Для ведення розрахунків по Єдиному податку встановлений Податковим кодексом РФ (поставлений) дохід передбачено оформлення декларації як поквартальної звітності. Бланк декларації ЕНВД та порядок його заповнення закріплені Наказом Федеральної податкової служби (ФНП) від 23.01.2012 р. за № ММВ-7-3/13.
Зважаючи на постійні поправки у законодавчих актах, фізичним особам слід стежити за останніми змінами у сфері декларування доходів. За третім квартальним звітом 2014 року змін немає, і декларація має бути оформлена так само, як і у перших двох.
У липні 2014 року податковий законодавчий орган ввів у дію застосування нової форми бланка документа щодо звітності щодо ЄНВС, рекомендації щодо порядку складання декларації на паперових носіях та в електронному вигляді (затверджений Наказом від 04.07.2014 р. за № ММВ-7-3/ 353).
Зокрема, у новому бланку документа:
- відсутній рядок 010 (раніше у ньому вказувалося значення коду бюджетної класифікації);
- змінено кодування рядків, що відображають значення ОКТМО;
- змінено графи, де зазначалися суми податку, що підлягають сплаті до бюджету.
У другому розділі бланка:
- не міститься рядків для внесення кодувань послуг, що надаються згідно з ОКУН;
- відсутня програма з кодами ОКУН;
- рядок 100 містить скоригований порядок розрахунку бази оподаткування.
У третьому розділі бланка:
- додано поле для зазначення ознаки платника податків;
- відсутня графа, передбачена для зазначення податкової бази в сукупності за кодами ДКТМО;
- є скоригований порядок обчислення страхових сум, на які може бути зменшено розмір податкових платежів.
Усі значні величини фізичних показників мають бути відбиті у цілих одиницях, а вартісних показників – у національній валюті. У цьому значення до 0,5 крб. відкидаються, а від 0,5 руб. і згори — заокруглені до цілої одиниці.
На сторінках документа є наскрізна нумерація, яка починається з титульного листа. Використовувати для внесення записів необхідно ручки з чорним, синім або фіолетовим чорнилом. У декларації не допускається наявність виправлень, помарок, використання коректора та інших засобів для внесення виправлень, застосування двостороннього друку та скріплення аркушів із наскрізним пробиванням сторінок.
Декларування доходів у 1 кварталі 2015 року
Звітний документ на початку 2015 року надаватиметься за новими правилами, зважаючи на внесення поправок до НК РФ. Згідно з нововведеннями, обчислення податкових платежів до бюджету за поставленим доходом проводитиметься за фактичною кількістю днів провадження діяльності фізичною особою (дати постановки та зняття з обліку ЕНВД).
Крім цього, за новими правилами буде:
- змінено методику зменшення податкового навантаження для юридичних та фізичних осіб;
- встановлено форму декларації КНД № 1152016 у додатку 1;
- визначено формат подання звітності в електронному вигляді (додаток 2);
- запроваджено змінений порядок внесення відомостей до бланку декларації (додаток 3);
- визначено коди способів подання звітності (додаток 4);
- встановлено коди видів послуг суб'єктів підприємницької діяльності (додаток 5);
- встановлені коди суб'єктів РФ (додаток 6).
Наближається закінчення третього кварталу, а разом із ним і подання податкової звітності. Організації та ІП на «звинуваченні» мають звітувати до податкової інспекції за 3 квартал 2016 року до 20 жовтня, а до 25 жовтня сплатити єдиний «поставлений» податок. На сьогодні діє форма декларації, затверджена наказом ФНП від 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 (зі змінами від 22.12.2015). Актуальний бланк декларації ЕНВД 2016 для ІП завантажити можна наприкінці цієї статті, а які особливості при заповненні «поставленої» декларації слід врахувати платникам податків, розглянемо далі.
Звітність ЕНВД: нюанси заповнення
Обсяг декларації невеликий – титульний лист та три розділи. Перед внесенням даних слід ознайомитись із Порядком заповнення декларації з єдиного податку на поставлений дохід 2016 року, затвердженим тим самим наказом № ММВ-7-3/353. Не будемо докладно переказувати тут усі його вимоги, а зупинимося на основних особливостях та нюансах заповнення «поставленої» звітності.
Почніть заповнення податкової декларації ЕНВД з розділу 2 «Розрахунок суми ЕНВД з окремих видів діяльності». Ця частина звіту докладна, у ній міститься безпосередньо розрахунок податку. Розділів 2 у звіті може бути кілька - за кожним видом «поставленої» діяльності, а також, якщо один і той самий вид здійснюється в різних місцевостях (з різним кодом ОКТМО). Наприклад, в одному місті ІП займається вантажоперевезеннями та перевезенням пасажирів, або має кілька роздрібних магазинів у різних населених пунктах.
Далі складіть отримані у розділі 2 суми податку та відобразіть отриманий результат у розділі 3 «Розрахунок суми ЕНВД за податковий період». Тут же вкажіть суми податкових відрахувань, залежно від того, яка у вас ознака платника податків:
- роботодавець, який може до 50% зменшити суму ЕНВД за рахунок сплачених у звітному кварталі страхових внесків до фондів за працівників; при цьому ІП з працівниками не має права зменшувати «поставлений» податок на суму внесків «за себе» (лист Мінфіну РФ від 18.03.2015 № 03-11-11/14557),
- ІП без працівників, який приймає до вирахування всю суму сплачених у звітному кварталі фіксованих внесків у фонди «за себе».
У результаті отримаємо суму «поставленого» податку за мінусом відрахувань, яку потрібно сплатити до бюджету.
У розділі 1 "Сума ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету" розподіліть отриманий податок за кодами ОКТМО, якщо "поставлена" діяльність ведеться в різних місцевостях. Розподіл робиться пропорційно до загальної суми, його формула зазначена в самому розділі 1. Якщо всі види бізнесу ведуться на одній території, то і вся сума податку відноситься на один код ОКТМО.
Пронумеруйте всі сторінки та вкажіть їх кількість на титульному аркуші. Заповніть решту даних титулу, поставте друк та підписи.
Така послідовність заповнення податкової декларації на поставлений дохід 2016 року є більш логічною та зручною, ніж заповнення всіх її розділів по порядку.
Важливий момент: якщо «заробітчанин» веде діяльність на територіях, які підпорядковуються різним податковим інспекціям, в яких він перебуває на обліку, то й звітність ЕНВД треба здавати до кожної з них. Виняток передбачено для тих, хто займається вантажними та пасажирськими автоперевезеннями, розносною та розвізною торгівлею та розміщенням реклами на транспорті – вони звітують та сплачують податок в одну інспекцію ФНП за місцем реєстрації платника. Декларації ЕНВД щодо різних інспекцій заповнюються у частині тієї діяльності, що здійснюється з їхньої территории.
Зразок заповнення декларації ЕНВД
Наведемо приклад заповнення «поставленої» декларації.
ІП Іванов у 2016 р. надає послуги перевезення вантажів та пасажирів у м. Ярославлі. Для вантажних перевезень у нього є 2 вантажівки, для пасажирських – 2 мікроавтобуси на 20 місць кожного. У ІП працюють 4 працівники, за яких до ПФР та ФСС у 3 кварталі перераховано внески у сумі 32 000 рублів.
Форма декларації ЕНВД передбачає заповнення розділу 2 щодо кожного виду діяльності окремо. У нашому випадку розділ 2 заповнюємо для вантажних перевезень (код 05) та пасажирських (код 06).
Заповнюємо розділ 2 за кодом 05
Заповнюємо розділ 2 за кодом 06
У розділі 3 складаємо суми податку з розділів 2. Ознака платника податків у нашого ІП – 1, тому до відрахування можна прийняти внески до фондів за працівників, але не більше ніж 50 % від суми податку:
58255 руб. х 50% = 29128 руб.
Усі види діяльності відносяться до одного ОКТМО, отже, і в розділі 1 вся сума податку буде віднесена на один код.
Здрастуйте, дорогі читачі. Якщо ви для свого бізнесу обрали систему оподаткування ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), то, напевно, стикалися з питанням про заповнення податкової декларації для звітності. У цій статті розповімо, як заповнити декларацію щодо ЕНВД у покроковій формі.
Скажімо відразу, що найпростішим способом заповнення декларацій є сервіс «Моя справа». Там ви можете легко та швидко заповнити декларацію з ЕНВД.
Декларацію з податку з поставленого доходу треба здавати за кожен квартал, причому незалежно від факту провадження діяльності (тобто навіть якщо за фактом ви цей квартал не працювали). Податок за вмененка платиться з потенційного доходу, а не з фактичного, тому і нульової декларації в цьому випадку не буває. Як заповнювати передбачені у ній поля? Перерахуємо основні моменти кроків.
Як заповнити декларацію щодо покарання: покрокова інструкція
Крок 1: перевіряємо актуальність форми декларації
У 2019 році законодавці змінили діючу раніше форму декларації з ЕНВД, порядок її подання. З'явився 4 розділ, призначений для визначення витрат на купівлю онлайн-каси. Такий самий рядок є і в 3 розділі. На титульному аркуші виключено рядок для коду КВЕД, а представник платника податків має зазначити всі реквізити документа, що підтверджує його повноваження. Також на всіх аркушах декларації запроваджено нові штрих-коди.
Таким чином, заповнювати декларацію ЕНВД у 2019 році будемо на бланку, затвердженому наказом ФНП №ММВ-7-3/414@ від 26.06.2018 р.
Не забуваймо застосовувати актуальну ставку для розрахунку податку, що діє у вашому регіоні, оскільки з 2016 року регіони отримали право знижувати її з 15% до 7,5%.
Приклад заповнення декларації наведено з урахуванням зміненої форми декларації. Нову форму декларації можна завантажити за цією ПОСИЛАННЯ. Приклад заповнення можна побачити повністю ТУТ.
Крок 2: розбираємося з листами
Знайти форму для заповнення можна у будь-якій інформаційно-правовій системі. Вона передбачає 5 аркушів: титульник та чотири розділи. Заповнювати їх потрібно все, листів розділу 2 може бути більше (про це скажу нижче).
Крок 3: заповнюємо титульник
Титульний аркуш декларації за вмененком нічим не відрізняється від титульника форми для УСН. Заносимо інформацію відповідно до загальних правил, у порожніх клітинах ставимо прочерк.
У верхній частині листів проставляємо ІПН/КПП (з документів про постановку на облік в інспекції) та нумерацію сторінок за формою «001», «002» тощо.
Потім ставимо номер коригування та код податкового періоду (тут треба заглянути до Порядку заповнення для цієї форми: 21 – для 1 кварталу, 22 – для другого, 23 – для третього та 24 – для четвертого), звітний рік.
У наступних полях повністю прописується найменування організації (за установчими документами) або рядково ПІБ ІП, код за ЗКВЕД та телефон.
Поля для реорганізованої компанії заповнюємо за необхідності, якщо цей процес був, інакше – ставимо прочерки.
Після завершення заповнення документа потрібно буде проставити кількість сторінок та кількість сторінок додатків.
Розділ про підтвердження достовірності відомостей, що містяться у декларації, заповнюється так само, як і у випадку з УСН: вибираємо код та заносимо відомості про підтверджуючу особу чи організацію-представника залежно від ситуації. Ставимо підпис та дату. Інформація про документ, що підтверджує повноваження представника, та друк його організації проставляються лише у випадку, коли ваш представник – юрособа. Якщо ви заповнюєте дані самі і самі є підтверджуючою особою, вас ці особливості не стосуються.
Розділ для працівника податкової інспекції залишаємо повністю порожнім.
Приклад заповненого титульного листа податкової декларації з ЕНВД:
Крок 4: заповнюємо розділ 2
Розділи, так само як і за спрощення, заповнюємо не по порядку: спочатку 2, 3, 4, а потім вже повертаємося до першого.
Другий розділ потрібно заповнювати окремо за кожним з видів вашої діяльності, які потрапляють під ЕНВД, за кожним кодом ОКТМО, тому листів тут може бути кілька. Що тут треба проставити рядками?
010 – код виду діяльності, яку ви здійснюєте (дивимося до п'ятого Додатку до Порядку заповнення);
020 – адреса місця провадження цієї діяльності;
030 - сам код ОКТМО;
040 - вносимо базову дохідність за вашою діяльністю на одиницю фізичного параметра (у рублях, на місяць);
050 – тут має стояти До 1 – для 2019 року він дорівнює 1,915;
060 – тут має стояти До 2 – ставимо значення, затверджене регіоном;
Тепер слід розібратися з рядками 070-090. Тут три групи показників, якщо не брати до уваги самі коди рядків. Кожен рядок призначений для інформації за одним із трьох місяців кварталу.
У другій групі показників зазначаються значення фізичних величин (кількість працівників, кількість метрів площі тощо). У третій групі показників проставляється кількість днів, протягом яких ви провадили діяльність у місяці або постановки на облік або зняття з нього. Якщо цього не відбувалося, у всіх цих клітинах 3 групи ставимо прочерки – ви працювали повні місяці.
У четвертій групі показників розраховуємо податкову базу за такою формулою:
040 * 050 * 060 * 070 - розрахунок для першого місяця кварталу;
040 * 050 * 060 * 080 - розрахунок для другого місяця кварталу;
040 * 050 * 060 * 090 - розрахунок для третього місяця кварталу
Розрахунки коригуємо з урахуванням числа днів ведення діяльності (якщо це потрібно).
100 – сума податкової бази за рядками 070, 080, 090;
105 - використовувана ставка податку;
110 - сума обчисленого податку.
Приклад:ви – ІП на ЕНВД без працівників, фізичний показник для вашої діяльності – площа приміщення, за місяцями першого кварталу 2019 року вона становила 30, 30, 45 м 2 , діяльність велася протягом усіх днів кожного місяця кварталу, внески за себе вирішили сплачувати поквартально рівними частинами, у березні заплатили 36 238/4 = 9 060 рублів.
Приклад заповнення розділу № 2 у податковій декларації з ЕНВД:
Крок 5: заповнюємо розділ 3
Після того, як ви заповнили всі аркуші розділу 2, можна переходити до третього розділу.
Що відбиваємо тут? По-перше, ознака платника податків, залежно від того, є у вас працівники чи ні. По-друге, вважаємо наступні суми за рядками:
- 010 – це сума всіх 110 рядків з усіх аркушів розділу 2 (у прикладі розділ 2 був один, отже, ставимо 43 432 рубля).
- 020 – тут ставимо суму внесків за працівниками, яку ми приймаємо до відрахування (вона може перевищувати 50% від рядка 010), якщо працівників немає – ставимо прочерки;
- 030 - сума внесків «за себе», яку ми приймаємо до відрахування (у нашому прикладі 9060 рублів);
- 040 - ставимо суму витрат, яку хочемо пред'явити до відшкодування онлайн-каси, але не більше 18 тисяч рублів. Якщо таких немає, ставимо прочерк;
- 050 – вираховуємо суму податку, що підлягає сплаті до бюджету. Зверніть увагу на те, що цей рядок не може бути негативним. Якщо до сплачених страхових внесків ІП «за себе» додаються ще сплачені страхові внески за працівників, але не більше 50%, то витрати на купівлю онлай-каси ставимо частково, а решту суми пред'являємо до відшкодування у наступні періоди.
Для тих, хто має працівників: 050 = 010 - 020 - 040; якщо працівників немає: 040 = 010 - 030 - 040
У прикладі значення рядка 050 складе 43 432 – 9 060 = 34 372 рубля.
Приклад заповнення розділу № 3 у податковій декларації ЕНВД:
Крок 6: повертаємось до розділу 1
Цей розділ заповнюється останнім.
Зверніть увагу!Вказується сума податку з кожного ОКТМО.
У рядку 010 ставимо сам код, у рядку 020 суму податку. Вважається вона так:
020 = 050 з розд. 3 * сума всіх рядків 110 з розд. 2 за цим ОКТМО / рядок 010 з розд. 3
У нашому прикладі все просто: 34372 * 43432 / 43432 = 34272 (рублів). Інші клітини на цьому листі заповнюємо прочерками.
Якщо у вас кілька кодів ОКТМО, доведеться порахувати довше. У результаті сума податку з рядка 040 розділу 3 пропорційно розподілиться.
Щодо розділу 4, то в нашому випадку ми його не заповнюємо. За чинним законодавством, підприємець має відстрочку застосування онлайн-каси. Цей обов'язок виникне лише з 01 липня 2019 року.
Припустимо, що каса буде придбано та поставлено на облік у червні. Витрати підприємця, пов'язані з нею, становитимуть 13 200 рублів. У цьому випадку ми їх поставимо до відшкодування у 3-му кварталі 2019 року.
Заповнюємо 4-ий Розділ рядково:
010 - найменування каси;
020 – заводський номер;
030 – реєстраційний номер;
040 – вставимо дату, коли ККТ було поставлено на облік у податковій;
050 – рядок призначений для відображення суми витрат. Важливо! Сума обмежується 18 тисяч рублів. У нашому випадку в цей рядок ставимо 13 200.
У нас один касовий апарат, тому в інших рядках ставимо прочерки.
43432 (нарахований податок за квартал) – 9060 (сума сплачених страхових внесків ІП «за себе») – 13200 (витрати на онлайн-касу) = 21172 (сума податку до сплати в 3-му кварталі 2019 року). Розділ 1 заповнюємо аналогічно прикладу 1 кварталу 2019 року.
Крок 7: здаємо декларацію
Ставимо внизу розділу 1 підпис та дату, перевіряємо всі відомості та розрахунки. Здати декларацію потрібно до 20 числа місяця, що йде за кварталом, тобто до 20 квітня / липня / жовтня / січня.
Якщо є питання щодо заповнення або складання податкової декларації з ЕНВД, то ставте їх у коментарях.
Складання декларації з ЄНВС є основною формою податкової звітності для підприємців та організацій, діяльність яких входить до встановленого законодавством переліку. З 2015 року щодо форми декларації ЕНВД були прийняті зміни. Як наслідок, змінився і порядок її заповнення.
Щоб уникнути штрафів та санкцій з боку податкових органів, слід пам'ятати про встановлені терміни здачі декларації та основні вимоги до її оформлення.
Для подання декларації встановлено податковий період, що дорівнює кварталу. При цьому звітність повинна здаватися обов'язково кожні три місяці, незалежно від того, чи велася діяльність за цей період чи ні.
Після кожного податкового періоду, наступного за ним місяця необхідно подати до органів ФНП заповнену декларацію. Крайній термін подання ЕНВД встановлено на 20 число кожного такого місяця, тобто:
- за 1 квартал – до 20 квітня 2015 року;
- за півроку – до 20 липня 2015 року;
- за 3 квартали – до 20 жовтня 2015 року;
- за весь рік – до 20 січня 2016 року.
Оскільки форма декларації є новою і у платників податків можуть виникнути складності чи помилки під час її заповнення, рекомендується здавати її раніше за цей термін. Невеликий запас часу дозволить внести необхідні зміни та виправити помилки вчасно, не порушуючи встановлених термінів.
Щодо сплати самого податку, то для нього термін становить на 5 днів більше — тобто до 25 числа кожного перерахованого місяця. Крайній термін може бути продовжений лише в тому випадку, якщо 20 та 25 число є вихідним або святковим днем. У цьому випадку здати декларацію необхідно першого ж робочого дня після цього.
У разі порушення встановлених строків та несвоєчасного подання декларації до платника податків буде застосовано відповідальність у вигляді штрафу. Його розмір залежить від величини податку — він становить 5% цієї суми за кожен місяць прострочення. При цьому мінімальний розмір штрафу становить 1000 рублів, а максимальний - не більше 30% від податку.
Способи подання декларації ЕНВД
Передбачено кілька варіантів, як можна скласти декларацію:
1. Паперова форма.Два примірники звіту у встановлений строк приносяться до податкової, після перевірки один із них повертається платнику податків. Як підтвердження на ньому ставиться відповідна позначка, і він зберігається у підприємця.
Здати декларацію може як особисто платник податків, і його довірена особа. Останній варіант можливий за наявності довіреності — нотаріальної для ІП та звичайної, з підписом керівника — для юридичної особи.
У деяких випадках можуть вимагати доповнення до декларації у вигляді диска або флешки з її електронним екземпляром, а також наявність на ній спеціального штрих-коду.
2. Поштою.І тут до декларації прикладається ще й опис вкладення, і навіть квитанція з її здачі.
3. В електронному вигляді.Декларація здається в мережі інтернет двома способами — через оператора ЕДО або на спеціальному сервісі сайту ФНП.
Правила та приклад заповнення
Покроковий алгоритм заповнення декларації має такий вигляд:
- Необхідно знайти правильну форму — вона має бути новою, затвердженою на 2015 рік. Декларація складається з одного титульного листа та трьох розділів.
- Першим заповнюється титульний лист - це відбувається так само, як і в інших деклараціях. Титульний лист відображає основну інформацію - найменування підприємства (або ІП), його номер телефону, податковий період, код діяльності з КВЕД.
- Далі заповнюється другий розділ - окремо по кожному виду діяльності та коду ОКТМО, якщо їх декілька.
- Наступний розділ заповнення — третій. Тут розраховуються суми всіх страхових внесків та платежів, які сплатив роботодавець за своїх працівників за звітний період.
- Останнім заповнюється перший розділ - до нього вноситься підсумкова сума податку.
Основні поради щодо заповнення та оформлення декларації:
- Показники потрібно записувати, починаючи з першого лівого осередку.
- Копійки округляються за загальними правилами: до 50 копійок у менший бік, після 50 – у більшу.
- Заповнення текстових полів відбувається лише великими друкованими літерами.
- Усі сторінки декларації мають бути пронумеровані, але зшивати їх не потрібно.
- Титульний лист обов'язково повинен містити дату, підпис, а також, за наявності, друк.
- Суми штрафів та пені у декларації відображати не потрібно.
- Не можна робити виправлення або друкувати бланк із двох сторін.
Зразок заповнення декларації ЕНВД можна завантажити.
Нульова декларація щодо ЕНВД
Відмінною особливістю сплати єдиного податку на поставлений дохід є те, що він нараховується не на фактичний фінансовий результат діяльності, а на встановлений (тобто поставлений). Тому дана система вигідна лише представникам бізнес-сектору, які постійно здійснюють свою діяльність. При цьому їх фактичний дохід має перевищувати встановлений.
На відміну від інших систем, у яких за відсутності доходу податок не сплачується та здається нульова звітність, у цьому випадку такої можливості не передбачено. Підприємець зобов'язаний або сплачувати прибуток від встановленої бази, або припиняти діяльність як таку.
У разі тимчасового призупинення роботи (не більше двох місяців) платнику податків краще знятися з обліку за цією системою та перейти на іншу. У виняткових випадках нульову декларацію можуть ухвалити. Це станеться, якщо документально доведено, що діяльність не здійснювалася з наступних причин:
- підприємець (фізична особа) був хворий та може підтвердити це довідкою;
- за рішенням суду;
- через поломку транспортного засобу;
- внаслідок пожежі або іншого серйозного пошкодження робочого приміщення;
- через .
Якщо ж причина в іншому (наприклад, на товар або послуги просто не було попиту), це не вважатиметься серйозною підставою для ухвалення нульової звітності.
Куди складати декларацію
Заповнена декларація здається до податкового органу, розташованого там, де фактично ведеться підприємницька діяльність. У тому випадку, якщо ця діяльність є достатньо мобільною (наприклад, послуги з перевезення або розвізна торгівля), звітувати слід до податкової за місцем реєстрації. Для фізичної особи (тобто ІП) це буде місце її прописки, а для організації – юридична адреса.
Якщо підприємство здійснює кілька видів діяльності, що потрапляють під ЕНВД, причому розташовані вони на території однієї ФНП, то декларація здаватиметься одна. Інакше у кожний податковий орган покладається здавання окремого примірника декларації.
Отже, основні поради щодо заповнення декларації виглядають так:
- Потрібно обов'язково перевірити актуальність форми, що заповнюється — вона не повинна бути застарілою.
- Слід дотримуватись термінів — як здачі декларації, так і сплати податку. За порушення цієї вимоги покладаються великі штрафи, тому краще заздалегідь подбати про своєчасне подання до податкової цього документа.
- Під час заповнення декларації варто ознайомитися з усіма правилами та вимогами, а також переглянути вже заповнені зразки.