цьому виникне нове джерело фінансування, яке допоможе покращити інфраструктуру. В даний час це питання вкрай актуальне, оскільки після кризи ситуація в деяких регіонах залишається вкрай плачевною і бюджет відчуває гостру нестачу коштів.
Формула визначення розміру відрахувань виглядає так:
Кадастрова вартість (за 1 м2) * площа об'єкта (м²) * коефіцієнт (%)
Це стандартний варіант обчислення, який не враховує всілякі відрахування та пільги. Якщо такі є, всі вони будуть спрямовані зменшення бази, що позначиться зниження обсягу обов'язкових відрахувань.
Для власників, які вступили у права володіння у середині або наприкінці календарного року, отримана сума буде ділитися на 12 місяців та множитись на фактичну кількість місяців володіння ділянкою. Пайове володіння має на увазі розподіл платежу відповідно до величини частки, яка перебуває у користуванні. Того, хто має ¼ від площі, доведеться заплатити чверть від загальної суми.
Дізнатися кадастрову вартість можна при зверненні в Кадастрову палату або Росеєстр. Там містяться всі дані про об'єкт, його площу, розташування, індивідуальний номер та вартість, що використовується при визначенні величини збору. Також її можна дізнатися за допомогою онлайн-сервісів, що є на різних сайтах.
Індивідуальних підприємців нарівні з приватними особами звільнено від самостійного розрахунку. Їм надходить письмове повідомлення, що містить інформацію та точну суму, яку потрібно заплатити. Організації ж роблять розрахунок самостійно, і після цього здійснюють перерахування.
Від сплати звільняються як окремі категорії громадян, а й у деяких випадках організації та підприємці. До приватних осіб, які мають пільги, належать:
- Герої Радянського Союзу та Росії, а також нагороджені орденом Слави;
- інваліди 1 та 2 ступеня, встановленої до 2004 року, інваліди 3 ступеня;
- випробувачі ядерної зброї та ліквідатори техногенних катастроф;
- ліквідатори аварії на Чорнобильській атомній електростанції;
- учасники Великої Вітчизняної війни та інших бойових дій.
Перелічені категорії можуть розраховувати на відрахування, що зменшує оподатковувану базу на 10 000 рублів. Інші послаблення встановлюються регіональною владою. Це федеральні пільги, встановлені державою.
Цікавий факт!Кожен регіон має право самостійно розширювати список. У деяких суб'єктах пенсіонерів звільнено від сплати, також послаблення стосуються багатодітних сімей, ветеранів праці та інших верств населення. Для уточнення інформації щодо пільг необхідно звертатися до інспекції за місцем реєстрації платника.
Підприємці, які здійснюють на ділянці сільськогосподарську діяльність з метою отримання прибутку, можуть розраховувати на звільнення від мита, якщо мають об'єкт за договором оренди. І тут обов'язок з оплати доручається плечі власника.
Організації, що володіють землею, на якій знаходиться ліс, водоймище або заповідник, повністю звільняються від цього тягаря. В інших випадках проводити розрахунок та перерахування коштів у наглядову інспекцію вони зобов'язані на загальних підставах.
Висновок
У нашій країні велика кількість обов'язкових внесків, які стосуються як приватних осіб, так і організації, що займаються підприємницькою діяльністю на території Росії. Маючи у власності землю, власники зобов'язані своєчасно перераховувати до перевіряючої структури кошти. Нинішнього року розрахунок виробляється по-новому. У визначенні суми бере участь кадастрова вартість майна, що значно збільшує її величину. У тому випадку, якщо громадянин входить до пільгової категорії, то він має право розраховувати на зменшення внеску, що дозволить значно заощадити кошти.
Є місцевим податком, тобто. він сплачується до бюджету муніципальної освіти (або міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), де він встановлений і в якому знаходиться земельна ділянка.
Хто платить земельний податок у 2019 році
Земельний податок повинні сплачувати особи, які володіють дільницями на праві власності, постійного (безстрокового) користування або довічного спадкування.
Якщо ж земельні ділянки перебувають у фізичних осіб на праві безоплатного термінового користування або були передані за договором оренди, земельний податок платити не потрібно.
Розрахунок земельного податку
Земельний податок розраховується за такою формулою:
Земельний податок = Кст x Д x Cт x Кв,
Д- Розмір частки у праві на земельну ділянку.
Ст– податкова ставка (дізнатися про податкову ставку у вашому регіоні можна на цій сторінці).
Кв- Коефіцієнт володіння земельною ділянкою (застосовується тільки у разі володіння земельною ділянкою протягом неповного року).
Пільги із земельного податку
У кожному конкретному регіоні РФ деяких категорій громадян передбачені пільги. Вони дозволяють не лише зменшити величину необхідного для сплати земельного податку, а й не сплачувати його зовсім.
Для отримання інформації про встановлені пільги із земельного податку ви можете скористатися спеціальним сервісом на сайті податкової служби.
Приклади розрахунку
Приклад 1. Розрахунок земельного податку за повний календарний рік
Об'єкт оподаткування
Петров І.А. має земельну ділянку в Московській області.
Кадастрова вартість ділянки складає 2400385 рублів.
Розрахунок податку
0,3%.
7201 руб.(2400385 руб. x 0,3 / 100).
Приклад 2. Розрахунок земельного податку за неповний календарний рік
Об'єкт оподаткування
У жовтні 2018 року Петров І.А. зареєстрував права на земельну ділянку, розташовану у Московській області.
Його кадастрова вартість складає 2400385 рублів.
Розрахунок податку
Податкова ставка для даної земельної ділянки передбачена у розмірі 0,3% .
Земельний податок за три місяці 2018 року в цьому випадку дорівнюватиме: 1801 руб.(2400385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),
де, 0,25 - Коефіцієнт часу володіння земельною ділянкою (3 міс. / 12 міс.).
Приклад 3. Розрахунок земельного податку частку земельної ділянки
Об'єкт оподаткування
Петрову І.А. належить ¾ земельної ділянки, розташованої в Московській області.
Його кадастрова вартість у 2018 році становить 2400385 рублів.
Розрахунок податку
Податкова ставка для даної земельної ділянки передбачена у розмірі 0,3% .
Земельний податок у цьому випадку дорівнюватиме: 5401 руб.(2400385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).
Приклад 4. Розрахунок земельного податку з урахуванням пільги
Об'єкт оподаткування
Ветеран бойових дій Петров І.А. має земельну ділянку в Московській області.
Кадастрова вартість ділянки у 2018 році дорівнює 2400385 рублів.
Розрахунок податку
Податкова ставка для даної земельної ділянки передбачена у розмірі 0,3% .
Земельний податок у цьому випадку дорівнюватиме: 7172 руб.((2400385 руб. - 10 000 руб.) x 0,3 / 100),
де, 10000 руб.– пільга, що надається Петрову І.А. у зв'язку з тим, що він є ветераном бойових дій.
Податкове повідомлення
Фізичним особам земельний податок розраховує податкова служба, після чого надсилає на їхню адресу місця проживання повідомлення, в якому міститься інформація про розмір податку, строк його оплати тощо.
Податкові повідомлення у 2019 році за 2018 рік будуть направлені жителям Росії у період з квітня по вересень.
У разі виявлення помилкових даниху повідомленні, необхідно написати до податкової служби заяву (бланк заяви надсилається разом із повідомленням). Після підтвердження цих даних буде зроблено перерахунок суми податку та на адресу платника податків надіслано нове повідомлення.
Податкове повідомлення не надійшло
Багато власників земельних ділянок помилково вважають, що якщо їм не надійшло повідомлення із податкової служби, тоді земельний податок платити не потрібно. Це не так.
З 1 січня 2015 року набрав чинності закон, згідно з яким платники податків у разі неотримання податкових повідомлень зобов'язані самостійно повідомлятидо податкового органу про наявність у них об'єктів нерухомого майна, а також транспортних засобів.
Вищевказане повідомлення, з додатком копій документів, що встановлюють право, необхідно надати в ІФНС щодо кожного об'єкта оподаткування одноразово в строк до 31 грудня року наступного року. Наприклад, якщо земля була куплена у 2018 році, а повідомлень щодо неї не надходило, то в ІФНС надати інформацію необхідно у строк до 31 грудня 2019 року.
Тому, у разі неотримання повідомлення, ФНП рекомендує виявляти ініціативу та звертатися до інспекції особисто (для онлайн запису на прийом можна скористатися цим сервісом).
У разі, якщо громадянин самостійно повідомить про наявність у нього транспортного засобу, за яким не було нараховано податок, розрахунок платежу буде здійснено за той рік, у якому було подано зазначене повідомлення. Проте, ця умова діє лише, якщо у податковій були відсутні відомості про повідомлений об'єкт. Якщо повідомлення на сплату не було направлено з інших причин (наприклад, неправильно вказано адресу платника податків, або воно було втрачено на пошті), то розрахунок буде здійснено за всі три роки.
За неподання такого повідомлення у встановлений термін громадянина буде притягнуто до відповідальності за п.3 ст. 129.1 та оштрафований у розмірі 20% від несплаченої суми податку за тим об'єктом, яким він не представив повідомлення.
Строк сплати земельного податку
У 2019 році для всіх регіонів Росії встановлено єдиний термін сплати майнових податків. не пізніше 1 грудня 2019 року.
Зверніть увагу, що у разі порушення термінів оплати земельного податку, на суму недоїмки буде нараховано пеню за кожен календарний день прострочення у розмірі однієї триста від чинної ставки рефінансування ЦБ РФ. Крім цього, податковий орган може направити роботодавцю боржника повідомлення про стягнення заборгованості за рахунок заробітної плати, а також накласти обмеження на виїзд з РФ. Штраф із фізичних осіб за несплату податків не стягується.
Заплатити земельний податок можна за допомогою спеціального сервісу на офіційному сайті податкової служби.
Для цього необхідно:
Як дізнатися заборгованість з податків
Дізнатися про наявність заборгованості за наявними у вас податками ви можете декількома способами:
- Особисто звернувшись до територіального податкового органу ФНП за місцем проживання.
- Через особистий кабінет платника податків на офіційному сайті ФНП.
- За допомогою спеціального сервісу на Єдиному порталі державних послуг.
- Через банк даних на офіційному сайті судових приставів (тільки для боржників, справи яких перебувають у виконавчому провадженні).
При цьому юридичні особи мають свої особливості сплати такого податку.
До того ж, з 2017 року система оподаткування за володіння землею зазнала змін. Про це буде розказано у рамках статті.
Зміни 17-го року у податку земельні ділянки стосуються способу його нарахування.
Насамперед розмір податку обчислювався згідно балансової вартості ділянки. З цього року основою нарахування стає (її ціна з урахуванням земельного кадастру та параметрів). Тут важливим є сам принцип визначення вартості.
Більшість регіонів для цього використовує газетні оголошення про продаж земель. Мінус у тому, що продавці в оголошенні часто завищують ціну на ділянку, що продається, коли оголошення про продаж розміщується на дошці оголошення.
Водночас держава пішла на деякі поступки:
Якщо власник ділянки не погоджується з оцінкою його кадастрової вартості, закон дає йому право звернутися до суду для вирішення спірної ситуації. Ви можете самостійно розрахувати вартість землі, зайшовши на сайт Росреєстру: туди вбивається, а потім ресурс видає його точну ціну. З цією ж метою можна зайти на сайт nalog.ru та подивитися інформацію про ставки та пільги по ДТ.
Величина ставкивизначається муніципалітетом та міською владою, якщо він знаходиться в межах муніципалітету. У податковому кодексі зазначені граничні діапазони, які використовуються визначення величини виплати. Теоретично, всі податкові надходження будуть у бюджет суб'єкта у розвиток його інфраструктури.
Ділянки (якщо на них є житлові будинки, комунальний фонд чи підсобне господарство) оплачуються відповідно зі ставкою 0.3% від кадастрової вартості. Для земель, що використовуються за іншим призначенням, встановлено ставку розміром 1.5% від кадастрової вартості.
Крім того, органи місцевої влади можуть диференціювати ставкуз урахуванням категорії ділянки, його місцезнаходження та . Остаточний розмір податку залежить від того, як саме використовуватиметься земля.
Для розрахунку ДТ використовується наступна формула:
Земельний податок = кадастрова вартість ділянки (за 1 кв.м.) × площа ЗП × податкова ставка (%)
Формула може змінитися, якщо юридична особа має пільгами чи іншими послабленнями. Рішення про це приймає місцева влада.
Виплати до державної скарбниці за володіння та користування землею регулюються згідно:
- Податковий кодекс.
- Законодавчим актам, ухваленими суб'єктами РФ.
Хоча збір має локальний (регіональний) статус, в ПК встановлено і загальноросійські правила проведення розрахунку і виплати.
Хто і за що має платити
Основні об'єкти земельного оподаткування (ДТ), що належать або використовуються юридичними особами, виглядають так:
- Земельні ділянки (ЗП), на яких організація займається сільгоспдіяльністю.
- Лісові та водні території, що знаходяться у власності компаній.
- Туристичні та лікувально-оздоровчі зони, якщо на цій території є пансіонати, бази відпочинку, лікувальні центри тощо.
- ЗУ, які забезпечують роботу промислових підприємств, а також землі, відведені для спорудження споруд та конструкцій для забезпечення роботи.
Організація буде зобов'язанасплачувати ДТ, якщо:
Фірми, що орендують землю, звільнено від сплатиДТ. Це стосується наділів, які отримали для безоплатного користування на певний термін.
Податок не сплачуютьлише за ті ділянки, які є державною власністю, та були зняті відповідно до законодавства. Для цього вони повинні мати природну або історичну цінність для всієї країни. ДТ також не оподатковуються ділянки, на яких будуються багатоквартирні будинки.
Компанії, які є найбільшими земельними платниками податків (мають цей статус), здають декларації тільки в МІ ФНП.
ДТ також оплачується і під час продажу земліїї власником (компанією). Залежно від схеми оподаткування умови можуть украй змінитися:
- Якщо юр. особа обрала загальну систему виплати податку, тоді, продаючи ділянку, компанія має сплатити податок на прибуток у розмірі 24%.
- При спрощеній системі фірма сплачує 6% від доходу (відповідно до 346 ст. ПК).
- УСН за ставкою 15% отриманого доходу з вирахуванням витрат. Недоліками можуть вважати послуги юристів та нотаріусів, оплату за будівельно-технічну та кадастрову документацію, а також за держмито.
Строки внесення внесків до бюджету
Муніципалітет має різні можливості для проведення земельного оподаткування.
Так, місцева владамають право самостійно визначати термін виплати податку, які відрізнятимуться залежно від того, з якої особи він збирається – юридичної чи фізичної. Однак термін має бути не пізніше першого лютого наступного року.
Отже, за рік здійснюється кілька виплат:
- Аванси – тричі наприкінці останнього місяця кварталу (найчастіше).
- Остаточна виплата – до 01.02. наступного року.
Згідно з ФЗ, крайнє число для оплати земельного податку – 1 лютого (397 та 398 статті ПК). Проте юр. особи що неспроможні виплатити стягувану суму, доки настане отчетная дата (відповідно до ст. 397 НК РФ). Ті юридичні особи, які весь рік вносили аванс щокварталу, отримують свій графік виплат. Вони мають проводитися пізніше останнього місяця. Останній квартал сплачується до 1 лютого нового календарного року.
Якщо стосовно компанії не було прийнято конкретних постанов із індивідуальними умовами оплати ДТ з боку місцевої влади, юр. особи проводять оплату згідно із загальновстановленими нормами.
Правила обчислення суми
Юр. особи повинні проводити розрахунки самостійно, враховуючи всі особливості ділянки:
- Чи переводили ЗУ до іншої категорії.
- Чи змінився статус фірми тощо.
Податковий кодекс передбачає певні межі виплати, що стягується. Відповідно, у кожному регіоні може бути своя податкова ставка, яка має перевищувати дозволеної величини.
Для всіх осіб є можливість сплачувати податки на пільгових умов. Це закріплено у статті 395 НК РФ, в якій надано перелік юридичних осіб, які можуть отримати пільги на виплату земельного податку. До таких відносять:
Муніципалітет має право самостійно визначати, які саме установи мають право (на місцях) стати одержувачами пільг на сплату податку. Рішення про внесення до потрапляння до списку пільговиків органи влади опубліковують у газетах та на стендах міської адміністрації.
Порядок оплати
ДТ необхідно оплачувати в установах за місцем розташування ділянки.
Для цього має бути заповнений бланк декларації земельного оподаткування(В електронному або паперовому вигляді). Друкований варіант надається до інспекції на місці, а електронний можна надіслати поштою.
У декларації необхідно вказати:
При визначенні ДТ не враховують результати діяльності та отриманий прибуток – набагато важливіше кадастрова вартість та площа ділянки. Для з'ясування точної суми можна надати офіційний запит до місцевого відділення податкового відомства, після чого вам надішлють довідку.
Раніше, ніж за місяць до встановленого терміну виплати, ІФНС надсилає підприємствам рекомендовані листи, у яких вказує:
- Місцезнаходження земельного наділу.
- Його майдан.
- Кадастрова вартість, встановлена у чинному році.
- % податкової ставки.
- Загальний розмір виплати.
Краще, щоб ці дані перед оплатою були перевірені бухгалтерським відділом організації. Можливо, у них було допущено помилок.
Штраф за несплату
При простроченні з оплати податку на вас чекають штраф у розмірі (згідно зі ст. 110 ПК):
- 20% від усієї суми, що стягується протягом року, якщо затримка відбулася ненавмисно (якщо особа не усвідомлювала, що робить неправомірні дії).
- 40% якщо платіж було проігноровано навмисне (якщо дії було здійснено цілеспрямовано).
Крім цього, буде нараховано пеню– 1:300 від ставки рефінансування, встановленої у день прострочення.
Про зміни у правилах сплати земельного податку розказано у наступному відеосюжеті:
Земельний податок є місцевим податком (ст. 15 НК РФ), і його сплати встановлюються нормативними правовими актами (НПА) представницьких органів муніципальних утворень, і навіть законами міст федерального призначення, яких ставляться Москва, Санкт-Петербург і Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Відповідно, щоб організації зрозуміти, в який термін їй потрібно сплачувати земельний податок, вона повинна ознайомитися з НПА того муніципального утворення (законом міста федерального значення), на території якого знаходиться земельна ділянка, що належить їй.
Строк сплати земельного податку за рік
Представницькі органи муніципальних утворень, встановлюючи термін сплати земельного податку юридичних, повинні дотримуватися одне правило: цей термін може бути встановлено раніше терміну подання декларації із земельного податку (п. 1 ст. 397 НК РФ). Тобто встановлений термін сплати податку за підсумками року може бути не раніше 1 лютого року, наступного за звітним (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Строк сплати авансів із земельного податку
Місцева влада може зобов'язати юросіб сплачувати авансові платежі із земельного податку протягом звітного року. Ці ж влади встановлюють терміни сплати земельних авансів (п. 2 ст. 397 НК РФ).
Приклади встановлених строків сплати земельного податку організаціями
Наприклад, у Москві організації мають сплатити земельний податок протягом року пізніше 1 лютого року, наступного за звітним (п. 1 ст. 3 Закону р. Москви від 24.11.2004 N 74). Тобто термін сплати земельного податку за 2016 рік спливає 01.02.2017.
З іншого боку, організації, мають земельні ділянки біля Москви, повинні сплачувати авансові платежі із земельного податку. Перерахувати їх бюджет вони мають пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним кварталом (п. 2 ст. 3 Закону р. Москви від 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Виходить, що сплатити аванси із земельного податку у 2017 році організації мають у наступні терміни:
Земельний податок ІП: термін сплати
З метою сплати земельного податку індивідуальні підприємці прирівнюються до звичайних фізособ, які повинні сплатити податок не пізніше 1 грудня року, наступного за звітним, на підставі повідомлення, отриманого з ІФНС (
Усі організації - власники земельних ділянок зобов'язані сплачувати земельний податок та подавати декларацію із земельного податку. Про те, як заповнити декларацію із земельного податку за 2017 рік – читайте у цій статті. У статті є бланк декларації для скачування та зразок заповнення.
Термін подання декларації за 2017 рік
Скільки потрібно здавати декларацій із земельного податку
Декларація із земельного податку подається до ІФНС за місцем знаходження земельної ділянки. Від того, скільки дільниць володіє організація, і де знаходяться ці ділянки, залежить порядок подання декларації:
- якщо всі ділянки зареєстровані на території однієї ІФНС, потрібно подавати одну декларацію, заповнивши розділ 2 окремо на кожну ділянку;
- якщо ділянки знаходяться на території різних податкових – здавати декларацію потрібно по кожній ділянці до кожної ІФНС.
У випадку, якщо в організації кілька земельних ділянок на території Москви - можна подавати одну декларацію по всіх дільницях до ІФНС за місцем знаходження одного з них. Але про це необхідно повідомити ІФНС за місцезнаходженням решти ділянок.
Нульова декларація.Не потрібно подавати декларацію лише у двох випадках - якщо компанія не має у власності земельної ділянки, або якщо наявна земельна ділянка не є об'єктом земельного податку.
Як заповнити декларацію із земельного податку за 2017 рік
Декларація із земельного податку включає наступні розділи:
- титульна сторінка;
- розділ 1 - у якому відображається загальна сума земельного податку, що підлягає сплаті;
- розділ 2 - у якому відбивається розрахунок податку.
Заповнення декларації зазвичай починається з титульного листа. У ньому вкажіть реквізити організації та дані про саму декларацію.
У рядку 010 – вкажіть КБК для сплати земельного податку.
У рядку 040 – код періоду будівництва (якщо ділянка під житлове будівництво). Якщо період будівництва три роки – вказується значення «1». Якщо більше трьох років – значення «2».
У рядку 050 слід зазначити кадастрову вартість земельної ділянки.
Рядок 060 заповнюють лише ті організації, земельна ділянка яких перебуває у частковій власності. Тут потрібно вказати частку організації у праві на земельну ділянку.
Рядки 070 - 120 заповнюються у разі, якщо в організації є податкові пільги.
У рядку 130 слід відобразити податкову базу.
Податкова база із земельного податку визначається наступним чином:
У рядку 140 зазначається ставка із земельного податку. Вона встановлюється законом суб'єкта, у якому зареєстровано земельну ділянку.
У рядку 150 слід відобразити кількість повних місяців володіння земельною ділянкою. Якщо ділянка належала компанії протягом усього року, вказується «12».
Якщо ділянку було придбано у власність організації протягом звітного року, необхідно заповнити рядок 160. У ньому відображається значення коефіцієнта Кв.
Коефіцієнт Кв визначається за такою формулою:
У рядку 170 зазначається сума обчисленого земельного податку протягом року. Вона визначається за спеціальною формулою:
У рядку 180 відображається кількість повних місяців застосування пільги із земельного податку.
Рядок 190 призначений для відображення коффициента Кл. Цей коефіцієнт розраховується лише у тому випадку, якщо організація має пільги із земельного податку.
У рядку 280 слід зазначити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету. Ця величина розраховується за формулою:
Загальна величина показників рядків 280 із усіх розділів 2 декларації відображається у рядку 021 розділу 1.
Після заповнення розділу 2 можна переходити до заповнення розділу 1.
- У розділі 1 потрібно заповнити лише кілька рядків:
- у рядку 010 – вказати КБК;
- у рядку 020 – ОКТМО;
- у рядку 021 - дані з рядка 280 у всіх розділах 2;
- у рядках 023, 025 та 027 – суми сплачених авансових платежів протягом року.
Сума земельного податку до сплати визначається так:
Залежно від значення, що вийшло, заповнюються інші рядки розділу 1:
- рядок 030, якщо результат вийшов позитивним;
- рядок 040 якщо результат вийшов негативним.
- В останньому випадку податок за підсумками року не сплачується. Сума, що вийшла, підлягає зменшенню.
Як заповнити декларацію із земельного податку за 2017 рік: зразок та бланк
Заповнити декларацію із земельного податку за 2017 рік можна в онлайн-сервісі. Там же ви знайдете бланк декларації та зразок заповнення.